门窗铝合金安装四种不同业务流程的财税处理
2016-1-9 0:0:0 wondial门窗铝合金安装四种不同业务流程的财税处理
门窗铝合金安装四种不同业务流程的财税处理合同决定业务流程,业务流程决定税收。企业税收成本的多少主要取决于业务流程如何做,业务流程决定企业税收成本的多少。因此,企业要控制企业税收成本,必须控制业务流程中的涉税风险,关键要从合同签订环节入手,否则,无法降低企业的税收成本。本文以房地产公司发生门窗铝合金安装的三种不同业务流程下的财税处理为例,论证“合同决定业务流程,业务流程决定税收”的正确命题。
业务流程一:包工包料门窗安装业务合同的财税处理
《营业税暂行条例实施细则》第六条规定:“一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。除本细则第七条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,缴纳营业税。”基于此规定,安装公司与房地产公司签订包工包料门窗安装业务合同的情况下,安装公司包工包料门窗安装业务应纳建筑业的营业税。
【案例1】 某门窗安装公司承揽一个房地产建设项目的门窗安装工程。门窗安装合同约定:安装公司包工包料,门窗由安装公司按工程设计要求采购,合同总价款为600万元,其中门窗价款为350万元、安装费为250万元,实际发生成本500万元。请分析该门窗安装公司的财税处理。
1.税务处理。门窗安装公司应按照合同总价款600万元缴纳建筑安装业营业税600×3%=18(万元)。该安装公司必须向房地产公司开具600万元的建安发票给房地产公司进开发成本,在房地产公司土地增值税前进行扣除并加计20%的扣除。
2.账务处理(单位:万元)
(1)安装公司的账务处理:
借:工程施工 500
贷:应付账款 500
借:银行存款 600
贷:工程结算 600
借:主营业务成本 500
工程施工——合同毛利 100
贷:主营业务收入600
借:主营业务税金及附加 18
贷:应交税费——应交营业税 18
(2)房地产公司的账务处理
借:开发成本——建安成本 600
贷:银行存款 600
(未完待续)
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![结算中心不自动计算利息](http://yun.kuaiji66.com/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
结算中心不自动计算利息 结算中心不自动计算利息
问题号: | 9995 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 8.52 |
软件模块: | 结算中心 |
行业: | 通用 |
关键字: | 计算利息 |
适用产品: | U852—-结算中心 |
问题名称: | 结算中心不自动计算利息 |
问题现象: | 客户使用852的资金结算中心模块,内部贷款设置为每月25日计算内部贷款利息。 系统生成的内部贷款利息单可以自动计算各月(上月26日——本月25日)利息并反映到“内部贷款利息单”中,但不能记入这些内部贷款单位账户,需要手工录入到“内部贷款还款单”中。当月在25日前还贷的不自动计算利息,需要手工在“计算利息”中计算后录入到“内部贷款还款单”中。 |
问题原因: | 同解决方案 |
解决方案: | 1、内部贷款利息单并不是反应账户实际发生额,因此不计入帐户,只是为还款时提供服务。 2、内部贷款利息单只是在结息日产生,提前还款必须手工在“计算利息”中计算。 软件就是这样定义的,不是问题。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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![企业应主动适应税务风险管理新常态](http://yun.kuaiji66.com/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
企业应主动适应税务风险管理新常态企业应主动适应税务风险管理新常态
国家税务总局日前印发的《2015年全国税收工作要点》再次明确提出:“探索完善风险管理工作流程,创新专业化管理方式,做好税务总局定点联系企业分集团和分事项税收风险管理工作”。在此要求下,地方各级税务机关也将根据各地实际和管理企业的不同情况,积极组织开展税务风险管理工作。可以说,对企业的涉税风险管理不仅是一项税务管理方式的创新,更是各级税务机关加强日常税收征管的新常态。
在近些年的实践中,企业在税务风险管理新常态下还存在一些问题。
一是对涉税风险认识不足。从多年的税收征管、日常检查和税务稽查所反映出的情况来看,大企业组织架构的改变,经营方式的转变,具体经营业务中涉及的收入、成本、费用、合法凭证的取得与开具等,都可能涉及税务风险。在实际征管工作中,许多大企业对经营业务和最终财务成果非常重视,但却忽视经营过程中的税务风险管控,特别是一些中小企业错误地认为,税务机关推行的风险管理主要是针对大企业,与自己没多大的关系。由于企业对涉税风险认识上的不足,出现了认识上的“轻视”,行动上的“小视”,带来了不应出现的涉税风险。
二是对税收政策掌握不透。实事求是地讲,我国的税收政策确实复杂、多变。如有的税收政策针对特别地区、特殊行业;有的税收政策针对企业的特殊事项;还有的税收政策只针对特殊时期或特殊期间。这些税收政策非税务专业人士是难以准确掌握并正确运用的,对于一般企业来说,由于经营规模不大,管理粗放,在自身对相关税收政策掌握不清的情况下,为了规避纳税义务,往往按照自己的理解加以运用,或偏信一些无执业水准的相关人员提出的所谓税收筹划“高招”、“妙招”,甚至一些大企业也存在类似的问题。由于企业缺乏税务风险意识和管控能力,一旦对税收政策适用出现错误,将会给企业带来较大的税务风险。
三是风险管控机制不完善。许多企业经营规模大,涉及的业务范围广,内设岗位庞杂,员工多,但专司税务管理的内设岗位和人员极少甚至没有设置,许多重大经营事项的决策都是“老板”说了算,财务跟着干。由于大多数企业财务人员对税收政策掌握不够准确,在重大事项的决策中基本按照“老板”的意思处理,不考虑或很少考虑企业涉税责任风险问题,为企业税法的遵从埋下了重大责任风险隐患。
在税务风险管理新常态下,笔者建议企业积极采取措施,强化自身税务风险管理。
一是进一步提高企业对涉税风险的认识。在新的征管模式下,税务机关通过精简办税流程,减少涉税行政审批事项,加大纳税服务力度,增强企业依法纳税的自主权利的同时,进一步增强了对企业税务风险的管控能力建设,也增大了企业在各类涉税事项中的风险责任,目的就是逐步实现权利与义务、责任与利益的有机统一,促进企业对税法的自觉遵从。因此,企业必须进一步提高对自身涉税风险的认识,主动适应税务风险管理新常态下的新变化、新要求,要明确税务机关在实施税务风险管理工作上不存在抓大放小的可能,使所有企业真正树立起“管控税务风险就是创造企业财富”、“规避税务风险就是提升企业效益”的理念,维护合法利益。
二是全面、准确掌握并正确运用好相关税收政策。企业应当根据自身涉及的行业、经营业务范围等相关情况,全面了解和准确掌握好相关税收政策,结合企业实际,按照税收政策的适用范围和条件进行正确运用,特别是企业在对待税收筹划的问题上,不是拍脑袋造方案,而必须按照企业经营活动的业务实质,依照税收法律法规和相关税收政策规定为依据。如果税收筹划不当或滥用税收筹划,将会给企业带来严重的责任后果,企业不能对此掉以轻心,心存侥幸。
三是建立内部涉税风险管控机制。为了减小甚至规避税务风险,适应税务风险管理“新常态”,企业应主动作为,积极应对。比如,应该建立重大经营事项财务、税务、内审共商决策机制。对有条件的企业,尽可能设立内部专司税务风险管理的岗位和人员,对重大投资、资产交易、股权变动、资产重组等事项,建立由企业财务、税务、内审共商决策机制,强化企业涉税风险的内部管理与控制;对不具备设置专岗专人从事内部税务风险管控的企业,在企业发生重大经营事项时,应积极主动邀请主管税务机关的相关专业人员参与,及时咨询和了解相关税务处理规定,也可聘请社会税务专家团队参与决策,变被动应付为主动作为,变事后算账为事前控制。
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![企业如何减少纳税筹划风险](http://yun.kuaiji66.com/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
企业如何减少纳税筹划风险企业如何减少纳税筹划风险
纳税筹划是企业理财的重要手段之一,纳税筹划可以为企业带来一定的经济利益,但稍有疏忽也会给企业带来筹划风险。所谓纳税筹划风险,是纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在,无法取得预期的筹划结果,反而付出远大于收益的风险。
纳税筹划风险
纳税筹划风险的主要表现有以下几个方面:
(一)主观性风险
纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对纳税筹划条件的认识与判断等,纳税人的主观判断对纳税筹划的成功与否有着重要影响,具体来说,如果纳税人的业务素质较高,对税收、财务、会计、法规等方面的政策与业务有较透彻的了解,并且掌握程度也较高,那么其纳税筹划成功的可能性较高。反之,若纳税人业务素质较低,对税务、财务、会计、法规等方面的知识没有经过深入系统的学习,那么其纳税筹划失败的可能性会较高。但是,从我国目前实际情况来看,纳税人对税收、财务、会计、法规等相关政策与业务的了解程度并不高,因此,其纳税筹划的风险较大。
(二)操作性风险
由于纳税筹划的固有特点是“与法共舞”,即纳税筹划经常是在税收法规规定性的边缘操作,以帮助纳税人实现利益最大化;加上我国税收立法体制层次多,立法技术不高,不仅法规内容存在着很多模糊之处,而且法规之间还有一些冲突或摩擦,即使是专业人士有时也难以准确把握,这就给纳税人的纳税筹划带来了很大的操作风险。
从实践中看,操作风险包含两个方面的内容:
一是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险,如残疾人员比例不足却享受了福利企业优惠,利用再生资源的比例不足却享受了有关环保方面的税收优惠等。
二是在系统性纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够,形成纳税筹划的综合运用风险,如在企业改制、合并、分立过程中就涉及到多种税收优惠的操作问题。根据有关规定,在一般情况下,被合并企业应计算资产的转让所得,依法缴纳所得税,被合并企业以前年度的亏损,不得结转到合并企业弥补,但如果合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中,除合并企业股权外的现金、有价证券和其他资产,不高于所支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%的,经税务机关审核确认,被合并企业可以不确认全部资产的转让所得或损失,不计算缴纳所得税,其合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担,以前年度的亏损,如果未超过法定弥补期限,可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。
由此可见,如果不能系统理解和全面掌握相关政策,并加以综合运用,就很容易顾此失彼,导致纳税筹划失败。
(三)成本性风险
任何一项经营决策活动都具有两面性:一方面为经营者带来经济上的效益,另一方面决策本身也需要耗费费用。纳税筹划在给纳税人带来税收利益的同时,也需要纳税人为之支付相关的费用。纳税人为选择纳税筹划方案而付出的税收法律政策的研究、学习费用,为实施纳税筹划而组织相关人员的培训费用等都应当视为纳税筹划的费用。如果纳税人寻求税务代理机构为其进行纳税筹划,则税务代理费用就是筹划费用。自然,纳税人在进行纳税筹划时也面临着成本性风险,筹划成本可能会大于筹划收益。如果纳税人的纳税筹划费用大于筹划收益,即使税收负担降低了很多,纳税人仍然必须承担因筹划而引发的风险和损失。
(四)认定性风险
纳税筹划是纳税人生产经营行为,其方案的确定与具体的组织实施,都由纳税人自己选择,税务机关并不介入其中。但是,纳税筹划方案是否符合法律规定,最终能否成功,很大程度上取决于税务机关的最终认定。即纳税筹划方案是否真正符合法律精神,需要由税务机关最终裁定。如果纳税人所选择的方法不符合法律、政策的精神,那么,税务机关会视为避税,甚至当作偷逃税,则纳税人可能会被税务机关处罚。
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参加此次会议有天津用友总经理赵永春,天津用友副总经理王成岩、通广集团副总经理马严、通广集团科技质量部部长尹刚、七一二公司技术质量部部长门国梁、七一二公司技术中心主任黄建尧等。
会计职场堪比宫斗剧
近几年,各种宫斗剧火爆,《甄嬛传》《芈月传》等等都脍炙人口,许多人经常打趣自己像某个人物,若是在古代能活到第几集。让人不禁想起,会计职场又何尝不是一场宫斗,每天要察言观色,明了领导的内心,就像后宫谁也不敢惹皇后一样。但当你坐上领导位置的时候,盯着你的眼睛就会很多,稍有不慎就会被取代。就像后宫的嫔妃一样,就算坐上了皇后的位置也要时刻担心有没有人觊觎。
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用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案
用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案
用友软件的账务处理采用放射式数据处理流程,对业务数据采用集中收集、统一处理、数据共享的操作方法,凭证数据库既是数据归集的“信息仓库”,又是后续业务处理的“信息源泉”。因此,凭证填制数据的正确与否直接关系到后续账表及相关业务信息的准确性。
在用友软件中,其基础设置及凭证管理模块为我们提供了凭证类别控制、受控科目控制、制单序时控制、支票控制、制单权限控制等功能,加强了对发生业务的及时管理和控制,通过严密的制单控制保证填制凭证的正确性。然而在实际应用中,却常因用户不理解各项控制参数的含义,以及对后续操作的影响;没有准确无误地设置相关控制参数及基础信息;没有正确完整地录入凭证辅助信息等原因,使先进的控制工具无法充分发挥效用,损失了部分数据信息,降低了软件的使用效能。对此,笔者将以用友ERP-U8.72软件为例,总结凭证填制环节的常见问题,结合典型案例,追根寻源,深入剖析其产生的原因,以便对症解决。一、凭证类别设置时常见问题
出错信息描述:“不满足借方必有条件”,“不满足贷方必有条件”,“不满足借贷必无条件”,“不满足凭证必有条件”。
典型案例剖析:2009年8月16日,总经理办公室支付业务招待费1 200元,转账支票号ZZR003。凭证内容如下:
借:管理费用/招待费(660205)1 200
贷:银行存款/工行存款(100201)1 200
当凭证保存时,弹出出错信息框,提示“不满足借贷必无条件”。此信息说明用户之前为不同类别的凭证设置了限制条件,指定了相应的限制类型和限制科目。这样,当凭证填制时,系统就会根据所设置的凭证类别判断凭证内容是否符合限制条件,不相符时就会出现类似的出错信息。对于此类问题,用户首先应根据提示信息,认真查对所选凭证类别与所录入的业务内容是否相符,然后进一步判断究竟是凭证类别设置错误,还是会计科目选择错误?
此案例中的凭证类别选择的是“转账凭证”,转账凭证的限制类型应为“凭证必无”,限制科目为“1001,100201,100202”,即在凭证借贷方不能出现这三个科目。而该凭证的贷方却出现了100201科目,显然违背了所设置的限制条件。进一步判断可知,此问题是因凭证类别设置错误所致的。根据业务内容该凭证类别应为“付款凭证”,而非“转账凭证”。当更正凭证类别后,问题即得到解决。经进一步分析得知,用户在填制凭证时,因为看到在业务中用到了转账支票,就认为这应该是一张转账凭证,从而导致凭证类别判断错误。而追根寻源是由于用户对业务的凭证类别判断不准,不明白凭证类别的限制条件,甚至于不清楚什么是收、付、转凭证。当问题出现时,就会因不理解凭证类别限制条件的含义而找不到问题解决的方向和方法。
此外,对于此类问题,如果用户在认真查对后,发现凭证类别与凭证内容匹配,但仍出现出错信息,则应考虑可能是因用户粗心将凭证类别的限制条件设置有误。常见的错误有将收款凭证和付款凭证的限制类型设反了,或将转账凭证的限制类型设为“凭证必有”,或未写全限制科目。浅议电算化会计中若干会计方法
浅议电算化会计中若干会计方法浅议电算化会计中若干会计方法
一、电算会计中借贷记账法是否不适用
在借贷记账法中,“借”既可以表示增,也可以表示减,而“贷”既可以表示减,也可以表示增,卢卡?帕乔利提出的复式借贷簿记方法之所以几百年来一直为人们所推崇,正是因为其“有借必有贷,借贷必相等”的锱铢必较、泾渭分明的科学原理。尽管我国会计实务也曾一段时间对增减记账法和收付记账法情有独钟,但最终仍达成共识,采用了国际上通用的借贷记账法。有人以会计软件常以正、负号分别替代借、贷符号为由,企图说服人们相信这一记账法已经难以胜任新形势。应当注意的是,即使借、贷符号在数据库中不采用“借”和“贷”加以表示,也并不表明借贷记账法就可放弃。不可否认,在将借贷记账凭证的发生额登录到总账之后,对于登账后所结计的期末余额往往以正数表示借方余额,而以负数表示贷方余额,甚至在借贷库文件中只设一个金额字段,在该字段中分别以正负号表示借贷方。但所有这些标记都没能改变“有借必有贷,借贷必相等”的规则,其实质仍然是借贷记账法。这里的正、负号与增减记账法的增减符号的属性风马牛不相及。
从长远来看,随着原始凭证的逐步电子化,记账凭证的自动生成势在必行,届时,何种记账方法使自动生成更可行,当然要根据其科学性而定。智能软件的设计凭借的是科学的方法和严密的思维与推断,而经过了数百年磨练的借贷记账法,无疑是未来智能专家设计会计软件的最佳选择。当然,一味否定增减记账法的科学性也是错误的。在计算机之中,当采用增减记账法填制记账凭证之后,我们完全可以编写一段简短的程序将其转换为借贷记账法下的相应记账凭证。其转换的主要依据是各该科目的记账符号与所属科目类别。以从银行提取现金为例,在增减记账法下,增记“现金”,减记“银行存款”。现金和银行存款都是资产类科目,对资产类科目,其增加就转换为“借”,其减少就转换为“贷”。依此,也可将借贷记账法下的凭证转换为增减法下的凭证。
二、“反结账、反记账、取消审核”的可行性
至今,尚有不少会计核算软件设置“取消审核”、“反记账”、“反结账”的功能。在实际工作中,这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便,尽管许多学者对此提出异议,但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为,在计算机特定的工作环境中,反记账的作用不可替代。其理由是,在实际工作中存在大量错误的记账凭证,如果不施行反记账的做法,则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息,影响对会计信息的使用。
所谓电算化会计中“反记账”,事实上也就是将一批原先已经登录到账簿上的发生额从各该账户再予以扣减,使各该账簿恢复至该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。毋庸置疑,没有人会赞同手工会计下采用“反记账”。对手工的账簿记录,为了保证其有案可稽,当其发生错误时,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写。同时,对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理:一是登记账簿时所发生的错误,“应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认”;在实际工作中,由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。一般采用两种方式进行相应的修改:一是红字冲销法,二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点,那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。
在电算会计之中,记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。虽然红线注销法在电算会计中难以操作,但对出错的电子数据,却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个,保留错误电子数据,另作更改的记账凭证,并据以登录账簿,换言之,要将正与误两张凭证同存于会计档案之中,同时,其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定:“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的,可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正;记账凭证输入时,红字可用‘-’号或者其他标记表示”。
由上可见,不管是手工会计,还是电算化会计,对出错的修改均强调留有痕迹。事实上,电算化会计中,由于电子数据的修改在技术上可不留痕迹,因而更需要对留有痕迹予以强调。
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T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。
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备份好账套,这种情况只能强制删除了,请备份好账套之后,停止数据库服务和T3产品服务,自动备份服务;然后删除T3安装路径以及C盘下ufcomsql文件夹,然后使用360清除无用注册表,最后重启电脑即可;用友T3-用友通标准版录完期初后,总账系统和往来管理中往来科目期初余额不一致
用友T3-用友通标准版录完期初后,总账系统和往来管理中往来科目期初余额不一致 用友T3-用友通标准版录完期初后,总账系统和往来管理中往来科目期初余额不一致
用友T3-用友通应收账款在总账系统明细表中期初余额为10元,但在往来管理客户科目余额表中期初余额为110元.
挂上往来辅助核算之后在总账期初余额里录入期初,后来发现录错了,接着就取消往来辅助核算,直接清空总账期初余额表面的金额(下图红色),却没有删除期初余额往来中的明细(下图蓝色)