“营改增”试点企业税务风险梳理(二)
2016-1-19 0:0:0 wondial“营改增”试点企业税务风险梳理(二)
“营改增”试点企业税务风险梳理(二) 隐瞒销售收入的偷税风险
出于追求盈利的本性,一些企业往往会采取减计或少计收入的手段,来达到逃避缴纳税款的目的。这种收入一般以现金收取或通过个人银行卡结算,并不开具正式发票,也不在企业账面内反映,俗称账外收入,亦称隐瞒销售收入。
在实际工作中,“营改增”试点企业纳税人未缴或少缴税款有许多原因。税务机关会根据不同的情况,对纳税人进行补税、加收滞纳金和罚款。企业不计或少计收入,造成少缴多种税款。根据《税收征管法》的规定,企业不计或少计收入的隐瞒销售收入行为,造成不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。企业采取不计或少计收入的手段,会造成不缴或少缴增值税或营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税的结果。对于偷税行为,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处以罚款。另外,不允许企业抵顶进项税额,也是对隐瞒销售收入偷漏税的一种惩罚。
税收政策不完善的税务风险
部分企业反映由于配套政策没有及时跟上,“营改增”缺乏操作性,某些政策截至目前尚未出台操作性强的细则,致使企业在税务处理方面无法规范操作,有可能拖累企业的减税进程,财税部门应尽快出台相关细则。
(一)零税率企业不能开具增值税专用发票
某航运公司属于一般纳税人,主营国际航运,目前享受零税率待遇,但税务部门仍规定该类企业只能开具普通发票,造成货物代理公司因无法抵扣进项税额,不愿接受该公司的普通发票。企业希望税务部门尽快出台有针对性的政策,给予零税率企业开具增值税专用发票的权利,以解决上下游企业“营改增”试点中出现的矛盾。
(二)政策文件缺乏操作指引。
在财政部、国家税务总局《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税[2011]131号)出台之后,由于缺乏操作指引,上海试点中各区税务部门仍然遵循不同的标准。有些区是先把税收上来,想着等指引出来后再把超额征收部分退还给纳税人;有些区是先不征税,想着等指引出来后,再保留向纳税人追缴的权利。
(三)向“境外单位提供服务”的定义不够明确
某公司与境外甲公司签订了设计服务合同,合同约定由该公司协助甲公司向境内乙公司提供服务,服务费由甲公司支付给该公司。该公司想知道自己的服务是否属于向境外单位提供服务而适用零税率。而实践中,不同地方的税务机关对于上述问题的意见也不同。
(四)税率结构设计欠合理
在确定税率的时候,“营改增”的规划设计不是很周到,对行业的划分不够细致。试点中,有些行业出现了税负增加的现象,比如交通运输业,此前税率是3%,现在变为11%,要保持税负不变,抵扣水平要达到8%,如果不能做到8%的抵扣,那么税负就会增加。出现这种现象的主要原因就爱是“营改增”试点的税率结构设计欠合理。此外,部分行业原营业税差额征收的优惠幅度更大,改征增值税后,差额征收优惠取消,税负因此不降反升。又加之抵扣链条还不够完善,需要在更大范围推广“营改增”试点,完善抵扣链条。下一步,在“营改增”扩围的过程中,为避免税负大幅增加的情况再次出现,推广的地区应该对每个行业做细致的研究。针对某一个地区或某一个行业的营业税改增值税,要好好进行测算,要测算试点企业的进项到底能有多少,进而再制定税率应该定到多少,并在改革之初找好应对问题的解决方案。
试点企业经营的税务核算风险
“营改增”是大势所趋,有望在“十二五”期间内完成。结合各个试点地区的反馈,试点企业经营主要面临的是税务核算风险。主要包括:企业实际税负增加的风险,原优惠政策不能继续享受的风险,增值税专用发票使用不到引发的行政及刑事风险,增值税申报引发的税务稽查风险,新税制下企业财务核算及纳税不合规风险,等等。
(未完待续)
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 浅议电算化会计中若干会计方法2019-4-23 8:0:0
- 用友软件年度结转操作步骤2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么备份2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么备份帐套2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么备份数据2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么备份账套2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么导入备份2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么导出总账2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么导出账套2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么年度备份2019-4-23 8:0:0
最新信息

T+12.0标准版,在请购单上增加自定义表头,能否增加显示的方框长度,显示不全 T+12.0标准版,在请购单上增加自定义表头,能否增加显示的方框长度,显示不全[]
操作,调整控件宽度。谢谢!帮了大忙了

U8.50输出为文本文件的部分凭证无法引入,提示“有非法科目”-U8.50输出为文本文件的部分凭证无法引入,提示“有非法科目”
U8.50-输出为文本文件的部分凭证无法引入,提示“有非法科目”
自动编号: | 10944 | 产品版本: | U8.50 |
产品模块: | 专用工具 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U8.5X--总帐工具 | 关 键 字: | 非法科目 |
问题名称: | 输出为文本文件的部分凭证无法引入,提示“有非法科目” | ||
问题现象: | 部分凭证无法引入,提示“有非法科目” | ||
原因分析: | 输出为文本文件,凭证摘要里有逗号,摘要的第一个逗号系统认为摘要结束,接着是“科目”,故科目代码为中文等,系统不认 | ||
解决方案: | 凭证摘要不要有逗号等特殊符号,引入没问题。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |