信息化数据大集中环境下的纳税评估
2016-4-5 0:0:0 wondial信息化数据大集中环境下的纳税评估
信息化数据大集中环境下的纳税评估 作者：任汉辉
纳税评估作为税务部门科学化、精细化管理税源的重要举措，是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他涉税信息资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人的涉税信息进行审核、分析，并依法及时进行评定处理的管理工作。纳税评估就像纳税人自觉申报和税务机关税务稽查之间的一张“友情隔离网”，税务机关通过纳税评估对纳税人申报真实性、准确性和合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人在纳税行为中的错误，实现对纳税人及时有效控管。
信息化的发展实现了数据的大范围集中处理，税务部门通过网上办税平台、CTAIS系统、金税工程系统、管理员日常巡查和外部情报交换体系等手段掌握了纳税人大量的涉税信息。对这些跨平台、零散的数据如何甄别筛选，深度挖掘，综合加工，实现与纳税评估有机结合，值得我们研究和探讨。
一、开发综合纳税评估软件优势分析
过去简单的“人机结合”评估模式，受评估分析人员自身素质水平高低的制约，很难做到完全客观、公平和公正。借用现有的CTAIS处理平台，利用信息化数据大集中处理优势，对税务部门掌握的各类数据利用计算机进行有效的整合，降低数据冗余度，提高数据质量，辅之以集约高效的软件评估模式，让纳税评估工作系统化、模型化。综合评估软件的开发运行，既能提高工作效率，也能全程记录评估人员的操作过程，增强评估责任意识。
1、解决数据源，统一数据口径
打破数据“瓶颈”，拓宽增强一户式数据管理功能，逐步形成一套完整的资料查询系统，以此作为综合评估软件和评估分析人员的数据源。
开展有效纳税评估的前提和依据是充分掌握被评估人的登记、发票、申报、纳税和经营等资料，而且这些资料必须全面、准确、适时，能在短时间内形成可利用的数据仓库。
目前应用的一户式管理平台已经提供了从登记、发票、申报纳税和税务稽查一系列的内部可用信息，但与我们所要求的信息还有差距，所以要以“准确、详细、全面、适时”为基本原则，实行多途径、多渠道的信息采集，充实一户式平台数据。
在原有的与地税、工商部门情报交换的基础上建立健全一套完善的情报交换反馈制度。充分利用社会信息资源网络，逐步建立与财政、海关、统计、审计、公安、工商、金融、质监等政府职能部门以及政府专业性经济管理部门的信息共享渠道，把企业宏观经济环境、外部生产经营状况等一系列相关信息引入到一户式管理平台中去，最大限度地掌握纳税人信息。
2、设立评估指标，确立评估分析模型
完善纳税评估指标体系，确立分税种评估分析模型，做到定量分析与定性分析有机结合。在数据大集中环境下，便于上级税务部门集合信息优势、人才优势，综合利用各方面采集的纳税信息，广泛深入开展纳税评估研究，针对行业特点、区域特点和地区特点分别建立纳税评估静态指标；将财务、统计、审计、金融等一系列数据进行动态链接分析，产生纳税评估动态指标。评估指标设立后，下一步，就是建立分税种纳税评估模型。对于个体评估模型的确立，总局在《纳税评估通用分析指标及其使用方法》和《纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法》已有详细说明，评估人员只要利用软件结合基础分析法，灵活运用关联分析、配比分析等方法，并采用基于定规则的方法、神经网络方法和模糊匹配技术，建立模糊分析体系，将纳税人的生产能力、生产规模、进销存规模、财务水平、纳税能力等方面纳入评估范畴，就可以实现对纳税人的全方位无缝分析。对于行业分析，因为经济的发展，新的经济形态不断涌现，对这些相近或相似的指标分类成为令人头痛的问题，这时候我们可以引入模糊聚类分析的方法。模糊聚类分析就是综合外部信息，遵循"人以群分，物以类聚"规律进行数据处理，对于多指标分类，根据不同的指标项重要程度或依赖关系进行多元分类，找出具有相近程度的点或类聚为一类。再运用一定的数学方法，进行模糊相似矩阵运算，完成行业分析。
除此之外，已经有研究成果证实数理统计与计量经济模型是完善纳税评估工作的有效手段,基于历史数据的无偏的预测识别总准确率分别达到65.05%和71.62%,并且模型很容易使用到现行纳税评估方案中,能改善目前纳税评估中技术手段的不足。
综上所述，运用一种甚至两种以上的方法建立起产品能耗模型、设备生产能力模型、水电成本模型、工资成本模型、以产控销模型、以进控销模型、综合经济环境模型、行业分析模型、发票异常模型和税负异常模型等多样的纳税评估分析模型，将财务指标的异常嵌入到各评估模型中，有利于提高利用软件进行评估分析的全面性、科学性、准确性。
3、完善纳税评估指标预警值库
纳税评估指标预警值相当于行业经济指标平均值。指标预警值的确定非常关键，它直接影响到综合评估软件自动分析的质量。指标预警值由税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。上级部门发挥数据大集中优势，开展行业分析、地区分析和企业规模分析，及时发布按地域、行业和不同规模的参考预警值。下级部门在设置和确定本地预警值时，在上级参考值的基础上，充分考虑本地区多种因素，在实践中不断进行动态分析、总结，适时调整，保证实效。
二、完善现有纳税评估制度
（一）扩大评估面
目前，税务评估主要是针对纳税评估规程上所列企业范围开展评估，税种也主要限于增值税，这还远远不够。扩大纳税评估面，是增强纳税评估生命力，突显纳税评估功能的方向选择。一是扩大评估税种范围。根据统计数字，消费税和所得税在国民经济收入中的比重越来越大，逐步加强对这两个税种的纳税评估，对于保证经济持续健康快速发展意义重大。二是扩大评估企业范围。小规模企业和个体经济是税收经济中的小而活跃因素，既难于管理也容易被忽视。我们在加强建账建制管理的同时，可以对他们中的“大户”开展行业纳税评估和专户纳税评估，通过评估，掌握典型状况，由点及面，及时研究管理策略，标本兼治，提高小规模企业和个体经济管理驾驭能力。
（二）拓展评估方式
1、日常稽核评估。基层税源管理部门，在申报期结束后，根据纳税人申报信息，以及日常巡查掌握的信息，在纳税评估软件开展以核对为重点的评估。
2、行业评估。计划统计部门对重点行业开展有针对性的评估，及时发布本地预警指标。
3、专户评估。参考执法检查的做法，组织业务骨干对重点税源企业进行评估。
4、联合评估。对于地区性经济结构比较重，对当地国民经经济影响比较大的行业或企业，由征管部门牵头联合地税部门开展评估。
5、异地交叉评估。上级部门选定评估地区和评估目标，拟定评估方案，从各地抽选人员参加评估，赋予评估人员数据检查访问权限，开展异地评估。
（三）科学选择评估案源
拓宽数据采集渠道，丰富数据信息库，以计算机替代评估人员选案，这不仅可以提高选案的科学性、客观性，减少人的主观判断失误，还可以使评估人员从繁杂的事务性管理中摆脱出来，集中精力开展分析评估。
（四）丰富约谈方式
约谈作为评估过程的重点之重，具有不可或缺性，通过开展约谈，核实，剖析有疑点的纳税行为，找出税收管理中的漏洞，进一步采取加强管理的措施，巩固管理基础。
借助信息化，开辟灵活多样的评估约谈方式，减少评估对象的推辞，提高税务约谈效率。网络视频技术迅速发展，各项传输技术日趋成熟，对于互联网发达地区推行网络约谈是个不错的选择，评估人员通过网络视频与评估对象相关人员进行在线约谈，这一点对于异地交叉评估尤为重要；对于互联网欠发达地区则借助电信电话系统，开展电话约谈。
三、建立纳税评估报告制度
建立纳税评估报告制度，加强纳税评估责任，提高评估准确性和真实性。对内借鉴现有的收入月报制度，建立纳税评估月报表，通过网络平台在全系统范围内发布纳税评估进度及成果。对外向纳税人出具纳税评估报告书，评估人员在评估结束后及时向评估对象出具纳税评估报告书，报告书中注明评估结果及结论分析，报告书可以作为税务稽查时的相关证据。
四、建立纳税评估的绩效评价制度
纳税评估作为现代税收征管体系的一个重要组成部分，与税收征管各个环节有着密不可分的联系，但其本身又是一个相对独立的工作环节，建立一套健全、有效的绩效评价制度是促进纳税评估协调运行的客观要求。
1、日常复核评价。通过建立评估复核机制，每月初开始对上月评估成果进行复核，主要立足操作层面，对评估案例进行程序性检查。
2、稽查监督评价。将评估与税务稽查关联，对于已评估企业已评估项目，根据税务稽查过程结果进行评估绩效评价。
3、执法检查评价。执法检查中延伸企业检查的结果，作为评估绩效评价系数。
4、专案分析评价。对于比较典型的、明显异常的或异常次数较多但经评估人员评估认为无异常的评估案例，每年组织进行专案分析，分析结果作为评估绩效评价的依据。
总之，通过不断完善综合纳税评估软件和纳税评估制度，让纳税评估切实成为税收征管工作中的“预警雷达”，通过设置科学、合理的评估指标和预警值，对集中后的信息资源实施深层次、多角度、全方位分析，找准税收征管、纳税评估和信息化建设的最佳结合点，借助信息化手段对辖区纳税人实时扫描，及时发现并弄清疑点，减少税收违法犯罪行为的发生，最终实现“两减”、“两提”。“两减”：即一方面减少纳税人纳税风险，另一方面减少税务机关执法风险；“两提”：即一方面提高纳税人纳税遵从度，另一方面提高税务机关的征管水平。
作者单位：淮安市楚州区国税局
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