会计知识助你读懂财务报表蕴含的税讯
2016-1-27 0:0:0 wondial会计知识助你读懂财务报表蕴含的税讯
会计知识助你读懂财务报表蕴含的税讯纳税人的《资产负债表》等财务报表，看似是一张不会说话的纸，但是，当你以专业的眼光读懂了它，它就会向你吐露很多涉税的秘密。
案例
湘云科技有限公司系生产型企业，企业所得税属于国家税务局管辖，该公司年度财务审计报告反映：增值税应缴纳的城市维护建设税已缴纳，生产用房的土地使用税、房产税已足额缴纳，印花税已足额缴纳，全年已申报缴纳营业税0元，工资、薪金项目的个人所得税已足额扣缴。某地税局评估人员在对该公司进行纳税评估时，发现其2014年12月《资产负债表》的如下几个科目的期初和期末余额的变化，有可能产生涉税问题：
“可供出售金融资产”科目，年初余额9845678.62元，期末余额5322421.26元。“长期股权投资”科目，年初余额7175394.08元，期末余额5767567.78元。“投资性房地产”科目年初余额231521.83元，期末余额6236420元。
分析
1.可供出售金融资产科目，核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。这个科目期末余额有显著变化，意味着存在股票、债券等金融商品买卖业务。
2.长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。该科目核算对外股权投资，其金额减少的原因有股权转让、被投资企业清算致使股权灭失、投资收回等。
该科目核算的股权投资中，有种比较特效的股权，即投资者在股份公司获准上市前取得的股权，被投资企业上市后的一定时期内，该部分股权为没有流通权的非流通股，由于受到流通期限和流通比例的限制，被称之为限售股。限售股转让后，也会引起长期股权投资的减少。
因此，以上两个科目的期末金额减少，均有可能涉及金融商品转让，而该公司已缴营业税为0元，因此可能存在少缴营业税的问题。
3.根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
该公司投资性房地产科目金额增加较大，可能存在出租房屋等经济业务，而该公司没有按租金缴纳房产税和营业税的记录，因此可能存在少缴房产税和营业税的问题。
结论
针对评审发现的上述疑点，经约谈企业财务人员，证实了评估人员的判断。经评估人员进行纳税辅导后，该企业随即自查补正申报了转让股票(含限售股)应缴的营业税及附加，出租房屋应缴的房产税和营业税及附加。在不对纳税人实施进户检查的情况下，综合采用信息比对分析、数据逻辑分析、业务性质分析等方法，对纳税人报送的纳税资料进行准确性、一致性等审核，找出当事人报送资料中的涉税疑点，并对当事人履行纳税义务的真实性、完整性、及时性等做出定性、定量判断，这就要求评估人员除了熟悉税法规定外，还必须充分掌握并准确运用财务会计知识，方能读懂财务报表内蕴含的税收讯息。
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| 自动编号: | 4195 | 产品版本: | 财务通标准版2005 |
| 产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
| 适用产品: | 2 | 关 键 字: | 套打凭证设置不能保存 |
| 问题名称: | 套打凭证设置不能保存 | ||
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| 解决方案: | 可以通过修改数据库的方法实现： update printex set cResPathTail = '10,20,30,40,50' where cSystemName='GL' and cTableCode='GLPzJe' 语句中的数值分别代表： 10 代表 左边距 20 代表 上边距 30 代表 右边距 40 代表 下边距 50 代表 间距 修改这些数值，然后执行上面的语句就可以了 温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入用友云基地。 | ||
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