小微企业享受免税优惠的财税处理
2016-4-6 0:0:0 wondial小微企业享受免税优惠的财税处理
小微企业享受免税优惠的财税处理 部、国家总局印发《关于进一步支持小微企业和政策的通知》（财税〔2014〕71号）后，连续出台《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年57号）、《国家税务总局关于调整增值税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年58号），明确小微企业如何适用增值税和营业税政策。本文从与的角度做一探讨。 要点 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税或营业税。 税收优惠会计处理 财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会〔2013〕24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到通知规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足财会〔2013〕24号文件规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。 案例解析 例1.甲公司被认定为小微企业，主营业务是加工和销售棉纺织品，系增值税小规模纳税人，按月查账征税，2014年12月发生以下销售业务： 5日销售A产品含税金额5150元，货款已收讫： 借：银行存款 5150 贷：主营业务收入——A产品 5000 应交税费——应交增值税 150 10日销售B产品给增值税一般纳税人乙公司，购销合同约定卖方须提供增值税专用发票，公司向主管税务机关申请代开价款20000元，增值税600元的增值税专用发票，银行已收货款，代开增值税专用发票缴纳税款时： 借：应交税费——应交增值税 600 贷：银行存款 600 确认销售收入时： 借：银行存款 20600 贷：主营业务收入——B产品 20000 应交税费——应交增值税 600 18日赊销C产品含税金额4635元： 借：应收账款 4635 贷：主营业务收入——C产品 4500 应交税费——应交增值税 135 12月若无其他销售业务，本月实际不含税的销售收入为29500元，31日编制分录： 借：应交税费——应交增值税 285 贷：营业外收入 285。 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）（见表1）注：1.该纳税人为企业，月销售额未超过3万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。由于已代开了增值税专用发票且不满足退税条件，故将代开增值税专用发票销售额分别填入第1栏和第2栏，并将已预缴的税款填入第18栏。剩余部分销售额填入第6栏和第7栏。按照表间公式计算第19栏本期应补（退）税额为0. 2.增值税暂行条例规定“适用免税规定的不得开具增值税专用发票”，对于月销售额不超过3万元（季度9万元）的增值税小规模纳税人，其申请代开增值税专用发票时已经缴纳的税款，需将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，方可以向主管税务机关申请退还。 例2.承例1，月末若追回已代开的增值税专用发票所有联次，则向主管税务机关申请退税，会计处理： 借：银行存款或者其他应收款 600 贷：营业外收入 600。 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）（见表2）例3.承例1，甲公司利用沿街房兼营餐饮业，该营业额与棉纺织品销售额分别独立核算，2014年12月餐饮业的营业收入12500元，均以现金收讫。其月营业额不超过3万元，可以享受免征营业税优惠政策，所免征的营业税不作相关会计处理。编制分录： 借：库存现金 12500 贷：其他业务收入——餐饮 12500。 风险提示 1.企业应分别核算增值税应税销售额和营业税应税营业额。纳税人兼营增值税和营业税应税项目的，应当分别核算增值税的销售额和营业税的营业额，并分别适用该税种的免税规定，而不应将当月的销售额和营业额合并计算。但未分别核算的，则将被依法核定销售额、营业额，并可能因此丧失免税优惠待遇。 2.小微企业免征的增值税需要缴纳。根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。但是如果符合《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定的征税收入，则在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。增值税小规模纳税人暂免征收的增值税属于财政性资金，但不符合不征税收入的条件，应计入企业当年收入总额计算缴纳企业所得税。
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最新信息
U8.51A普通发票的套打U8.51A普通发票的套打
U8.51A-普通发票的套打
| 自动编号: | 15515 | 产品版本: | U8.51A |
| 产品模块: | 销售管理 | 所属行业: | 通用 |
| 适用产品: | U851A----销售管理 | 关 键 字: | 普通发票 |
| 问题名称: | 普通发票的套打 | ||
| 问题现象: | 普通发票输入显示为： 存货名称 价税合计 折扣额 节日优 100 10 销售折让 -10 打印显示为： 存货名称 价税合计 节日优 110（100+10） 销售折让 -20（-10-10） 请问在打印模版中怎么实现呢？ | ||
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| 解决方案: | 可按如下方法进行设置：1、销售发票显示模板：表体增加三个项目：（1）表体自定义项13（命名销售折让）：录入销售折让的数据。（2）表体自定义项5（命名价税总计）：定义公式＝本币价税合计＋折扣额。（3）表体自定义项6（命名折扣总计）：定义公式＝折扣额＋表体自定义项13。 2、销售发票打印模板：在表体增加两个项目：表体自定义项5、表体自定义项6，再将原表体上的价税合计、折扣额等不需要的金额项去掉即可。 注意事项：因表体自定义项只有两个数值型的自定义项（即表体自定义项5和6），满足此需求需要三个数值型，因此将销售 温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入用友云基地。 | ||
仓库只能对自己仓库进行出入库，但是能 查看其它仓库。。。有这种权限么 仓库只能对自己仓库进行出入库，但是能 查看其它仓库。。。有这种权限么[]
不能哦，能看到就可以出入库。@服务社区刘小艳:但是实际上，每个库管要对每个仓库的实际情况了解啊但是权限是放在一起的，不能分开设置呢
