基本支出结转处理流程
2016-1-3 0:0:0 wondial基本支出结转处理流程
基本支出结转处理流程 财政直接支付时
假设某事业单位2013年全年预算指标数150万元，已下达计划130万元，实际支出数130万元，2014年全年预算指标数140万元，全部用于事业支出。为简化核算，将全年数在一笔分录中反映，且支出均直接计入“事业支出”科目(下同)。按照制度规定，该事业单位2013、2014年收支结转的相关处理如下(单位均为“万元”)：1.2013年发生支出时：借：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出 130贷：财政补助收入1302.年末将预算指标数与实际支出数的差额结转下年：借：财政应返还额度—— —财政直接支付 20贷：财政补助收入20结转收支：3.借：财政补助收入150贷：财政补助结转—— —基本支出结转 1504.借：财政补助结转—— —基本支出结转 130贷：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出1305.2014年度恢复并使用财政直接支付额度：借：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出 20贷：财政应返还额度—— —财政直接支付 20 6.使用2014年预算指标发生实际支出：借：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出 140贷：财政补助收入140结转2014年收支：7.借：财政补助收入140贷：财政补助结转—— —基本支出结转 1408.借：财政补助结转—— —基本支出结转 160贷：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出160通过上述账务处理，2013年“财政补助结转—— —基本支出结转”科目会出现贷方余额20万元，2014年结转收支后，该科目的贷方余额被自动结平。
假设该例中该事业单位2014年度不能继续使用上年结转的资金，而是按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度20万元，则应做成下面的分录，而2014年结转的事业支出应为140万元而非160万元：9.借：财政补助结转—— —基本支出结转 20贷：财政应返还额度—— —财政直接支付20当然在实际工作中，13年度未下达的指标20万元有可能不再下达，而是由财政直接收回，在这种情况下，上述第2、5、9这3笔分录就不用做了，第3笔分录的金额应改为130万元，第8笔分录的金额应为140万元。
财政授权支付时
假设某事业单位2013年全年预算指标数150万元，已下达计划数135万元，实际支出数130万元(其中现金支付30万元)，2014年全年预算指标数140万元，已全部下达且全部用于事业支出，假设均为转账支付。则该事业单位依据制度规定应作如下账务处理(单位均为“万元”)：借：零余额账户用款额度—— —预算内 135贷：财政补助收入135借：库存现金 30贷：零余额账户用款额度—— —预算内 30借：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出 130贷：零余额账户用款额度—— —预算内 100库存现金 30▲年末依据代理银行的对账单对已下达未使用的额度5万元予以注销时：借：财政应返还额度—— —财政授权支付 5贷：零余额账户用款额度—— —预算内 5▲而预算指标150万元与已下达的计划135万元的差额应作如下处理时：借：财政应返还额度—— —财政授权支付 15贷：财政补助收入15结转收支： 借：财政补助收入150贷：财政补助结转—— —基本支出结转 150借：财政补助结转—— —基本支出结转 130贷：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出130▲★2014年初恢复额度5万元：借：零余额账户用款额度—— —预算内—— —上年下达5贷：财政应返还额度—— —财政授权支付 5▲★2014年初收到财政批复的上年末未下达零余额账户用款额度15万元：借：零余额账户用款额度—— —预算内—— —上年下达15贷：财政应返还额度—— —财政授权支付15▲使用上年结余的20万元额度时：借：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出 20贷：零余额账户用款额度—— —预算内—— —上年下达20收到2014年预算指标、使用2014年计划、结转收支的会计处理为：借：零余额账户用款额度—— —预算内 140贷：财政补助收入140借：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出 140贷：零余额账户用款额度—— —预算内 140借：财政补助收入140贷：财政补助结转—— —基本支出结转 140 借：财政补助结转—— —基本支出结转 160贷：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出160同样，通过上述账务处理也自动结平了“财政补助结转—— —基本支出结转”科目上年的贷方余额20万元。
如果2014年度按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度20万元，那么2014年初恢复额度及收到上年度用款额度时应做带★的两笔分录，之后在上缴资金或注销额度时应作如下分录且2014年结转的事业支出应为140万元：▲借：财政补助结转—— —基本支出结转 20贷：零余额账户用款额度—— —预算内—— —上年下达20如果实际工作中2013年末财政即收回已下达未使用的计划5万元，而未下达的指标15万元不再下达，则上述带▲的几笔分录均不用做了，而2013年结转的收支金额均为130万元，2014年结转的收支金额均为140万元，对于13年末财政收回的计划5万元，应做成如下分录：借：零余额账户用款额度—— —预算内 5贷：财政补助收入5或在期末根据当月计划批复表与2013年的第一笔分录合并为：借：零余额账户用款额度—— —预算内 130贷：财政补助收入130
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