小企业营业外收入的核算 _0
2016-4-5 0:0:0 wondial小企业营业外收入的核算 _0
小企业营业外收入的核算1.营业外收入的核算内容
的营业外收入包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益等。
小企业发生的存货毁损,应当按照处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款,扣除其成本、相费后的净额,计入营业外收入或营业外支出。
其中:非流动资产处置净收益包括固定资产处置净收益和无形资产出售净收益。固定资产处置净收益,指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等,扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益;无形资产出售净收益,指企业出售无形资产所取得的价款,扣除无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。
捐赠收益,指企业接受捐赠产生的收益。
2.营业外收入的处理
企业应通过“营业外收入”科目,核算营业外收入的取得及结转情况。该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入,借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。
企业确认营业外收入,借记“固定资产清理”、“银行存款”、“待处理财产损溢”、等科目,贷记“营业外收入”科目。期末,应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目,借记“营业外收入”科目,贷记“本年利润”科目。
【例】某企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废,原价为500 000元,已计提折旧450 000元,未计提减值准备。报废时的残值变价收入为73 500元,报废清理过程中发生的清理费用3 500元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算,不考虑相关的税费。该公司应编制的分录如下:
(1)将报废固定资产转入清理
借:固定资产清理 50 000
累计折旧 450 000
贷:固定资产 500 000
(2)收回残值收入
借:银行存款 73 500
贷:固定资产清理 73 500
(3)支付清理费用
借:固定资产清理 3 500
贷:银行存款 3 500
借:固定资产清理 20 000
贷:营业外收入 20 000
营业外收入,小企业与企业会计准则处理的区别:
(1)政府补助尽管最终均转入营业外收入,但核算不完全一致。
(2)盘盈收益的处理不完全相同。
①存货盘盈的处理不同。小企业会计准则下,应当计入营业外收入。企业会计准则下,冲减“管理费用”。
②固定资产盘盈的处理不同。小企业会计准则下计入“营业外收入”科目。企业会计准则下,通过“以前年度调整”核算,最终转入年初未分配利润。
(3)在建工程试运转收入处理不同。小企业会计准则下计入“主营业务收入”、“营业外收入”等科目。企业会计准则下冲减“在建工程”。
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原因分析: | 2003年度GL_ACCVOUCH表中113科目CJ业务员的记录其IFLAGPERSON字段值(往里帐两清)有误,导致结转至2004年时将IFLAGPERSON字段不为空但其实是两清的记录也结转过来了. | ||
解决方案: | 处理方法及步骤假设当前帐套号是002: 1.用该帐套备份引入生成另一帐套如:003帐套; 2.登陆003帐套2003年度帐,通过往来帐两清取消XCXRMYY 曹县人民医院、XJNDERMYY 济宁市第二人民医院、XJNLSYY 济宁六四医院、XSDLSYY 山东六四医院、XQFSWCWSY 曲阜市吴村卫生医院等客户的2003年的往来帐所有两清,之后重新执行自动两清; 3.通过系统管理删除003帐套2004年度库,之后重新建2004年度库并结帐总帐113科目余额可选择按个人明细结转; 4.登陆 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |