论审计寻租的成因及防治

2016-4-24 0:0:0　wondial

论审计寻租的成因及防治

　　关键词：审计寻租；表现；成因；防治措施

　　摘　要：审计寻租的表现形式，审计寻租的巨大危害，审计寻租产生的内、外部原因，针对性地提出了审计寻租的防治措施：实行公务员分类管理、职务、级别双轨制度；实行审计风险保证金制度；法律、法规刚性化、细化；加强权力制约，实行审计公开，建立审计复查制度，设立独立的复查机构，建立有奖检举制度；加强审计机关的内部监管制度。

　　审计生活在社会中，也不可能是一块净土，也受环境的影响，审计人员也不是圣人，更有少数人也利欲熏心，做出有违审计人员职业道德和国家法纪的事———审计寻租，严重影响审计形象、影响审计作用的发挥。对此必须认真研究，分析原因，找出有效的治理方法，才能充分发挥审计的作用，不辜负人民的重托、社会的期望。

　　一、审计寻租的表现及危害

　　（一）审计寻租的表现

　　所谓审计寻租，就是利用手中的审计检查权、审计处理权、审计移交权等为被审单位掩盖违纪、违法事实，放弃或减轻对被审单位及相关责任人的处罚，以换取个人或小团体的利益，而影响审计客观公正，造成国有资产流失、造成部分违纪、违法人员逃脱制裁，影响社会民众对政府的信任，影响政府的执政基础的严重违纪、违法行为。

　　审计寻租具体表现主要有：第一，审计组成员隐瞒审计中发现的违纪、违法事实或犯罪线索。审计底稿、审计日记中不反映审计中发现的违纪、违法事实或犯罪线索。第二，审计组成员缩小审计中发现的违纪、违法事实或犯罪情节。审计底稿、审计日记中故意缩小反映审计中发现的违纪、违法事实或犯罪线索和情节，或定性从轻。第三，审计组长撰写的审计报告隐瞒或缩小审计中发现的违纪、违法事实或犯罪线索，或对审计中发现的违纪、违法事实定性偏轻、适用法规故意从轻，重“罪”轻罚，或以罚代法，不按法规追究领导和责任人的责任；或该移送、移交公、检、法、纪检、监察、主管部门的不移送、移交。第四，业务处室领导甚至审计领导对审计组提交的审计报告中反映的违纪、违法事实或犯罪线索去掉或缩小，或对审计中发现的违纪、违法事实定性偏轻、适用法规故意从轻，重“罪”轻罚。或以罚代法，不按法规追究领导和责任人的责任；或该移送、移交公、检、法、纪检、监察、主管部门的不移送、移交。以上行为所得的回报主要有收取好处费、礼品、现金、介绍工程、验资、年检、广告的中介费、无偿使用被审单位的资金、设备，帮助解决子女、配偶、亲属、朋友的就业，要求被审单位自己或其他单位安排工程、项目，要求被审单位自己或其他单位帮助自己升迁等等，有物质的和政治的，有近期的和远期的，直接的和间接的。

　　（二）审计寻租的危害

　　第一，大大增加了查处违纪违法行为人员、以减少防止国有资产流失的难度和成本，甚至是丧失了查处违纪违法行为人员、以减少防止国有资产流失的机会，助长了违纪违法行为，加剧了国有资产流失。

　　第二，严重损害了审计客观公正的形象，影响了人民对审计的信任，影响审计作用的充分发挥。客观公正是审计的生命，也是赢得人民信任的唯一基础。而人民的信任与支持是搞好国家审计的必不可少的条件，以往的经验和教训已证明了这一点。而审计寻租严重损害了审计客观公正的形象，影响了人民对审计的信任，影响审计作用的充分发挥。

　　第三，严重影响社会民众对政府的信任，影响政府的执政基础的巩固。应该说，国家审计自成立以来，取得了很大成绩，尤其是在反腐倡廉、权力制约方面发挥了较大作用，尤其是2004年的审计风暴。审计相对其他部门而言，腐败较少，不廉政较少。因此被社会民众视为“最后一块净土”，寄予莫大希望，希望审计部门在反腐倡廉、权力制约方面发挥了更大作用，促进政府的廉洁、高效。而审计寻租将严重影响审计部门在反腐倡廉、权力制约方面作用的发挥。哀大莫过于心死，社会民众因此将降低、甚至相当大部分丧失对政府的信任，影响政府的执政基础的巩固。

　　二、审计寻租的成因分析

　　（一）内部原因

　　第一，个别审计人员素质不高，缺乏职业道德，私欲熏心，利用手中的审计权力捞取好处。

　　第二，由于公务员职权的限制，许多审计人员职务无法升迁，影响了待遇，产生了失落感和补偿心理，于是审计寻租。

　　第三，审计部门内部管理的漏洞：审计过程不公开，审计结果的不公开；审计组长、处长的权力过大；审计报告修改的不公开、不规范；审计纪律执行不力，一人同被审单位联系，容易产生审计寻租；审计组内相互复核流于形式；审计组内审计分工成为审计寻租者拒绝审计组内监督的借口，难以有效相互复核、进行监督；审计项目轮换制未有效执行，使审计寻租者可以捂盖子，产生“马桶效应”，使审计寻租不易被发现和被查处；审计过错追究制未有效执行，助长了审计寻租的侥幸心理；审计人员、业务处室考核的收缴指标也给审计寻租留下借口；审计人员业务能力不足、职业谨慎不够成为审计寻租逃避责任的法宝。

　　（二）外部因素

　　第一，不良的环境的影响。目前社会环境不理想，社会风气不好，不择手段追求利益成为风气，贪官前仆后继，起了极其恶劣的反面引导作用，为少部分审计人员的审计寻租提供榜样和借口。

　　第二，法规不完善，自由裁量权过大。目前许多法规的处罚规定缺乏刚性，不明确，且从最低点到最高点幅度巨大，从1%到500%，从1元到50，000元，甚至更大，全靠审计人员自由裁量。自由裁量权过大为少部分审计人员的审计寻租提供巨大的权力空间。

　　第三，缺乏有效的监督。审计机关本身就是专门经济监督的机关，它对平级的各个机关、企、事业单位、社会团体具有法律赋予的监督的权力；而对审计机关本身的业务的监督，法律未明确建立一个独立的监督机构，也由于审计机关本身的业务的特殊性，因此现有的监督机构———纪委、监察、反贪、公安、检察院、法院也由于不会将监督重点放在对审计机关，一方面是考虑民意，一方面是力量所限。因此对对审计机关业务的监督基本成为空白。

　　第四，惩处不力，审计寻租的成本小、收益大。由于内、外监督的不力，审计寻租不易发现，也就不易受到惩处，审计寻租的成本较小；由于法规不完善，自由裁量权过大，审计寻租的收益较大。

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