某广告有限公司评估案例
2016-4-22 0:0:0 wondial某广告有限公司评估案例
某广告有限公司评估案例 一、基本情况
吉林省某广告有限公司,成立于2003年7月18日,注册资金50万元,主要从事设计、制作、代理国内各类广告。企业所得税属于国税局征收。
二、信息采集
根据该局的《纳税评估数据信息采集表》显示,该公司04年账面广告收入393791元,广告发布费393791元,营业税为零申报;05年广告收入710225.64元,广告发布费703253元。营业税缴纳348.63元。同时了解到该公司主要从事某报社的专栏,有固定版面和内容。
三、疑点分析
1、主营成本利润率:广告业的主营业务成本主要是发布费,该公司04年成本为393794元,与收入竟然相等,主营成本利润率为0;05年主营成本为703253元,与收入710225.64元相差6972.64元,主营成本利润率仅为0.99%.由此可见该公司的主营成本利润率明显异常。
2、收入变动率:该公司04年至05年的业务内容没有大的变化,都是相同的版面和取费,从纵向比较,收入不应差距太大,但该公司04年收入为39万元,05年收入71万元,收入变动率达到了82%,这一指标说明该公司收入异常。
3、收入与发布内容不符;该公司主要业务是承揽某报社的专栏广告,有固定的版面,固定的客户群体,固定的收费标准,同时报社规定此专栏是不允许空版的,由此评估人员推测出该公司年收入最少不应低于100万元。
4、工资情况异常:根据该局的《纳税评估从业人员情况表》显示,该公司共10人,有4 人员从03年工作至今,而04年至05年账簿上竟没体现工资,这显然是不真实,有可能存在收入坐支的行为,更有可能的是代理记账公司的账是不真实的,是假的。
5、客观条件的分析:该公司的客户主要是饭店、洗浴、娱乐场所等个体经济,这些客户索要发票的意识不强,甚至有的给发票都不要,只要广告费减少点就行,所以这些客户群体容易造成该公司取得收入不开发票的客观环境。
四、税务约谈
评估人员通过指标的对比,确定疑点后,有针对性地送达《稽核评税约谈通知书》,对收款开票人和法人根据存在的疑点进行了约谈。通过约谈,该公司的法人和收款人对评估人员提出了疑点无法解释清楚,承认有现金收入不开发票,少计收入的行为,但在具体额度上百般推诿,无法提供具体事实和数据。
五、核实取证
通过约谈后,该局的评估人员认定该公司有白条收据等相关证据,于是对该公司的经营场所展开了调查核实和取证工作。经过对该公司所有资料的核查,发现了该公司的04年至05年另一套账12本,已开过的收据104本。通过对两套账的核实,该公司两年共计少报收入172万元。
六、结果处理
纳税评估审理委员会根据评估报告,对涉嫌偷税的案件决定移交有关部门查处。同时由评估人员提出征管工作建议,测算出该行业的营业税、企业所得税预警值,为今后征收管理和纳税评估做好铺垫。
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用友T3新年度账套核算反记账问题用友T3新年度账套核算反记账问题
新建2013年度账,没有进行数据结转,进入核算管理期初记账,没有做任何单据,进行反记账操作,发现“恢复”为灰色,无法取消记账,点击月末结账提示可修改日期为7月。年度结转之后是不用期初记账的,当数据结转后系统会自动将期初功能置灰,结转后数据自动设置为期初数据。期初余额输入的概念只是针对第一次建账,年结之后是没有期初输入功能的,也不需要期初输入。所以新年度账中是不能做记账操作的,建议删除该年度账,重新建账进行结转。如有其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。用友天龙瑞德软件专业销售用友软件,用友财务软件,维护用友T3、用友T6、用友U8、致远oa软件。我们将竭诚为您服务。联系电话:010-59798025。网址:http://yun.kuaiji66.com
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- 希望T+的下个补丁能够处理下面一些需求:(1)存货中心——业务情况没有“出入库流水账”,查询比较麻烦,还有返回去 存货核算——出入库流水账 那里一个字一个字打出该存货然后查询流水账,操作麻烦,12.1(包括12.1)之前的版本也是,希望以后改进。(2)系统之间ctrl+c和ctrl+v不能好好实现,而且没有右键的复制和粘贴的,操作麻烦,希望能改进。
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老师,你好!在建立年度账的时候出现如图的提示,请问该如何解决?谢谢! 老师,你好!在建立年度账的时候出现如图的提示,请问该如何解决?谢谢!
账套和会计年度有没有错误呢检查这个账套的路径是否有问题,修改账套路径,路径存放于UFSystem数据库UA_Account表cAcc_Path列,修改为硬盘已存在路径即可。
如更换999账套路径,语句如下:
use UFSystem
update UA_Account set cAcc_Path='C:\UFSMART\Admin\' where cAcc_ID='999'
手工备份一下物理文件;
如果您是客户,请联系服务商协助操作数据库老师,太难了,打开了不知道怎么改,望给予指导,谢谢您对数据库不熟悉吧,请在支持网提交问题和账套,由总部来处理,会根据账套具体来查询原因给出解决方案,并指导您的
如果您是客户,请联系服务商在支持网提交问题怎么联系服务商?就是您购买软件时的代理商联系过了,解决不了,你这边可以帮忙下吗?急!!!谢谢服务商解决不了的,请服务商直接在支持网提交问题和账套备份,由总部根据数据来查询原因并处理你们这处理不了吗?上面的就是查询方法,但是需要在数据库后台查询,需要服务商协助操作数据库。

U8.51年结后存货期初数与上年年末数不一致U8.51年结后存货期初数与上年年末数不一致
U8.51-年结后存货期初数与上年年末数不一致
自动编号: | 9832 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 存货核算 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U851 | 关 键 字: | 期初数不正确 |
问题名称: | 年结后存货期初数与上年年末数不一致 | ||
问题现象: | 年结后存货期初数与上年年末数不一致 | ||
原因分析: | 上一年的调整单没有记帐 | ||
解决方案: | 将上一年调整单记帐后转入今年。问题解决! 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |

甲供材料(设备)的会计与税务处理甲供材料(设备)的会计与税务处理
所谓“甲供材料”建筑工程,是指由基本建设单位提供原材料,施工单位仅提供建筑劳务的工程。对于甲供材料的税务处理问题,应该将在政策上是比较明确的。但是由于对于甲供材料如何进行会计处理,一直没有非常明确的规定。下面对甲供材料的税务及会计问题做一下分析。
一、甲供材料的税务处理
按照《营业税暂行条例》的相关规定,纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包含工程所用的原材料和其他物资和动力的价款在内。营业税“建筑业”税目中包含以下几个项目:①建筑、②安装、③修缮、④装饰、⑤其他工程作业。《实施细则》第十八条,将①建筑、③修缮、④装饰这三个项目中的甲供材料都纳入了营业税的征税范围,剩余的两个是安装和其他工程作业。对于其他工程作业,在《财政部 国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知》财税字【1995】045号第一条规定:纳税人从事建筑安装工程作业中的其他工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款在内。因此,剩余的就是“安装”项目了。从实际看,安装项目涉及甲供的主要是设备,材料较少,但是实务中,安装工程中涉及到甲供材料的,税务机关一般也是要求并入营业税的计税营业额征收营业税的。因此,无论建设单位和施工单位如何进行结算,甲供材料都要并入施工单位的营业税的计税营业额征收营业税。税法之所以这样规定,主要是防止纳税人将”包工包料“的建筑工程,改为以基本建设单位的名义购买原材料,从而逃避营业税收。 在上述关于甲供材料征收营业税的基本规定基础上,财政部和国家税务总局对于甲供材料征收营业税问题还先后出台了一些新的规定:
甲供设备不征收营业税。根据《营业税暂行条例实施细则》的规定,对于安装工程,如果安装的设备价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内。不作为工程产值的,不征收营业税。而根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税【2003】16号文的规定:“其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值。”且具体设备名单可由省地方税务机关根据各自实际情况进行列举。这里说的是设备,和我们甲供材料有什么关系呢。实际关系还是很大的,对于甲供物资,有些是材料,有些是设备,根据财税【2003】16号文的规定,设备不并入营业额征收营业税,但材料要并入营业额征收营业税。所以问题的关键就是如何界定材料和设备的区别。这个看似简单,但在实务中往往很困难。比如象光缆、线缆,以前大家可能都将其视同为材料,而16号文则界定为设备。而且16号文授权了省级地方税务局进行设备的认定,这对于解决纳税人对材料和设备的认定上的争议很有帮组。
装饰工程中甲供材料不再并入营业额征收营业税。根据2006年8月17日《财政部 国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》财税【2006】114号文的规定:“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。 上述以清包工形式提供的装饰劳务是指,工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购,纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。”
因此,在建筑业税目中只有“建筑”、“修缮”、“安装”和“其他工程作业”项目中的甲供材料需要并入施工单位的计税营业额征收营业税。
二、甲供材料的会计处理
由于在会计准则中对这一问题没有明确的规定,在实务中目前有以下两种处理方式:
(一)将发出“甲供材料”视为建设单位拨付工程款
这种会计处理的依据是,根据国家关于工程造价的相关规定,在工程中,无论材料由谁提供,工程总造价中都要包括全部的材料价款,且在工程总造价的核算中,所有的材料都要提税后计入工程总造价,即工程造价是含税价。在总造价确定的情况下,将工程的总造价作为建设单位应该支付给施工单位的工程价款。建设单位在支付现金给施工单位时是做预付账款处理,同样,建设单位将材料给施工单位时也应作为预付账款处理。 施工单位将收到的材料作为自己的存货核算,按照正常的存货进行核算,最后形成合同成本,并成为工程造价的一部分。
(二)将发出“甲供材料”视为建设单位在建工程直接领用
这种会计处理的依据是,建设单位购买的物资给施工单位就是用于自己的工程,因此在发出材料时直接计入在建工程。
由于建设单位在发出材料时是直接计入了工程成本,因此,施工单位在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。
(三)两种会计处理方法评价
在企业实务的会计处理中,有些建设单位发出甲供材料是采取的第一种方法,有些就是采取的第二种方法。但是,这两种会计处理方法就带来的下一步的施工单位建筑业发票的开具问题:在第一种模式下,由于建设单位在发出材料时是通过预付账款核算的,将来形成工程总成本,因此,施工单位应该按包含甲供材料成本的金额开具建筑业发票。而在第二种模式下,由于建设单位在发出材料时就直接计入了工程成本,因此,施工单位在最终开具建筑业发票时,只按不包含甲供材料成本的金额开具建筑业发票就可以。当然,对于施工单位,无论建设单位如何进行会计处理,他的税收负担是不变的,只不过是根据建设单位的会计处理的不同,开票金额有所不同罢了。 不过,在采用第一种模式的情况下,由于材料是建设单位购买提供给施工单位的,发票的抬头肯定是开给建设单位,且在建设单位入账的,对于这部分材料,施工企业无法取得发票。因此,在工程结束、决算报告出来后,施工单位可以凭工程决算报告和建设单位提供的购买材料的发票清单计入施工单位工程成本,并允许在税前扣除。
在采用第二种模式时,由于建设单位在发出材料时是直接计入了工程成本,因此,施工单位在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。这时,施工单位就不存在甲供材料无法取得发票入成本的问题。但是,这种会计处理方法可能会导致少缴部分甲供材料的营业税,增加施工单位的税务风险。
由于目前相关法律法规对于甲供材料如何进行会计处理没有明确的规定,因此,从某种角度讲,以上两种模式都是可以的。

论新形势下水利行业如何更好的发挥审计监督作用 论新形势下水利行业如何更好的发挥审计监督作用
为深入贯彻自治区党委、人民政府《关于加快水利改革发展的意见》,2012年自治区加大了对水利的投入,助推新疆水利事业实现跨越式发展。在自治区第十一届人民代表大会第五次会议上,自治区本级2012年部门预算经审议获得批准,其中安排水利专项资金投入10.39亿元。
一、水利行业内部现状
随着国家对水利基础设施建设的大力投入,而且水利工程具有各异性、地质地貌复杂、建设周期长等特殊性,因此水利工程的具有相当的特殊性。目前水利工程存在的问题如下 :

论审计在银行财务审核中的应用 论审计在银行财务审核中的应用 1.引言 随着市场经济的飞速发展以及银行业的不断进步,我国银行领域的工作机制发展得越来越成熟,在银行财务审核中的地位和作用也越来越突出。然而,在与世界上其他国家银行的审计工作的比较过程中我们发现,我国银行业内部财务审核的审计在审计理念、工作效率、工作方式方法以及审计的价值意义等方面还有着十分明显的差距。因此,认真分析和探讨审计在我国当前银行财务审核中的应用,以及进一步健全和完善我国银行领域的审计工作机制就显得十分必要。 2.对银行财务审核中的审计工作相关问题的探讨 2.1银行审计的总体思路 众所周知,在进行银行财务审核审计的过程中,务必遵照一定的工作思路,基本包括以下三个方面:首先,评估和预测银行的,对其可靠性做出科学而客观的判断;其次,测试业务项目贷款种类、余额以及收入。这一类型的测试通常采取抽样调查的方法,选取颇具普遍意义的样本进行测试;而测试的内容则往往具有一定的不确定性,会因为银行性质、贷款种类、审计方法的不同而不同;第三,审计贷款的真实性。主要核对贷款资金的流向、用途以及划拨方式,认真核对和分析银行的贷款台账以及合同记录,确定贷款是否真实存在。 2.2银行审计的主要内容 就目前银行财务审核中的审计工作来看,银行审计工作主要包括了以下几部分主要内容:首先,核对银行各类资金的支付、收入以及利息记录情况;其次,核对信贷资产的价值、真实性以及可靠性;第三,核对银行各类中的有关数据和说法,是否符合法律的要求,是否完整、真实、可靠。 2.3银行审计的工作重点 在银行财务审核的审计过程中,应当特别注意以下几方面的工作重点:首先,在审计过程中,审计人员应特别注意重复出现的借款人及其相关联的借款人;其次,应特别注意损失贷款的资金数目、形成的原因以及相关的责任认定;第三,认真审计不良信贷,分析并确定该类信贷的具体数量、所属级别、占用的比例以及潜在存在的风险和危害。 3.进行银行财务审核中审计工作应当注意的问题 3.1逐步实现由传统审计到现代审计转化 理念的不断更新,是推动银行审计工作不断向前发展的不竭动力。在目前的银行审计中,传统的审计方式即为合规审计,该类审计虽然不会带来影响较大的金融风险,不会造成巨大的经济损失,但因其仅仅局限于操作层面的审计而越来越不能适应现代银行业的发展要求。而所谓的管理审计,则是今后银行审计的主流趋势,基本包含了管理层决策行为审计以及银行审计两个领域。因此,逐步实现由合规审计到管理审计转化,是未来银行财务审核中审计工作的努力方向。 3.2与时俱进创新审计方法 根据银行发展状况以及各项业务特征,应不断与时俱进地革新审计方法,以适应时代发展的要求。一方面,各类银行将非现场审计的方法纳入到日常的审计工作当中去。所谓的非现场审计就是指借助于计算机运用专业的审计软件对数据库中业务数据展开审计,从而实现银行各类业务数据处理的电子化。非现场审计这一审计方法的优势在于,扩大了审计数据的来源齐全、提高了审计工作效率,同时在一定程度上降低了审计成本。另一方面,在银行内部财务审计中应特别注重采用团队审计的方法。所谓团队审计指的是在审计某一业务的过程中,从审计方案的策划和制定到审计行为的实施以及审计后期的总结,都摆脱个体审计的行为,采用团队式的审计方法。这种集体性质的审计方法,可以最大限度地发挥大众的聪明才智,规避个体审计行为带来的局限性和低效性,能够更好地找出审计工作的突破口,有利于发现问题和解决问题,并且提出建设性的意见和措施。 3.3 完善银行审计制度,规范银行审计流程 健全的审计制度和规范的审计程序,是确保银行财务审核中的审计顺利进行的必要条件。因此,银行要加强对审计工作的制度建设,进一步规范和完善审计工作的基本程序。一方面,要建立健全银行财务审计相关制度,明确责任与风险。另一方面,要从银行审计工作的实际情况出发,努力建立一套完整高效的审计工作基本操作流程,从审计方案策划、实施到下达的审计意见、决定或催办通知,在规定时限进行落实、查证,以此提升银行审计的工作效率、科学性以及有效性。 3.4 进一步加强银行审计人才队伍建设工作 银行要想建立一支业务素质高、工作能力强、思想观念新的审计人才队伍,务必从以下几方面展开工作:首先,银行要加大对审计人才队伍建设的投入力度,切实在人力、物力、财力等方面提供应有的保障;其次,建立健全银行工作机制,建立相应的激励约束制度,想方设法提升审计人员的纪律观念以及职业道德观念;第三,加强对审计人员的教育和培训,集中学习与自我学习相结合,内部互相学习与外出考察学习相结合,确保审计人员审计知识和工作观念的及时更新;最后,要进一步严格银行审计人员的岗位要求,确定权利与责任,对不称职的审计人员要及时处理或清退,确保银行内部审计人才队伍的综合素质。 4.结语 通过以上的分析和讨论可知,银行财务审核中的审计是银行日常管理中一项重要的工作内容。因此,必须深入研究和切实把握审计在银行财务审核中应用,了解银行审计的总体思路、主要内容和工作重点,认真了解当前银行财务审核中审计工作应当注意的问题,以求对银行审计方式的进行革新,全面提高银行审计工作水平,从而提高应对国际竞争的能力。(作者单位:陕西白河县农村商业银行股份有限公司) 参考文献: [1] 彭文斌、张娜,现代风险导向审计视角下的商业银行审计[J],中国,2007(03):26-27 [2] 吴桂芝,对新时期银行审计教育模式之探讨[J],时代金融,2012(18):11-11 [3] 方涛,商业银行数据式审计模式探析[J],金融经济,2012(06):77-78 北京鸿劼银行培训中心《商业银行风险导向内部审计》培训 一、 培训对象: 银行内部审计人员、稽核人员、合规人员、风险管理人员等 二、课程收益: 我们的课程既注重理论,更关注实践,我们希望给客户提供科学、简单又富于操作的培训。帮助内审人员快速掌握内控内审相关方法及技巧;帮助银行建立一支有效的、有战斗力的内部审计团队 ;跳出原来混乱无章的工作状态、建立科学先进的内控审计流程和工作底稿;学会主要业务循环常见风险点和内控缺陷所在,在内审过程中快速找到问题及风险管理的关键,为银行运营管理提出改善建议。 三、课程特色: 浅显易懂:突破常规授课模式,以朴实生动方式内审和内控原理; 结合实际:用丰富的现实案例,诠释内审内控中的各项难点; 循序渐进:从最基本的原理到复杂的实践操作,一步一个脚印、按合理顺序实现突破; 随堂互动:设计大量互动场景,让学员充分参与; 与时俱进:培训内容充分结合最新的法律法规、操作和现实案例,更加贴近现实经济发展; 定制服务:结合客户特定需求,可在已有教学框架下进行课程定制。
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