财务弊病的追踪诊断分析（三）
2016-1-25 0:0:0 wondial财务弊病的追踪诊断分析（三）
财务弊病的追踪诊断分析（三） 关于资金周转困难的病态追踪诊断
资金周转困难主要表现为现金支付能力差。资金周转困难难的原因很多，如盲目采购、应收账款过多等，都会造成企业现金短缺，周转困难。此项检查，应针对影响资金周转的主要原因，从下列几个方面进行追踪诊断。
(一)应收账款的追踪诊断
此项诊断，应重点查明下列几个问题：
1.查看企业销售政策的实施情况，审核应收账款的原因及其状况。
(1)先检查赊销情况，通过计算赊销率，然后判断其赊销政策的实施情况。赊销率=年赊销额÷年全部销售额×100%。
赊销率越低，回收的销售货款越多，销售政策实施效果越好;反之，被拖欠货款越多，销售政策实施越有问题。但是，过低的赊销率会对销售额产生不利影响。
(2)检查销售货款收回程度。可用已收账款率判断货款收回程度和被拖欠的状况，其公式为：已收账款率=1-年末应收账款余额÷全年赊销额×100%。
已收账款率为正指标，其比例越高越好，表明已收回的货款越多;反之，就越少。它是预测资金周转困难的一个重要指标，反映货款被拖欠的状况。
(3)检查应收账款可收回程度。检查时，先用账龄分析法，将每笔应收账款按拖欠的时间长短列表分类统计，或者用客户经济状况好坏分类统计。然后再测算应收账款可收回程度。凡是拖欠时间长的，客户经济困难的，收回性则很差。计算时，可用下列公式：应收账款可收回程度=可收回应收账款额÷应收账款账户余额 ×100%。
(4)检查坏账准备计提情况。企业采用什么方法计提坏账准备，计提是否准确，有无故意多计或者少计行为存在。计提不准确将影响企业资金周转，还影响企业的利润。
2.重点检查金额较大和时间超过6个月的应收账款。逐笔查明原因、时间和可收回程度，以及催收情况。如发现客户故意拖欠的，应加紧催收。如属于内部催收不力，应督促有关人员抓紧催收，及时收回货款。
3.检查有无与本企业销售无关的应收账款。如有，应查明具体业务内容、时间、有关责任人员造成的损失。
4.逐笔检查应收账款，看其有无已收回，而未入账私自侵吞或挪用之事;如有，应查明原因，弄清责任及性质。
5.检查有无将预付货款列作应收账款，然后又列作坏账损失，予以侵吞;如有，应查明事实，弄清责任。
(二)存货的追踪诊断
此项诊断，主要查明下列问题：
1.存货计价是否正确?有无多计或少计、错计的现象存在;
2.有无存放在外的存货或不入账的存货。如有，怎样形成的，应查明原因;
3.属于超储积压、滞销、不适用、残损的存货，各有多少。
检查时，可以采用盘存、复核、核对、检查、查询等方法。
(三)固定资产的追踪
此项诊断，应查明下列问题：
1.近三年来有无新购、新建固定资产，购建的固定资产所需的资金来源是企业自有的，还是举债借入，或新增的投资;
2.新购建的固定资产用于哪些方面，投入使用后产生的实际效益如何，能否抵付资金成本;
3.新购建的固定资产投入使用后，旧的机器设备如何处理，是继续使用，还是转让出售;
4.新购建的固定资产所需资金若是向银行借来的，偿还情况如何，有无无力偿还的情况;
5.用自有资金购建固定资产，企业资金周转会产生何种困难。
以上五个问题，均应查明。
(四)预付货款的追踪诊断
此项诊断，主要查明下列问题：
1.预付的货款，是否按合同规定预付，预付时有无取得信用担保，并经领导批准。
2.有无不属于本企业订购商品材料的预付货款;如有，应查清内容，明确责任。
3.预付货款后有无发生供货方违约之事;如有，采取何种措施处理的，或在预付货款后，有无发生长期不到货，受骗上当之事，如有，应查清楚。
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