筹建期业务招待费的所得税处理
2016-1-24 0:0:0 wondial筹建期业务招待费的所得税处理
筹建期业务招待费的所得税处理 案例：A公司于2012年1月开始筹建，至2013年1月正式经营，筹建期共发生业务招待费180万元。企业所得税汇算清缴时，A公司筹建期间发生的业务招待费应当如何进行纳税申报?
对于该项业务的所得税处理，应当分三步来进行。
首先要掌握该项业务的会计处理方法。企业发生业务招待费支出时，应当将业务招待费支出归集在长期待摊费用账户。
借：长期待摊费用/开办费180万元
贷：银行存款180万元
在正式生产经营的当月，将开办费一次性记入当期损益。
借：管理费用/开办费180万元，
贷：长期待摊费用/开办费180万元。
其次，应当掌握该项业务的企业所得税处理方法。按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)、《国家税务总局关于企业所得税应纳所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012第15号)的规定，记入开办费的业务招待费在税前扣除，分为以下两种情形：一是在开始经营之日的当年一次性扣除，二是作为其他长期待摊费用，分三年扣除。不管采用何种方法，扣除金额均为实际发生额的60%。
最后，还要分析该项业务的所得税处理和会计处理有无差异，如果有差异，所得税申报时应当如何对差异进行纳税调整。本例中，如果开办费在开始经营之日的当年一次性扣除，企业实际发生的业务招待费为180万元，计入2013年损益的业务招待费为180万元，可在税前扣除业务招待费为108万元(180 60%=108)，2013年企业所得税汇算清缴时，应当调增应纳税所得额72万元(180-108=72)。
如果开办费作为其他长期待摊费用，分三年在税前扣除，则每年的扣除金额为36万元(108/3=36)，2013年计入当期损益的业务招待费为180万元，2013年所得税汇算清缴时，应当调增应纳税所得额144万元(180-36=144)。2014～2015年，企业会计处理无计入当期损益的业务招待费，但每年在税前扣除业务招待费为36万元，2014～2015年所得税汇算清缴时，每年应当调减应纳税所得额36万元。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
最新信息
T+11.6可以在一个账套里记录两年的账吗 T+11.6可以在一个账套里记录两年的账吗[]
可以，对上年度12月份结账后会形成新年度可继续做账。@服务社区刘小艳:好的，谢谢
哎，收个代账费哦，一推在推，说了打款，狗日的仅到不打款，你也不是没有钱，而是喜欢拖欠，点都没得诚信德。 哎，收个代账费哦，一推在推，说了打款，狗日的仅到不打款，你也不是没有钱，而是喜欢拖欠，点都没得诚信德。[]
生活就是如此不易
