2014周大福管理培训生什么时候开始培训
2018-1-14 0:0:0 wondial2014周大福管理培训生什么时候开始培训
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各位老师,请问投资的固定资产用交印花税吗?或者有没有什么办法少交注册资本印花税?在线等,多谢! 各位老师,请问投资的固定资产用交印花税吗?或者有没有什么办法少交注册资本印花税?在线等,多谢!
可以吗,不是就交一次吗?关注关注
用友T3银行对账中不能取消勾兑 用友T3银行对账中不能取消勾兑
在银行对账界面上,选中全部单据记录,点击取消对账,发现还有两笔记录上有勾兑的标志。表CN_AcctBook(日记账数据表) 中还存在对账标志。对账套执行语句update CN_AcctBook set CBCheckFlag=0,CBCheckDate=null,可取消全部账户的所有对账。CBCheckFlag(对账标志,0为未对账,1为已对账)。CBCheckDate(对账时间)。如有其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。用友天龙瑞德专业销售用友软件,用友财务软件,维护用友T3、用友T6、用友U8、畅捷通T+。我们将竭诚为您服务。联系电话:010-59798025。网址:http://www.kuaiji66.com
用友超客与优普联手打造社交化的U8+用友超客与优普联手打造社交化的U8+ 近日,记者从用友超客了解到,企业空间已经完成与用友优普U8+ERP打通,推出企业空间社交化U8+服务。希望通过企业空间的平台能力,将用友优普U8+的应用输出给用户。双方将全面对接,携手推动中国企业管理变革,为企业用户提供更具价值的服务,让企业移动业务再进一步。 企业空间与U8+ERP的集成让企业移动业务再进一步 用友超客于今年年中成立,发力社交协同与移动CRM,致力于为中国企业提高工作效率,改变商业管理模式,企业空间作为全面覆盖大中小企业的社会化商业平台,在产品功能上延续用友在企业级市场多年的精益求精,在体验上结合互联网特色,同时注重企业需求与痛点,并发现企业在管理、业务整合方面存在一些短板。用友优普U8+作为中国最有代表性的ERP产品,拥有60万中型企业客户。用友超客与用友优普的联手合作,将为中国企业信息化带来新的想象力。 社交化的U8+,移动业务新境界 用友优普 U8+研发团队与用友超客企业空间研发团队紧密合作,顺应时代与客户需求,联合发布社交化U8+云服务产品,该产品具有如下特性: 通过U8+云应用中心的简单配置,实现U8+移动应用及数据服务向企业空间应用中心推送,企业空间成为U8+社交化移动门户。 将U8+升级为数据服务中心,根据不同角色需要,跨帐套、按需定制移动应用图标,并实现移动业务处理和数据查询。 将U8+移动端升级为社交化门户,借助企业空间强大的社交能力和多空间机制,实现社交化沟通、业务协同及产业链协同,实现面向经销商、客户、供应商及伙伴等的移动数据服务。 将U8+ ERP从单项功能的部门级应用转变为全员级,实现员工移动化的需求。 推动企业空间进一步与业务系统整合,提升企业社交价值,帮助伙伴聚合更多用户。 此次打通之后,在功能上,用友超客已经实现U8+ ERP中单据审批、财务报表、业务报表、请假、薪资查询等ERP应用的集成,后续还会有打卡、考勤、表单等应用。对于U8+用户来说,可以直接从企业空间直接进行相关操作,未来这一便利也将会拓展到U8+和企业空间的所有用户。值得一提的是,这些应用都是“可插拔”模式,用户可以自主选配适合自己的应用,不会出现产品臃肿的现象。 从企业管理的角度来说,社交化U8+云服务实现了扁平化沟通、实时化协同、移动化业务、社交化经营,让组织更加智慧、让协作更加高效、让管理更加便捷,企业移动业务得以升华,达到新境界。 构建企业应用入口,内部先行 事实上,用友超客企业空间研发之初,便已确定了企业应用入口的定位,并早已为伙伴集成做了充足的准备。企业空间基于自身的Ybase平台快速开发构建各类社交型SaaS应用与服务,同时通过OPEN API开放接口集成外部应用,能够做到平台上应用的深入整合,保证后台数据的网状协同。 在这样的准备下,企业空间在平台的路上已经取得了斐然的进展,用友集团体系下的嘟嘟通话、微超客、畅捷支付,外部的超客头条、超跑等应用都已经完成与企业空间的整合。此次与U8+联合发布社交化U8+云服务产品,更是一次大规模的整合,为企业空间的平台之路树立了一项里程碑。 据悉,之所以选择与U8+集成,首先是用友超客考虑到企业客户对于打通ERP数据的迫切需求。经过多年的发展,ERP已经融入企业管理的血脉之中,但反观企业应用市场,定位于企业应用入口、企业应用平台的产品尚未有一家完成ERP的打通。 其次,U8+作为中国历史上最优秀的ERP产品,目前面向的60万中大型企业用户,代表了中国企业的中坚力量。小企业考虑的是生存,能用即用,大企业因为企业需求,更多会选择私有云部署,而U8客户代表的这类企业是信息化发展最快,也是最能接受新事务的力量。 其三,U8+一直致力于帮助企业实现产业链协同,拓展企业社交化应用,推进企业经营管理模式变革,与用友超客的理念不谋而合。二者联手,也将为了共同的目标而努力。 其四,用友超客和用友优普U8+同属用友集团旗下,内部联手降低整合难度,利于全面的打通。同时,用友超客与用友优普原本即是一体,两方团队有着非常好的协同和合作基础。 联手U8+,只是用友超客企业应用入口道路上的第一步,未来还将会有更多产品加入进来,用友超客将以完全开放的心态,联手伙伴推进中国商业管理变革。
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用友T3用友通发货单流转生成专用发票时提示“没有纳税人登记号,无法流转成专用发票” 用友T3用友通发货单流转生成专用发票时提示“没有纳税人登记号,无法流转成专用发票”
由发货单流转生成专用发票时提示“没有纳税人登记号,无法流转成专用发票”,无法生成。客户档案中没有录入相应的税号、开户银行和银行账号等。点击“基础设置”–“往来单位”–“客户档案”,双击打开该客户档案,在“基本”菜单页填入税号、开户银行和银行账号等内容,保存。重新生成专业发票即可。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
- 材料出库单制单时参照入库单可以自动带出入库单单价,因为是食品行业,所以调料上是先从调料仓调拨到现场仓,在从现场仓做材料出库单时,就不能参照的功能,也不能自动找到入库单的单价,所以客户需要是材料出库自动带出入库单的单价。有点急。
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- 希望T+的下个补丁能够处理下面一些需求:(1)存货中心——业务情况没有“出入库流水账”,查询比较麻烦,还有返回去 存货核算——出入库流水账 那里一个字一个字打出该存货然后查询流水账,操作麻烦,12.1(包括12.1)之前的版本也是,希望以后改进。(2)系统之间ctrl+c和ctrl+v不能好好实现,而且没有右键的复制和粘贴的,操作麻烦,希望能改进。
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请问我们这个软件之前有很久没过账了,库存也不准了,我怎么才能在保证这些商品信息都在的情况下把库存弄好 请问我们这个软件之前有很久没过账了,库存也不准了,我怎么才能在保证这些商品信息都在的情况下把库存弄好[]
做盘点单吧。先抄库,再做总量盘点单
可以参考学堂视频中的盘点视频
http://kuaiji.youku.com/servic ... df34f@服务社区李珊:我之前已经把他系统重建了结果库存数全程0了,没法抄账啊@....1464229020:系统重建之后全部单据都被清空了并且回到了期初未开账状态了,
第一,恢复重建前的备份数据,再做盘点
第二,重建前未备份数据的,您点击基础信息,期初建账,期初库存商品,将现在的仓库库存数量全部输入进去。然后在点击基础信息,正式开账@服务社区李珊:我按你说的抄完账后改了库存,可是再过账的时候怎么老是显示数量不足呢,我都改成1000000了@....1464229020:查询库存信息下的库存状况表,看下盘点库房的该商品的库存数量具体是多少?@服务社区李珊:库存数量有很多,但是就是选他的时候就显示没有
T+12.0 普及版 打开系统管理-账套设置—选项设置 后没有凭证接口页签,上次咨询说升级补丁,升级补丁后还是没有出现凭证接口这个页签。怎么处理业务生成的凭证能够修改?12.0标准版的就有。 T+12.0 普及版 打开系统管理-账套设置—选项设置 后没有凭证接口页签,上次咨询说升级补丁,升级补丁后还是没有出现凭证接口这个页签。怎么处理业务生成的凭证能够修改?12.0标准版的就有。
普及版没有接口的,需要使用语句进行处理,请您联系服务商协助操作下。@服务社区刘小艳:我们是服务商,请问用什么语句处理?能发给我吗?@MB3:如果您是服务商,建议您使用公司的支持网的账户把您添加一下,这边就能识别到您的身份哦。@服务社区刘小艳:打过电话服务,发了脚本语句,执行了,但还是不行,只可以修改摘要,其他都修改不了。为什么?@MB3:您执行完脚本之后重新配置下数据库,清除缓存后重新登录。
点击服务器电脑的开始菜单—所有程序—T+—T+数据库配置程序,打开点击确定进行配置。@服务社区刘小艳:还是没有用?是不是语句有问题?@MB3:检查下您执行的账套库是否正确。正确啊,我刚刚建立的一个测试账套数据库@服务社区刘小艳:正确啊,我刚刚建立的一个测试账套数据库update EAP_AccInformation set value=0 where name='IsKeepGLTotalAmountUnchange@服务社区刘小艳:update EAP_AccInformation set value=0 where name='IsBusinessToGLAllowChangeAmount
演示文档更生动 PowerPoint玩视频 演示文档更生动 PowerPoint玩视频
答案是“肯定”的。只要你的电脑可以播放Flash,就可以在Powerpoint里播放Flv在线视频。因为Flv格式的视频是通过调用Adobe的Flash插件来播放的,通过一个“ActiveX控件”就可以轻松地将你喜欢的视频加到你的PowerPoint幻灯片文件里了。
具体操作步骤如下:
一些常用比较难处理的会计科目 一些常用比较难处理的会计科目 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的,现行财会规定,应通过“补贴收入”来反映。“补贴收入”科目属“表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借:以前年度损益调整 贷:应交税金–应交所得税 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借:利润分配–未分配利润贷:以前年度损益调整 (3)补交税款时 借:应交税金–应交所得税 贷:银行存款 对查补的前年度的,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模人: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金–应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借:原材料贷:应付帐款–暂估应付款 下月初用红字冲销; 收到票时: 借:原材料 应交税金–应交增值税(进项税额) 贷:应付帐款 05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借:受托代销商品 贷:代销商品款 2、出口销售时,按实际售价 借:银行存款(应收帐款等) 贷:应付帐款 同时结转商品销售成本 借:代销商品款 贷:受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借:应付帐款 贷:代购代销收入(手续费收入) 银行存款 四、代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 借:银行存款 贷:应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借:商品采购(进价成本) 应收帐款??××单位(代垫运杂费) 贷:银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借: 应付帐款贷:商品采购(进价成本) 应收帐款(代垫运杂费) 代购代销收入(代理手续费) 退回委托单位多给的收购资金时 借:应付帐款 贷:银行存款 06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时: 借:银行存款 贷:预收帐款 收最后一期房款,开发票时 借:银行存款(最后一期房款) 预收帐款(以前预收部分) 贷:经营收入 07.销售货物的增值税和帐务处理问题读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料借:银行存款(现金)等科目,贷记产品销售收入(营业收入)等。 由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含入乘以适用税率计算免税额做帐,借“应交税金–应交增值税(减免税款)”科目贷记“补贴收入”科目。 另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”. 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应交税金–应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借:管理费用贷:累计折旧 10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油)答:1.购油时借:材料采购5 400 000 应交税金–应交增值税(进项税额)918 000 贷:应付帐款6 318 000 2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为: 借:待处理财产损溢12 636 贷:材料采购(5 400 000元×2‰)10 800 应交税金–应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%)11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的,帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算,否则不通过此科目,直接记入“产品销售收入”科目核算。 二、对有些购货单位不存在,货款事实上收不回来,应作为坏帐处理,转入管理费用。 12.款已付清但发票未到如何账务处理 一、 外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用发票未到,可先按实际付款额借记“库存商品”等科目贷记“银行存款”科目 待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额,借记:原材料应交税金–应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记“固定资产”等科目,按照新确认的价值,贷记“实收资本”,账面原价大于新确认价值的差额,贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记“固定资产”,贷记“实收资本”。 14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答:对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入“应交税金–应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税,不能因为申请的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用–待转增值税销项”科目。 征税是应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的,两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,这是不正确的。 15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题答:(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票。所作的会计分录为: 借:银行存款或应收账款 贷:应交税金–应交增值税 其它业务收入 (2)年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为: 借:其它业务收入 贷:本年利润 16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借:银行存款 1171.17贷:产品销售收入 1001 应交税金–销项税170.17 但交税时,税所按“收入1001”来计算税金(1001×17%=170.17),即税金为170.17元,其税金+收入=1171.17,即与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账? 结转: 借:其它应付款–现金长款 0.01元 贷:应交税金–应交增值税(销项税额) 0.01元借:现金 0.01元贷:其它应付款–现金长款 0.01元 处理:经批准后作营业外收入处理: 借:其它应付款–现金长款 0.01元 贷:营业外收入 0.01元17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的,专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下: (1)发出商品时,借:分期收款发出商品 贷:库存商品 (2)开出发票时,借:应收帐款–××公司 贷:应交增值税–销项税额 贷:商品销售收入 同时结转商品销售成本 借:商品销售成本 贷:分期收款发出商品 (3)收到货款时, 借:银行存款 贷:应收帐款–××公司 18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年开业至今,未有利润)。 由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为: 计提所得税时, 借:所得税 贷:应交税金 支付罚款时, 借:利润分配–税收罚款 5000 贷:银行存款 5000 缴交税金时, 借:应交税金–应交所得税 贷:银行存款 19.企业公益金的帐务处理问题 帐务处理如下: 购买时:借:固定资产 10000 贷:银行存款 10000 结转公益金:借:盈余公积–公益金 10000贷:盈余公积–一般盈余公积 10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金,专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理,其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。 20.委托代理进口货物的账务处理问题 某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口共5000元,增值税3000元。 借:原材料 15000元应交税金–应交增值税(进项税额) 3000元贷:应付账款–××外贸公司 18000元付汇时: 借:应付账款–××外贸公司 18000元贷:银行存款 18000元在此需说明的是:原材料的进价,根据规定,应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据。 21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题答:企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处理如下: 1.如商品尚未验收入库,则作红字分录 借:物资采购(红字) 应交税金–应交增值税(进项税额)(红字) 贷:应付账款等(红字) 2.如商品已验收入库,采用进价核算的,则作红字分录: 借:库存商品(红字) 应交税金–应交增值税(进项税额)(红字) 贷:应付账款等(红字) 采用售价核算的,还应调整“商品进销差价”科目。 22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工,根据现行增值规规定,应视同销售货物处理,计算应交增值税。账务处理为: 借:应付福利费 贷:应交税金–应交增值税(销项税额)(同类产品售价×数量×17%)库存商品(成本价×数量)该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映。 23.未收取货款零头尾数的财务处理问题 在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款的零头尾数部分未收取,如几角钱、几分钱等,对这部分未收取的零头尾数,应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用? 按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处理,列入管理费用即可。 24.代垫运费的税务及账务处理问题 借:其它应收款–垫支运费–XX单位 贷:银行存款等 收到款项时: 借:银行存款等 贷:其它应收款–垫支运费–XX单位 25.来料加工企业的账务处理问题 投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数额,不核算金额,不编制会计分录。在对来料进行加工过程中,只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。 会计分录如下: (一)收到来料时,不编制会计分录,只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。 (二)领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时,对“来料”领取的处理同上,对领取其它材料则借记“生产成本”科目,货记“原材料”等科目。 (三)完工时,借记“库存商品”科目,贷记“生产成本”等科目。 (四)出口销售时,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存商品”科目。 26.企业筹建期间的账务处理问题 .新《企业会计制度》不设置“递延资产”科目,而是设置“待摊费用”科目和“长期待摊费用”科目,分别核算分摊期限在1年以内(包括1年)、1年以上(不含1年)的各项费用。 该制度规定,企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理: 1)在筹建期间搞固定资产建设的,对可形成固定资产价值的有关支出,应通过“在建工程”科目核算。 2)筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等,应当在发生时通过“长期待摊费用”科目核算,借记“长期待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目。并在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益,借记“管理费用”科目,贷记“长期待摊费用”科目。 开办期间办公楼装修费用的处理,应视取得办公楼的不同方式分别情况处理: (1)如办公楼是企业购建的,但需要经过必要的装修才能达到预定可使用状态,即可供正常办公使用,则其装修费应作为资本化处理,构成固定资产的价值,会计处理同第一点。 (2)如办公楼是企业租赁来的,则其装修费属于租入固定资产的改良支出,应等企业开始投入生产经营活动后,在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。 2.企业的化验室在使用过程中发生的装修费,应视其金额大小和受益期限确定摊销期限,并通过“待摊费用”科目或“长期待摊费用”科目核算。 27.购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题某公司问购进一批商品,总价(含税)3万元,已付款,(公司是增值税一般纳税人),途中被盗。请问:1.进项税发票可否去税局抵扣?2.商品无入库存,会计分录该如何写?3.商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失,可否直接在本年的税前利润冲减? 答:一、你公司购进货物在途中被盗,属非正常损失,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定,你公司购进货物途中被盗,则货物所含进项税额不能申报抵扣。 有关账务处理如下: 1.购进货物付款时: 借:材料采购 应交税金??应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2.确认购进货物被盗后 借:待处理财产损益–待处理流动资产损益 贷:材料采购 应交税金–应交增值税(进项税额转出) 二、现行税定,纳税人当期发生的流动资产盘亏,毁损报废的净损失,纳税人提供清查盘存资料按规定权限报经税务机关审核批准后,准予在(企业所得税)税前扣除。 28.软件开发涉及的交税问题和以无形资产、专用技术出资的财税处理问题某公司是生产销售设备及软件的一般纳税人,同时也有为客户开发软件的业务,对所销售自己生产的设备及软件,应交增值税,对为客户开发的软件,是连同技术即源代码等一并交付,我司并不再销售给其它客户的行为,是否应交纳?二、有一公司,想以经评估的软件作价入股我公司,但不知该投资行为是否需缴交营业税。本人认为不属于转让无形资产,因该公司仍有处理权,所以不需交营业税。另外,此项业务,应作为投资,是否需交企业所得税?评估及投资时账务如何处理?三、若个人以专有技术出资,是否也交营业税及?如何缴纳? 答:一、对你公司为客户开发的计算机软件销售给客户,如果该计算机软件经中国版权保护中心登记,并取得《计算机软件著作权登记证书》的,征收营业税,否则征增值税。 二、1.根据现行税收法规规定:转让无形资产,即转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入,应征收营业税,也应征收企业所得税。但对以无形资产投资入股是否征税,营业税和所得税的规定是不同的。 营业税法规规定:以各种无形资产投资入股的行为,不属于转让行为,不属于营业税征税范围,即不征营业税。但对投资者以无形资产投资获得的股权转让,仍按转让无形资产税目征税。所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配,共同承担投资风险而言。如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得固定收入,不承担投资经营风险,则不属投资入股,而属于转让无形资产,应按转让“无形资产”税目征收营业税。 对所得税问题,国家税务总局国税发[2000]118号文第三点规定:企业以经营活动的部分非货币资产对外投资,应在投资交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理,并按规定确认资产的转让所得或损失,依法缴纳企业所得税。也就是说,企业以非货币资产(如无形资产)对外投资时,其公允价值大于其账面价值的增值部分,视同转让所得纳入应税所得计缴企业所得税;其公允价值小于其账面价值部分视同转让损失,在所得税前扣除。 2.评估及投资时的账务处理问题 (1)新《企业会计制度》规定:以非货币性交易换入的长期股权投资,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本。 ①评估价值>账面价值时 借:长期投资??股权投资(投出资产账面价值+相关税费)贷:无形资产(账面价值)递延税款(评估价值-账面价值)×税率 ②评估价值≤账面价值时 借:长期投资??股权投资(投出资产账面价值)贷:无形资产(账面价值)(2)如果企业执行旧的会计制度 ①评估增值时 借:长期投资–股权投资(投出资产公允价值)贷:无形资产(账面价值)递延税款(公允价值-账面价值)×税率=税金资本公积(公允价值-账面价值-税金)②评估减值时 借:长期投资–股权投资(投出资产公允价值)营业外支出(账面价值-公允价值)贷:无形资产(账面价值) 三、个人提供或转让专有技术给他人使用时(以专有技术投资入股应属比例),取得的相应收入,属特许权使用费所得,应缴纳个人所得税,特许权使用费所得以个人每次取得的收入,定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。 29.未认证的当月发票的进项税额如何进行帐务处理增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票,不再执行工业企业购进货物必须验收入库和商业企业必须支付货款后才可抵扣的时限规定。对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理,可按如下方法处理。 一、凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联,借:原材料等应交税金–应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 对该份抵扣联,如在规定期限通过认证的,对上述会计处理不需变动,并在通过认证的月份申报抵扣;如在规定期限进行认证,但通不过认证的,或者超过规定期限不进行认证的,则需对进项税额作转出处理: 借:原材料等 贷:应交税金–应交增值税(进项税额转出) 如在收到抵扣联,但没在收到的月份进行认证的,也应作上述收到抵扣联时的同样分录,同时在备查薄上注明“待认证”字样。 二、凡购进货物发票抵扣联未收到的,应于月终暂估入帐,借:原材料–××材料暂估价贷:应付帐款 月初用红字冲回, 发票抵扣联收到后,按上述的方法进行处理。 三、目前会计核算规定中没有“待扣税金”一级会计科目,因而不能采用该科目来核算。 30.少收货款可不可以自行调帐 答:根据文件规定,企业销售货物,事后因价格调整发生销售折让,购买方必须取得当地主管税务机关开具的折让证明单,供货企业才能作为开具红字发票的合法依据。如购买方不向其主管税务机关开具折让证明单,供货方自行调帐,是不符合法规规定的。对方少付的加工费,作不能收回的应收账款处理,可在营业外支出合计科目列支,借:营业外支出贷:应收账款××公司 31.多提多摊的折旧额该怎么办 例:甲公司2000年12月31日购入的一台管理用设备,原始价值84000元,原估计使用年限为8年,预计净残值4000元,按直线法计提折旧。由于技术因素及更新办公设施的原因,以不能继续按原定使用年限计提折旧,于2006年1月1日将该设备的折旧年限改为6年,预计净残值为2000。 解:(1)甲公司的管理用设备已记提折旧4年(01、02、03、04年),累计折旧40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定资产净值44000元。 (2)2006年1月1日起,改按新的使用年限计提折旧,每年折旧费用为: (44000-2000)/(6-4)=21000(元) 2006年12月31日,该公司编制会计分录如下: 借:管理费用 21000 贷:累计折旧 21000 32.用于美化环境的绿化支出该如何进行账务处理企业为美化生产和办公环境而种植花卉与草皮,这属于企业的管理活动。有关花卉与草皮的购买、种植和维护(包括以后每月浇肥的化肥、农药)费用应在企业的管理费用中列支。 借:管理费用-XXX 贷:现金 33.无销售企业招待费如何计提? 凡是没有行业制度规定的销售或者营业等主营业务收入的企业,可以按不超过其所取得的各类收益2%的比例,在管理费用中据实列支必要的业务招待费。企业所取得的各类收益,包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其它业务收入等。 34.实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值如何进行会计处理债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下,如果实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值,债权人应按实际收到的现金,借“银行存款”科目,按该项重组债权的账面余额,贷记“应收账款”或“其它应收款”科目,按其差额,借记“坏账准备”科目。在期末,再调整对该项重组债权已计提的坏账准备。 如果企业滥用会计估计,不恰当地计提了坏账准备,应作为重大会计差错,按重大会计差错的规定进行会计处理。 35.折旧期满后能否继续提取折旧 问:如果折旧期已满,固定资产账面仍有余额,能否继续提取折旧? 答: 固定资产折旧期已满,其账面余额应当是固定资产的预计净残值。固定资产的折旧额是固定资产原价扣除预计净残值后的差额,已提足折旧的固定资产不得再提取折旧。 36.购买汽车哪些税费可以列入固定资产 问:我公司购买了一辆汽车,除了车子本身价款外,车辆购置税、车险、车船使用税、车子装潢等费用是否能一并列入“固定资产-汽车”中? 答: “固定资产-汽车”原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用,车船使用税应列入“管理费用”的科目核算. 37.年审时补交的税金应账务如何处理 年审时,企业应将当年发生的应交未交税金, 借:应交税金–应交××税 货:应交税金–未交××税 补税上交时, 借:应交税金–未交××税 货:银行存款 38.医疗费可否列入制造费用 问:我单位员工受伤,单位负担部分医疗费,该费用可否列入制造费用一次摊销? 答:医疗费应该从提取的应付福利费中列支,不得计入费用。 39.筹办期间业务招待费如何处理 答:根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》相关规定,企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除。前款所说的筹建期,是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。在开办费中列支的相关费用也应该符合《企业所得税税前扣除办法》的相关限额列支规定,超过部分做纳税调整。 40.招待费如何扣除 问:招待费是怎么扣除的? 答:据总局《企业所得税税前扣除办法》的相关规定,纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内,可据实扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰。 41.业务招待费开支限额如何确定 答:根据《企业所得税税前扣除办法》,纳税发生的与其经费业务直接相关的业务招待费,全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰。 42.个人名义的固定资产可否直接入帐 以个人名义的固定资产投资注册公司的注册资本,需要转籍后才能做为公司的注册资本。公司成立前发生的没有正规发票的费用及白条子不可以在所得税前扣除。 43.事业单位的收据能不能入账 问:事业单位的收据能不能入账呢? 答:凡取得具有局监制的收据可以入账处理,其它非财政局监制收据均不可以入账。 44.没有取得发票的固定资产是否可以评估入账问:我公司最近购买了一批旧机器,但部分没有发票,无法按正常的方法入账,对这部分是否可以评估入账? 答:《企业会计制度》第二十七条规定:固定资产在取得时,应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据,可以评估入账,并可以按照评估入账的价值计提折旧,但是在税务处理上不能在税前扣除45.来料加工的账务处理以下分录仅供参考,请根据企业的实际情况作出会计处理。 1、收到来料时,不编制会计分录,只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。 2、领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时,对“来料”领取的处理同上,对领取其它材料则借记“生产成本”科目,货记“原材料”等科目。 3、完工时,借记“库存商品”科目,贷记“生产成本”等科目。 4、出口销售收取加工费等,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时,借记“主营业务成本”科目,贷记“库存商品”科目。 46.如何确定固定资产的折旧年限 企业固定资产的折旧年限,应按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。对极少数城镇集体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的,可由企业提出申请,报省、自治区、直辖市一级税务局、财政厅(局)同意后确定,但不得短于以下规定年限: (一)房屋、建筑物为20年; (二)火车、轮船、机器、机械和其它生产设备为10年;(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产,经营有关的器具、工具、家具等为5年。 47.免征的税款是否每月都要务处理 虽然会计上没有明确规定每月免征的增值税款一定要按月做账务处理,但为加强,应按月做账务处理,分录处理提供以下参考: 结转免税产品销项税额: 借:主营业务收入 贷:应交税金–应交增值税(销项税额) 结转免缴增值税额: 借:应交税金–应交增值税(减免税款) 贷:补贴收入
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