整体出售子公司的财税策略
2016-4-14 0:0:0 wondial整体出售子公司的财税策略
整体出售子公司的财税策略甲公司将独立核算的子公司的某酒店整体转让给乙公司,转让中涉及的资产如何缴纳、和?乙公司以什么票据作为合法入账凭证?
《国家总局关于人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号)纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为,不属于营业税征收范围,其中涉及的不动产、土地使用权转让,不征收营业税。
根据上述规定,符合上述规定的重组方式中涉及的货物转让,不征收增值税,涉及的不动产、土地使用权转让,不征收营业税。因不属于应税行为,受让方乙公司不需要取得发票,凭双方签订的重组协议及收付款凭证作为资产的入账凭证。
甲公司转让某酒店涉及的企业所得税,应根据《部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定,可以适用一般纳税处理或特殊纳税处理。
如果整体资产转让同时符合财税[2009]59号文件第五条规定的五个条件,甲公司对其交易中的股权支付部分,可选择特殊纳税处理。即转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。受让企业取得转让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定。
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