与“资本公积”对应的 实物投资能否计提折旧
2016-2-24 0:0:0 wondial与“资本公积”对应的 实物投资能否计提折旧
与“资本公积”对应的 实物投资能否计提折旧问:投资者以固定资产投资,约定价值超过注册资本的部分,会计上记入“资本公积”科目。这部分与“资本公积”对应的实物投资,资产部分可否计提折旧?
答:企业所得税法实施条例第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,指企业取得该项资产时实际发生的支出。第五十八条规定,固定资产确定计税基础的方法中,通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。第五十九条规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
由此可知,通过接受投资的固定资产按该项固定资产取得时的公允价值加相关税费作为计税基础,不低于税法规定的最低折旧年限计提折旧税前扣除。因此,对于投资者超过注册资本部分所形成资本公积对应的固定资产,不超过公允价值加相关税费的计税基础范围内计提的折旧额,准予税前扣除。
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U6普及版3.2-3.0与3.2MRP运算生产计划的一点区别
自动编号: | 18791 | 产品版本: | U6普及版3.2 |
产品模块: | 生产制造 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U6 | 关 键 字: | |
问题名称: | 3.0与3.2MRP运算生产计划的一点区别 | ||
问题现象: | 3.1时,当物料在物料清单的最底层,并且属性为自制,外购时,会生成采购计划,在物料清单的中间层时,会生成生产计划。现在3.2版本中,只要有自制属性,就会生成生产计划,但是因为在物料清单的最底层,没有下级明细,又无法下达生产计划,感觉不太合适,还是3.1的方式比较合适。 | ||
原因分析: | 3.0及3.1中的存货挂上自制及采购属性且是BOM中的末级物料,生成两个计划(采购计划、生产计划),在3.2中,同样的设置生成一个计划(生产计划),也就是说,存货属性中挂的‘自制’生成的只能是生产计划!规则是 自制>委外>采购 !况且存货在BOM中是末级物料,挂自制属性没有多大的意义,开发也是处于严谨性对此做了改动!建议修改存货档案属性来解决此问题! | ||
解决方案: | 3.0及3.1中的存货挂上自制及采购属性且是BOM中的末级物料,生成两个计划(采购计划、生产计划),在3.2中,同样的设置生成一个计划(生产计划),也就是说,存货属性中挂的‘自制’生成的只能是生产计划!规则是 自制>委外>采购 !况且存货在BOM中是末级物料,挂自制属性没有多大的意义,开发也是处于严谨性对此做了改动!建议修改存货档案属性来解决此问题! 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
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清算时点不同对税负有何影响清算时点不同对税负有何影响
在日常土地增值税清算审核工作中,有些房地产开发企业不太关注土地增值税的清算时点,不注意提前规划好不同房屋类型的销售时机,给企业带来了较大的税负影响。为了计算方便并说明问题,本文只对非住宅进行税负分析,营业税金及附加按5.5%计算,开发费按10%计算扣除。
案例一
A企业2011年初开发建造一楼盘,总可售面积为3万平方米,其中住宅2万平方米、商业0.6万平方米、地下车位130个,合计0.4万平方米。2012年底,A企业除地下车位0.4万平方米外已全部售完,销售面积达到总可售面积的87%,符合土地增值税的“可清算”条件。
按本地规定,土地增值税清算按照普通标准住宅、非普通标准住宅、非住宅类型分类,分别计算土地增值税;房地产开发企业建造的可售地下车库(位),按照非住宅类型房地产合并清算。土地成本按总可售建筑面积分配。
2013年初,税务机关通知清算。清算时的基本情况是:住宅销售收入18000万元,商业销售收入12000万元,该项目土地和建筑成本为每平方米5000元。项目清算前后时间,该楼盘地下车位的市场普遍接受价在14万元~15万元一个。
A企业非住宅清算应缴纳土地增值税情况:
1.收入12000万元,销售面积0.6万平方米,单位土地及建安成本每平方米5000元;
2.扣除项目总金额=0.6×5000+12000×5.5%+0.6×5000×30%=4560(万元);
3.增值率=(12000-4560)÷4560=163%;
4.应缴纳土地增值税=7440×50%-4560×15%=3036(万元)。
A企业若在清算后再转让车位,就按市场能接受的价值15万元一个计算,企业按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)中关于清算后再转让房地产的申报方法,即在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。其应缴土地增值税情况:扣除项目总金额=0.4×5000+130×15×5.5%+0.4×5000×30%=2707.25(万元),增值率=(130×15-2707.25)÷2707.25=-28%。由于是负增值,因此本项目清算后再转让车位无土地增值税。
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出错信息描述:“不满足借方必有条件”,“不满足贷方必有条件”,“不满足借贷必无条件”,“不满足凭证必有条件”。
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借:管理费用/招待费(660205)1 200
贷:银行存款/工行存款(100201)1 200
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浅议电算化会计中若干会计方法浅议电算化会计中若干会计方法
一、电算会计中借贷记账法是否不适用
在借贷记账法中,“借”既可以表示增,也可以表示减,而“贷”既可以表示减,也可以表示增,卢卡?帕乔利提出的复式借贷簿记方法之所以几百年来一直为人们所推崇,正是因为其“有借必有贷,借贷必相等”的锱铢必较、泾渭分明的科学原理。尽管我国会计实务也曾一段时间对增减记账法和收付记账法情有独钟,但最终仍达成共识,采用了国际上通用的借贷记账法。有人以会计软件常以正、负号分别替代借、贷符号为由,企图说服人们相信这一记账法已经难以胜任新形势。应当注意的是,即使借、贷符号在数据库中不采用“借”和“贷”加以表示,也并不表明借贷记账法就可放弃。不可否认,在将借贷记账凭证的发生额登录到总账之后,对于登账后所结计的期末余额往往以正数表示借方余额,而以负数表示贷方余额,甚至在借贷库文件中只设一个金额字段,在该字段中分别以正负号表示借贷方。但所有这些标记都没能改变“有借必有贷,借贷必相等”的规则,其实质仍然是借贷记账法。这里的正、负号与增减记账法的增减符号的属性风马牛不相及。
从长远来看,随着原始凭证的逐步电子化,记账凭证的自动生成势在必行,届时,何种记账方法使自动生成更可行,当然要根据其科学性而定。智能软件的设计凭借的是科学的方法和严密的思维与推断,而经过了数百年磨练的借贷记账法,无疑是未来智能专家设计会计软件的最佳选择。当然,一味否定增减记账法的科学性也是错误的。在计算机之中,当采用增减记账法填制记账凭证之后,我们完全可以编写一段简短的程序将其转换为借贷记账法下的相应记账凭证。其转换的主要依据是各该科目的记账符号与所属科目类别。以从银行提取现金为例,在增减记账法下,增记“现金”,减记“银行存款”。现金和银行存款都是资产类科目,对资产类科目,其增加就转换为“借”,其减少就转换为“贷”。依此,也可将借贷记账法下的凭证转换为增减法下的凭证。
二、“反结账、反记账、取消审核”的可行性
至今,尚有不少会计核算软件设置“取消审核”、“反记账”、“反结账”的功能。在实际工作中,这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便,尽管许多学者对此提出异议,但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为,在计算机特定的工作环境中,反记账的作用不可替代。其理由是,在实际工作中存在大量错误的记账凭证,如果不施行反记账的做法,则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息,影响对会计信息的使用。
所谓电算化会计中“反记账”,事实上也就是将一批原先已经登录到账簿上的发生额从各该账户再予以扣减,使各该账簿恢复至该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。毋庸置疑,没有人会赞同手工会计下采用“反记账”。对手工的账簿记录,为了保证其有案可稽,当其发生错误时,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写。同时,对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理:一是登记账簿时所发生的错误,“应当将错误的文字或者数字划红线注销,但必须使原有字迹仍可辨认”;在实际工作中,由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。一般采用两种方式进行相应的修改:一是红字冲销法,二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点,那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。
在电算会计之中,记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。虽然红线注销法在电算会计中难以操作,但对出错的电子数据,却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个,保留错误电子数据,另作更改的记账凭证,并据以登录账簿,换言之,要将正与误两张凭证同存于会计档案之中,同时,其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定:“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的,可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正;记账凭证输入时,红字可用‘-’号或者其他标记表示”。
由上可见,不管是手工会计,还是电算化会计,对出错的修改均强调留有痕迹。事实上,电算化会计中,由于电子数据的修改在技术上可不留痕迹,因而更需要对留有痕迹予以强调。
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