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财务人员总结企业税务风险的防范措施财务人员总结企业税务风险的防范措施

　　(一)健全制度基础
　　1.完善企业内控制度
　　当前，我国财务会计制度和企业会计准则基本完善，税收制度也逐渐健全，但财务会计与税法规定之间的差异将长期存在。为避免税务风险，企业财务工作者须把握上述差异，尽量做到正确纳税，这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善，即企业应致力于管理水平的提高和风险意识的增强，在严格把握传统财务内控手段的前提下，对现代化知识技术充分利用，建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。
　　2.健全税务代理制度
　　税务代理，即税务代理人在国家法律法规限定的代理范围内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。小企业如不具备自身进行独立税务核算的能力，可选择外部税务代理机构代劳，但是一定要选择合法合规且信誉度较高的税务代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
　　(二)构建税务风险预测系统
　　企业应定期全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。
　　一般而言，企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：
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　　5.企业财务状况、经营成果及现金流情况;
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　　(三)适时监控税务风险
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某设计院少计收入涉税案 某设计院少计收入涉税案

  一、案件背景    (一) 案件来源
    根据2010年专项检查工作计划安排，某地税局(以下称地税机关) 于2010年4月对J省××设计院(以下简称某设计院) 2007年1月1日至2008年12月30日企业所得税缴纳情况进行立案检查。
    (二) 纳税人基本情况
    某设计院是某省直机关下属事业单位，成立于1985年，是一家规模不大的专业性设计院，只有几十名员工，年收入数百万元。2007年缴纳各种税金共505,610.81元，其中企业所得税263,319.31元；2008年缴纳各种税金共398,710.33元，其中企业所得税143,950.33元。2008年企业所得税下降的原因，除新企业所得税税法实施税率下调外，主要是因为顺应国家藏富于民、提高民众购买力，减轻纳税人负担的政策导向，新企业所得税税法对工资薪金税前扣除的规定发生了重大变化。
    二、检查过程及方法
    (一)查前准备
    通过搜集了解行业相关资料，通过从税务管理部门调取某设计院稽查所属期企业所得税汇算清缴申报表和从地税征管信息网采集近五年纳税申报等有关数据进行分析比对，通过调阅以前查处类似单位的案卷，参考类似单位存在经费包干票据方面的问题等情况。检查人员认为: 某设计院因规模不大，税务管理部门受人员力量所限,监管方面可能相对较弱，而该单位人员少，有专业优势，目前建筑市场活跃，单位效益应当较好，纳税申报方面存在问题的可能性比较大。尽管企业所得税汇算清缴申报表反映2008年收入高于2007年，但2008年实施新企业所得税税法，仍可能存在因税率差而少缴税款问题。于是将该单位与收入有关的账务和与成本费用有关的票据确定为检查重点，并确定专人侧重检查发票涉税问题。
    (二)调查取证过程
    经履行有关法律程序，检查人员实地查阅某设计院的财务报表、账本、相关凭证等财务资料，发现该单位财务基础较弱，但财务人员能够做到积极配合，很快发现该单位在预算账款结转收入方面存在未按权责发生制原则结转收入，存在税率差问题。应付账款科目反映三年以上应付账款较多，在费用方面还存在由单位承担应由员工个人负担的费用现象。不过该单位并未像以往查处的类似单位那样实行经费包干制度，仅发现有少量违规票据。
    在固定证据和交换意见过程中，针对发现的税率差问题，某设计院财务人员辩解：在往年, 由于项目工期的特殊性以及其它方面的原因，在结转收入方面存在部分习惯性滞后现象，但每年涉及金额大致相等，他们自我认为对企业所得税影响不大。加上财务人员调整，财务人员学习税法不到位，又未请中介机构做企业所得税纳税鉴证，故忽略了新旧税法的过度而造成税率差问题。某设计院财务人员提出，由此造成的少缴税款他们将尽快申报缴纳，但希望作为一个特殊情况，不要罚款，不要加收滞纳金。针对发现的长期应付账款问题，某设计院财务人员辩称：有些应付账款因与签约方存在售后问题或其它纠纷，有些应付账款虽然多年挂账，但并不意味着不用支付，加上大部分为历年结转下来的陈年老账，故一直放在账上。他们认为，如果强行结转收入会有后遗症，并不合适。对某设计院财务人员的意见，检查人员指出，长期挂账的应付账款中，有的对方单位已不存在，有的是多年结转下来的上级专项资金余额，还有长期无摧款记录的应付账款，如提供不了有效合法凭证，应当结转收入调增应纳税所得额。
    三、违法事实及定性处理
    （一）违法事实认定
    1、2007年至2008年两个纳税年度，在管理费用科目列支应由员工个人承担的商业保险、防洪保安基金各6,220.00元，2007年度根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第(八)款和国家税务总局《企业所得税税前扣除管理办法》(国税发[2000]84号) 第五十条的规定；2008年度根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第(八)款和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，应调增企业所得税应纳税所得额。
    2、2007年度列支劳务费10,400.00元未取得合法票据，根据国家税务总局《企业所得税税前扣除管理办法》(国税发[2000]84号) 第三条规定，应调增企业所得税应纳税所得额。
    3、2007年度未按规定及时结转收入800,000.00元（某某项目），在2008年结转收入按25%税率缴纳企业所得税，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六十条的规定，新企业所得税法从2008年1月1日实施执行；根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三条、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条的规定，该笔收入应按33%缴纳企业所得税，因税率差，少缴企业所得税64,000.00元。
    4、2008年在管理费用科目列支上级主管部门知识竞赛费用 (实际为赞助支出)10,000.00元, 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第(六)款的规定，应调增企业所得税应纳税所得额。
    5、应付账款科目账载三年以上应付账款248,126.73元(其中: 某某局1,565.00元、某项目科研费余额3,000.00元、某项目技术开发费余额96,941.13元、某某单位121,959.20元、某某拨入经费余额15,308.40元、某专项费余额9,353.00元)，经核对实际已经不用支付，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条第(九)款和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条的规定应转收入，调增企业所得税应纳税所得额。
    以上违法事实均得到某设计院确认。
    （二）定性处理
    税务机关对某设计院的违法事实依法作出如下处理（处罚）决定：
    2007年度，某设计院应调增企业所得税应纳税所得额16,620.00元,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三条的规定，少缴企业所得税5,484.60元（占当年已纳税款的1%），补税率差补缴企业所得税64,000.00元，当年少缴企业所得税合计69,484.60元。
    根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，某设计院应补缴企业所得税69,484.60元,并加收滞纳金23,937.44元。
    根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款和《江西省地方税务系统税务行政处罚自由裁量权适用规则》（赣地税发[2009]165号）的规定,应对某设计院当年调增企业所得税应纳税所得额少缴税款处0.5倍的罚款2,742.30元。
    2007年度应补缴税款、滞纳金、罚款合计96,164.34元。
    2008年度，某设计院应调增企业所得税应纳税所得额264,346.73元,根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条的规定，少缴企业所得税66,086.68元（占当年已纳税款的16%）。
    根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，某设计院应补缴企业所得税66,086.68元,并加收滞纳金10,706.04元。
    根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款和《江西省地方税务系统税务行政处罚自由裁量权适用规则》（赣地税发[2009]165号）的规定,应对某设计院处少缴税款0.5倍的罚款33,043.34元。
    2008年度应补缴税款、滞纳金、罚款合计109,836.06元。
    两年应补缴税款、滞纳金、罚款共计206,000.40元。
    2010年6月1日，税务机关案件执行人员依法向某设计院送达税务处理决定书，同时依据《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条的规定送达税务行政处罚事项告知书。2010年6月7日，送达税务行政处罚决定书。某设计院均未提出异议，在规定的期限内，将应补缴的税款、滞纳金和罚款缴纳入库。
    四、案件评析
    在案件审理过程中，审理人员对稽查报告书及相关证据材料和某设计院对检查情况的意见进行了认真研究，对因税率差而少缴税款的定性处理有两种不同意见：一种意见认为应对此作偷税处理。除补缴税款加收滞纳金外，根据税法和税务处罚自由裁量细化标准并处罚款，因为2008年实施新企业所得税税法已经广泛进行宣传并组织学习，作为专业财务人员不应当犯此错误。另一种意见认为，在税务稽查实践中，时常发现纳税户有部分收入未按权责发生制原则结转收入，但每年涉及金额大致相等，有一定的客观性和收入滚存特性。这种现象虽然与有关税收法规不符，但在检查发现时，通常已结转收入并申报纳税，在未造成实质后果的情况下，根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条规定，违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。在这个案件中，虽然已造成少缴税款事实，但并未发现该单位近年来以收入异常波动的手段进行避税，少缴税款主要是因为新旧企业所得税税法过渡造成的，是一种特殊情况，因而对此不应作偷税处理，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，补缴企业所得税并加收滞纳金，但不予行政处罚。对这个问题，审理会专门请示上级业务部门，回复是：如未发现主观故意行为，可以依据《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条规定，除补缴税款并加收滞纳金外，不予处罚。
    鉴于对某设计院的检查，未发现或判明其有编造虚假依据，刻意隐瞒收入避税的主观故意行为。最终，审理会就税率差而少缴税款问题形成统一意见：除补缴税款并加收滞纳金外，不予处罚。应当说，税务机关处理这个案件是慎重的。
    从这个案件的性质分析，某设计院虽然存在单位列支应由员工个人承担的费用问题，但涉及的金额很小，造成的危害程度也小，这是老国有事业单位不拘小节的通病，加上该单位财务基础偏弱造成的后果。由于整个案件涉及的金额较小，检查所属期两个年度少缴税款的金额均远低于10万元，故适用 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款和“不缴或者少缴税款金额在10万元以下的，处不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款” 的自由裁量标准予以从经处罚，从而达到惩罚与教育的目的。
    从这个案件查处的结果看，某设计院补缴税款并加收滞纳金符合《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款的规定，处以罚款符合《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条的规定。该案做到了选案准确，查前准备充分，作出的处理（处罚）决定事实清楚，证据充分，适用法律、法规准确。该案件案情虽然较为简单，但由于该案查处在新旧企业所得税税法过渡时期，在引用法律、法规方面有其特殊性，查处结果堪称合理合法。
    五、启示与思考
    通过查处该案，可以看出，税务部门在宣传税收政策法规方面有待于更加深入，更加细致；对纳税户财务人员的涉税培训有待进一步加强，如辅导做不到无遗漏，应当有补救措施；对引入有资质的中介机构进行纳税鉴证工作的重要性，应进一步加强宣传，以提升纳税户纳税申报质量，降低征纳两方的涉税风险。对稽查案件查处案件发现的问题，税务管理部门应做到举一反三，布置督促相关纳税户有针对性开展自查，及时纠正存在的过错。
    近年来，我国税收收入快速增长，这得益于我国经济建设的持续发展，得益于税务部门征管质量的大幅提升。但值得注意的是，税收收入的增长远快于GDP的增长，加上国际知名调查机构发布的有关调查研究结果显示，我国的税收痛苦指数名列世界前矛。暂且不考虑税收痛苦指数排名的可靠性，可从各种媒体的相关反映或炒作情况看，现阶段，民众对税收方面出现的一些问题颇有微辞，涉税舆论时常出现不利于税务部门的状况。
    应当说，多年来财税部门在依法行政的同时，重视税收法规的宣传，努力构建和谐征纳关系，税收新政出台时，也尽可能做到尊重各方面的合理意见和利益。但有些法规还是存在与实际不甚相符现象，这就要求我们税务机关和有关部门在执法过程中，即要做到规范行政、严格执法，又要与时俱进，不断提高行政能力。对税收法规，特别是涉及广大纳税人生存发展的税收法规，在制定、执行、解释方面，应充分体现实事求是的原则，借鉴引入“疑案从无”的做法，努力开创征纳双赢、和谐共进的良好局面。而查处的这个案件，在这方面进行了谨慎的实践。
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商业银行项目融资贷款的风险管理方法商业银行项目融资贷款的风险管理方法

　　摘要：本文通过对我国商业银行项目融资贷款实践经验的总结，对其风险种类进行了详细划分，有针对性地提出了不同的风险管理思路，并结合我国银监会项目融资的相关规定要求，分别就项目融资贷款的政策风险、筹资风险、完工风险、超支风险和环保风险等事项提出了具体的管理原理及方法，对我国现代商业银行的经营与管理具有较强的现实指导意义。
　　关键词：商业银行;项目融资贷款;风险管理

　　一、项目融资风险简介及分类
　　项目融资风险是指在项目融资过程中出现的不确定性因素，以及这些不确定性因素对项目贷款质量产生的影响及损失发生的可能性。根据项目实施的进程，可把项目融资风险分为项目建设期风险和经营期风险两大类风险。根据风险可控与否，项目融资风险又可分为系统风险和非系统风险两大类。其中，系统风险是指由于遭致超出项目公司和政府控制范围的外部环境的不利影响而导致项目在生产运营期间损失的风险，这种风险通常无法提前精准预测，它往往是一些突发事件引起的，是不可控制的，它只能采取某些预控措施、手段来降低或转移，包括法律、政治、金融、战争等风险。非系统风险是指除系统风险以外的、与项目的建设和运营管理直接相关的一组风险，这类风险是项目公司自身通过一定的管理方法和手段可控制的风险，项目公司能提前和安排如何去管理、控制的风险，它主要包括项目的完工风险、生产风险、环保风险等。
　　根据国家银监会《项目融资业务指引》对项目融资业务及特殊风险作了明确的定义，将其分为建设期风险和经营期风险，并进一步细化为政策风险、筹资风险、完工风险、产品市场风险、超支风险、原材料风险、营运风险、汇率风险、环保风险和其他相关风险。

　　二、项目融资贷款风险管理原理及方法
　　(一)政策风险及管理
　　项目融资的政策风险指项目所在国家或地区在劳资关系、税收制度、产业规划、关税程度等与项目有关的敏感性问题上的政策是否明确清晰、项目所在的立法是否完善、当地政府是否鼓励支持等不确定因素带来的风险。项目可能会受到各项政治、经济政策的影响。因此，在投资以前仔细研究项目所在地的政策条件和政策意图，以及它们的变动趋势，是一项不可或缺的重要工作。这些政策具体包括当地政策、税收政策、关税政策、价格政策和汇兑政策等。
　　某一项目能否建设、运营成功，如果在较大程度上取决于政府的特许权和税收减免政策时，则控制政策风险就不可忽视，应当将控制或化解政策风险工作放在相当重要的位置，给予足够重视。控制政策风险要求项目投资者广泛收集和分析影响宏观经济的政治、金融、税收方面的政策，对未来进行合理预测。具体方法可以通过保险转移风险，即贷款银行要求项目投资者或项目公司向保险公司就政策风险事项投保，以支付一定有限的保险费用为成本，转移不可预见的政策风险。此外，项目公司还可以与当地政府加强沟通磋商，争取得到政府书面承诺，规避某些政策变动方面的风险，以降低风险，例如，向当地政府争取获得某一项目独家经营权利或许可证、较长时间的特许经营权等承诺。若为境外项目，还可以与世界银行、当地有影响力的商业银行一同安排平等贷款，通过这种业务合作、利益共享的方式，形成有效的协调机制，能较为有效地减少所在国政府干中途涉贷款利益人的风险。
　　(二)筹资风险及管理
　　项目融资的筹资风险是指融资方案在实施过程中，可能出现资金不落实，导致建立工期拖长，成本增加，原定投资效益目标难以实现的风险。比如，已承诺出资的投资者中途发生变故，不能兑现承诺;原定发行股票、债券的计划不能落实;公司由于经营状况恶化，无力按原来计划出资;资金不能按建设进度足额、及时到位等。
　　导致筹资风险的一个重要因素是预定的投资者或贷款人没有实现预定计划或承诺而使融资计划失败，即项目股本投资者及贷款人的出资能力问题。因此，在选择项目的股本投资者及贷款人时，应选择资金实力强、既往信用好、风险承受能力大的出资人;同时，在设计融资方案时应考虑备用融资方案及项目实施过程中开拓新的融资渠道和融资方式;另外，要加强项目前期的分析认证及科学合理的规划，加强项目实施过程的管理和监控，促使项目的融资计划及投资计划大体平衡。
　　(三)完工风险及管理
　　完工风险是指因拟建项目因故不能按期完成建设、不能如期运营、不能达到设计的技术经济指标(包括产量指标、质量指标、原材料指标、能耗指标等)而形成的风险。完工风险是项目融资的主要风险和典型风险之一，完工风险一旦发生，项目在约定的时间内就无法达到产量、质量、成本、最低储量等技术完工标准，更不能在约定时间内达到现金流量完工标准等等。如果拟建项目不能按约及时完工或者不能按商业完工标准投入正式运营，则预测的现金流量仍不能取得和用于偿债，造成银行贷款逾期、贷款利息增加，最终导致项目成本增加。
　　完工风险是各类项目融资的主要风险之一。就项目公司而言，它可以通过积极主动的各种管理措施来进行减小或消除，如通过事前合同协议的方式，将部分完工风险转移给项目承包公司。项目公司和项目承包公司会在合同中明确约定工程进度、完工时间、工程质量等内容，如果延误交工和质量不符合标准的各种赔偿条件、赔偿金额、赔偿方式等。通常，对于贷款银行一般采用“商业完工“的概念，它的标准是专家按照贯例做法确定的一系列指标和标准，这些指标和标准能确保建成后的项目具备足够的条件来实现现金流。除此之外，为进一步增强限制、转移项目的完工风险的安全性，达到缩减或彻底消除完工风险，贷款银行通常也要求项目投资者、或项目承包公司、或项目实际控制人等项目参与方提供相应的“完工担保”，借助他们的经济实力和技术实力为如期完工提供外部支援，以降低完工风险。
　　(四)产品市场风险及管理
　　产品市场风险是指在一定的成本水平下能否按计划维持产品质量与产量，以及产品市场需求量与市场价格波动带来的风险。市场风险主要有价格风险、竞争风险和需求风险。这三种风险相互联系，相互影响。项目公司在计划投资项目时必须考虑以下几种因素：是否存在该项目产品的国内和国外市场;可能的竞争激烈程度;是否有相似项目竣工;预计产品的市场价格;市场准入门槛;当项目进入运营阶段时，项目生产的产品或提供的服务是否仍然有市场;项目所用的技术是否可能被超越。
　　产品市场风险管理的关键是预防。在项目初期做好充分的市场调查，可以大大减少项目开工的盲目性。而在项目的建设和经营过程中，签订建立在固定价格基础上长期的原材料及燃料供应协议和产品出售协议，也可以在很大程度上减少市场的不确定性因素对项目收入的影响。
　　(五)超支风险及管理
　　超支风险是指项目在建设期间的总体费用(包括工程建设、设备购置、安装、调试、升级等费用)超过了原定计划预计的总体费用概算。造成此风险的因素较为复杂，如物价上涨、利率上升、汇率变动、用工成本上涨、环境治理、迟延完工以及工艺技术方面产生的问题都是造成此超支风险。然而，建设项目运营管理费用和还贷资金都来源于预期的项目收益，项目超支风险可能会导致项目延期交工、银行贷款不能按期归还、甚至因资金不足而被迫停建，若项目公司在能重新找到新的补充资金来源，原项目可能会中途而止，从而造成前期投资颗粒无收，银行贷款也形成不良资产，牵涉众多利益关联方受损。反过来，银行为了盘活不良贷款，可能又会面临被迫再向项目投入新的贷款的恶性循环。
　　超支风险是影响我国项目竣工的主要风险因素，控制方法通常是由项目公司利用固定价格固定工期的“交钥匙”合同和贷款银行利用“完工担保”或“商业完工”进行，并通过工程建设合同将部分风险转移给工程承包公司。例如，强化项目发起人支持，将成本超支后弥补资金缺口的责任分摊给以发起人为主的各方是化解超支风险的有效手段。项目建设阶段，贷款人一般会按工程进度付款，但是为了控制风险，对每笔贷款的支付都要有一些先决条件，而项目公司也可以以此为依据将工程的阶段要求和奖罚体现在承建合同中，或者每月按一定比例留存支付承包商的资金。最终项目完工时，如果发生意外，承包商将只能得到减去赔偿金后的部分留存资金。
　　(六)原材料风险、营运风险及管理
　　原材料风险是指上游供应商不能按时交付符合规格的原材料风险。供应商越少，需求量越高，个别材料代替现有材料越困难，项目就越容易产生瓶颈，上游风险就越高。因此，确保充足的原材料供应对项目来说至关重要，它是保证项目如期进行的关键因素之一。
　　项目的营运风险是指项目建成后，在试生产和生产经营阶段由于工艺技术、机器设备、原材料供应、电力供应、人力资源、、管理水平和劳动力状况等风险因素影响，不能达到预期效果，未能实现预期经营成果的风险。如生产条件风险、生产技术风险、经营管理风险等。
　　显然，原材料风险和营运风险直接影响到项目的正常运转，危及项目公司正常经营，这类风险发生后，将直接影响到项目公司实现现金流，难以产生足够的现金流用以支付公司的生产运营费用，更不能按期偿还银行到期债务，这两类风险可能使得项目公司功亏一篑。针对这两类风险，贷款银行应督促项目公司尽可能通过一系列信用担保合同和协议文件，将其风险控制在最低水平。比如，项目公司应尽可能与信赖可靠的伙伴就能源与原材料供应、材料质量规格、产品销售、运输问题等签订战略协议，形成有长期的、稳定的、可靠的价格合同，签定具有法律约束效力的法律文书，使项目公司在原材料供应方面有自己安全可靠的供给来源。当然，在签订项目文件时，应订立明确严格的条款，包括与涉及承包商和供应商的延期惩罚、质量保证、固定价格或价格波动区间等。另一方面，项目公司应加强生产技术的培训提高，强化项目管理水平，努力提高项目经营者的管理水平和市场应变能力。
　　(七)汇率风险及管理
　　汇率风险在国际金融市场上已经成为常态。在境外项目融资业务中，汇率的上下波动会直接影响到项目建设和经营成本的高低。倘若东道国货币疲软贬值，进口原材料、机器设备、生产技术等的价格就会上升，进而推高整个项目的建设和营运成本。另外值得一提的是，汇率的波动变化对项目公司的债务结构和偿债压力也将产生不同程度的影响。此外，项目设计规划时，其内部收益率、投资回收期、股本回报率、税后净现值等的分析均基于初期设定的汇率与贴现率，如果汇率较原设定水平发生较大变化，将间接影响到这些经济指标，从而出现较大的数据出入，进而对项目的财务指标产生较大的不利影响。
　　众所周知，汇率风险的控制相对复杂，对风险防控的技术要求也很高，需要专业的人员来分析国际金融走势和本国货币汇率的变动趋势，并从专业的角度，制定汇率风险防控方案，通常，项目公司可采用一些金融衍生产品的金融工具，如汇率期权、货币掉期等工具来对冲风险，烫平汇率巨幅变动给项目公司带来的成本波动。需要注意的是，在东道国金融市场不发达的情况下，金融衍生工具并不多，但可以通过提前预测汇率变动趋势来调整项目公司资产与负债的货币结构。
　　(八)环保风险及管理
　　项目环保风险是指项目公司为满足环保法规的硬性要求而增加新的资产投入或项目被迫停产的风险。近年来，低碳环保、可持续发展已经成为全球经济发展战略中的一个重要问题，国际社会有关环境保护的立法变得日益严格。这意味着项目建设因满足环保要求而成本上升，甚至因无法满足环保要求而被迫停建、停产，因此，银行在考察项目融资贷款项目时，必须对环保风险予以足够重视。
　　环保风险的控制措施主要是贷款银行要通过学习了解与环境保护有关的法律法规，考察项目公司是否取得当地政府环保部门的审批许可，有无相应的环评报告，要督促项目公司在项目的可行性研究阶段进行环保许可的充分考虑，银行融资要将项目是否取得环评审批做为申贷的前提条件，并在计划中考虑到未来可能增加的环保成本，并根据环保法的变化予以调整，确保项目建设及经营的安全、顺利进行。

办公室装修现金流量

用友财务软件现金流量表设置方法如下：

①增加现金流量项目：依次点击“基础设置”-“财务”-“项目目录”，打开项目档案，如下图：