大型国企需谨防纳税筹划的“逆向选择”
2016-1-22 0:0:0 wondial大型国企需谨防纳税筹划的“逆向选择”
大型国企需谨防纳税筹划的“逆向选择” 近年来，我国经济发展迅速，市场经济体制逐步完善，企业业务创新、交易行为、财务会计活动也日趋复杂。与此同时，国家税收立法、税收执行机制也在不断发展完善。特别是2009年以来，税务机关的征管力度和征管技术不断提高，对此，大型国有企业感受特别强烈，其面临的税务风险也不断受到相关企业的重视。
税务风险是指没有遵守税收法律法规从而在未来带来利益损失的可能性，主要表现在两方面：
一是由于企业未能照章纳税，出现少纳税、应纳税而未纳的现象，因而面临罚款、补交税款、加收滞纳金、声誉受损等;
二是没有采用适当的纳税行为，从而造成税收优惠应享未享，导致多纳税或提前纳税，承担了根本不必要的税收负担。
目前，大型国有企业大多属于中央重点企业并股改上市，一旦出现涉税争议，对企业形象、市场稳定极为不利。因此，重视税收风险已经成为大型国有企业税务工作中的重中之重。
大型国有企业税务风险的原因分析
在实践操作的微观层面，体现为对税务政策理解差异引发的风险。具体而言可以按流程分为以下四种：政策信息输入风险、业务处理风险、税务会计差异风险、涉税检查风险。税务风险的问题往往直接出现在上述环节，但“根子”还在税务管理控制的机制上。
“管理就是决策。”就税务管理工作而言，问题反馈与决策风险就是实际操作中出现的种种问题，如反馈渠道是否通畅，管理者反应如何，等等。
这项风险具有管理属性，因而具有社会性，因企业性质而言，民营企业、国有企业、外资企业各有不同。就大型国有企业而言，当前税务风险还根源于风险“公有化”。
一是对税务风险的漠视。当前，大型国有企业的税务风险主要由单位承担，财务人员承担的风险相对较小。如一般的税务差错由企业埋单，严重的违反法律法规占用资金、偷逃税款的行为，即使相关部门处理了财务人员，也往往会“捎带”上企业法人代表，比如东星航空董事长偷逃税案。
二是税收筹划的“逆向选择”。所谓税收筹划的“逆向选择”，就是具体办税人员因惧怕税务风险因税收筹划转嫁到个人身上而情愿多缴税的行为。对于企业高管而言，在依法合规的前提下，力求节约是第一选择。但对于具体办税人员而言，原本“公有”税务风险，却会因税务筹划转为巨大的个人风险。相反，若积极配合税局完成税收任务，则可形成皆大欢喜的效果。因此形成了企业高管和具体办税人员的博弈。若企业高管无暇重视时，在具体办税人员“逆向选择”的压力下，形成税务风险“倒逼”，将对企业高管形成巨大的税收支出压力。
关于加强税务风险管理的一些建议
笔者认为，应从以下两方面来加强税务风险管理。
(一)管理上，采用风险“承包”
将税务风险分包至各业务、各流程、各阶段至关重要。风险承包制的作用在中国银行业早有显现。股改上市后，中国银行业信贷质量的显著提高，其中有一项重要原因，将信贷风险落实到个人，“谁审批谁负责”、“谁的孩子谁抱走”。在税务管理上，依法合规是基础工作，但同时也应采取必要的激励与惩罚措施，算准算对数据，准确缴纳税款，并且避免前期多缴税、后期退税的“非正常业绩”。具体而言，利用信息系统，将风险与收益落实到具体办税人员，多缴的负责申请退回，少缴的负责改正。避免“大锅饭”、风险“倒逼”。
(二)业务上，顺周期管理
改革开放后，国家经济总量不断增长，税收法律法规不断健全，特别是《企业所得税法》上升到了法律层面。但中国财政体制“以支定收”的特点短时间内仍将存在。因此，大型国有企业应该顺应国家经济周期调整管理方向。经济状况良好时，宽松管理，预留空间，加强沟通;经济下行时，从紧管理，配合税务稽查，用好用足前期的准备工作。
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