国家将对企业年金个税实行递延纳税(下)
2016-1-29 0:0:0 wondial国家将对企业年金个税实行递延纳税(下)
国家将对企业年金个税实行递延纳税(下) 小左:原来企业年金和职业年金的性质是一样的,只是由于就职者所在单位性质不同,所缴费的渠道不同而已。就好像我们日常缴纳的公积金一样,企业或单位为职工缴纳一部分,个人再缴纳一部分,将来到退休时候就可以按月领取了。但你刚才提出的递延纳税,是什么意思呢?
许亮:此次三部委发布的年金税收政策主要是借鉴了发达国家的通行做法,引入了递延纳税模式。所谓递延纳税,是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税,将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节,这种方式也被称为EET模式(E代表免税,T代表征税)。
李老师:我补充说明一下,EET模式是西方发达国家对企业年金普遍采用的一种税收优惠模式。据了解,经济合作与发展组织(OECD)国家中,法国、德国、美国、日本等多数国家均选择了EET模式。从2014年起,我国将对企业年金、职业年金涉及的个人所得税启动递延纳税的优惠政策,即个人在年金缴费和基金投资收益环节均无需缴纳个人所得税,改为在个人年满退休实际领取年金时再缴纳个人所得税。
小左:据我所知,以前我国曾出台过针对企业的年金税收优惠政策,鼓励企业积极为员工建立企业年金制度。此次财政部等三部门出台的企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策,其主要内容又有哪些?
李老师:具体内容包括:第一,在年金缴费环节,对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税;个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。第二,在年金基金投资环节,企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,暂不征收个人所得税。第三,在年金领取环节,个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金,按照“工资、薪金所得”项目适用的税率,计征个人所得税。
小左:我懂了,就是说个人在年金缴费和基金投资收益环节都不需要缴纳个人所得税,只有在个人年满退休实际领取年金时才缴税,这就相当于把原来早纳的税变成了晚纳。不过我认为,早纳税晚纳税反正早晚都要缴纳,这不是“背着抱着一样沉”吗?
李老师:那可大不一样,递延纳税政策首先会带来税率的降低。比如,小李每月平均工资为6 000元,他每月还可以有240元的年金缴费,暂不计征个税。这意味着小李可以多扣除一些费用,眼下需要缴纳的个税自然就减少了。还有,一些年金参保者在按规定扣除各项费用后,剩下的收入没有那么高,相应的税率可能就会调低一档,个税负担也会减轻。像你这种年轻人现在参保年金,到退休还有二十几年甚至三十几年时间,考虑通货膨胀因素,到那个时候的税款现值将大大降低,你再缴这点税就会轻松多了。
许亮:在现有条件下,要想推动企业年金的发展,税收优惠是最有效的手段。企业年金配合适度的税收优惠政策,对扩大企业有很大帮助。
小左:听您这么一介绍,此次三部委出台这一举措,最终受益者将是普通民众。企业年金和职业年金的递延纳税政策具体如何操作呢?
李老师:通常情况下,个人取得所得由支付所得单位负责代扣代缴个人所得税。就年金所得来看,企业年金、职业年金涉及纳税义务主要集中在缴费和领取两个环节。在年金缴费环节,由个人所在单位在其缴费时,对超出免税标准的部分随同当月工资、薪金所得一并计算代扣个人所得税,并向其所在单位主管税务机关申报缴纳;在年金领取环节,由托管人在为个人支付年金待遇时,根据个人当月取得的年金所得、往期缴费及纳税情况计算扣缴个人所得税,并向托管人主管税务机关申报缴纳。
许亮:十八届三中全会不但给我们国家的深化改革提出了方向,而且还提出了有利于社会发展、有利于民生的各项具体政策、措施,年金个人所得税实行递延纳税优惠,就是激励个人养老储蓄和完善我国养老金结构调整的重要举措。我认为,企业和事业单位都应该大力响应政府号召,尽快建立企业年金和职业年金制度,使我们在职人员安心工作,免去将来退休的后顾之忧。
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