税筹不当:中介垫资成偷税
2016-2-22 0:0:0 wondial税筹不当:中介垫资成偷税
税筹不当:中介垫资成偷税 物资企业大华公司的王经理获悉,某木材厂每月有1 000吨木材欲出售,而某造纸厂每月都有收购木材的意愿。于是,王经理决定抓住这一商机。对于大华应选择做中介来收取服务费,还是选择做中间商赚取利润,王经理做了测算:选择中介角色,公司只需就其每月收取的中介费按5%的税率缴纳营业税(企业所得税在此忽略);选择中间商角色,公司应按17%的税率缴纳增值税。
若木材厂每月向造纸厂出售1 000吨木材,大华公司每吨木材收取中介费10元,公司每月中介收入为10 000元,应缴营业税为10 000×5%=500元;如果公司作为中间商,以每吨200元从木材厂收购木材,再以每吨208元售予造纸厂,每月应缴增值税为208×1 000×17%-200×1 000×17%= 1 360元。两者相比,每月相差1 360-500=860元。可见,选择做中介税负较小。于是,王经理决定公司从事中介角色。
半年后,木材厂出售木材时,要求大华公司必须现金交易,否则不供货。为此,王经理与造纸厂联系,但后者提出资金困难,暂请大华公司垫付。经考虑,王经理决定先行垫付货款。
后来,税务部门在检查中发现了问题,指出大华公司的做法属于偷税,应补税罚款。王经理称,木材厂将发票直接开具给造纸厂,大华公司只是中介,其行为属于代购,且对于中介收入也已缴纳营业税,怎会存在偷税行为? 税务人员解释,根据财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》第五条规定,代购货物行为不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何,均征收增值税:(一)受托方不垫付资金;(二)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;(三)受托方按照销货方实际收取的销售额和增值额与委托方结算货款,并另外收取手续费。根据上述规定,大华公司垫付货款的行为,不完全符合代购条件,应该缴纳增值税。
从上述案例看来,企业在进行税收筹划时,一定要熟悉税收法律法规,弄清楚税收筹划的条件,否则,筹划不当反而面临税务风险。
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