某棉业公司违规开具抵扣凭证的稽查案例
2016-4-22 0:0:0 wondial某棉业公司违规开具抵扣凭证的稽查案例
某棉业公司违规开具抵扣凭证的稽查案例《财政部、国家税务总局关于棉花进项税抵扣有关问题的补充通知》（财税〔2001〕165号）规定，自2001年7月1日起，增值税一般纳税人（包括良种加工厂和纺织企业）直接向农业生产者购进的免税棉花，均可根据买价按13%的抵扣率计算进项税额。此政策的颁布实施，为提高国同内纺织企业的国际竞争力起到了十分积极的意义。随着时间的推移，一些问题接踵而来：由于农产品抵扣凭证由企业自行开具、自行核算、自行抵扣，收购对象大多为个人，货款支付方式绝大多数为现金，导致农产品抵扣凭证的管理基本失控，成为一些涉农企业调节税负的工具。
一、精心准备，搞好突破
某棉业有限公司成立于2006年4月，主营：生产销售棉纱。2010年度销售收入48293883.92元，销项税额7178501.06元，进项税额6757063.05元，应纳税额421438.01元，已纳税额421438.01元。
根据农产品收购企业的特点，农产品抵扣凭证自行开具、自行保管，收购对象涉及千家万户，人员较为分散，基本上是现金交易，容易出现虚开虚抵等现象，稽查人员通过调取该纳税人近三年的纳税资料，并与其它棉业企业的有关情况进行对比，判定将重点放在：1、是否存在擅自扩大农产品抵扣凭证使用范围，如将棉花加工厂或打包厂等的皮棉硬件改头换面成原棉等。2、是否存在虚开收购凭证的行为，编造虚假的收购业务开具或以少量开具大量。3、农产品抵扣凭证的开具时间、填写等是否存在问题。重点关注大金额开具的农产品抵扣凭证上。
由于收购环节容易出现问题。税务稽查人员以其收购价格和收购数量、金额进行检查，纳税人很不配合。稽查人员决定以销售原棉的身份进入企业探个究竟，通过多次深入企业仓库和收购处调查了解，并与车间技术人员座谈，了解原料的投入产出等情况，基本掌握了企业的收购对象、渠道、入库、产出、销售等情况。
二、案情
通过突然袭击实施调账检查，发现该公司2010年度每个月份均存在收购皮棉自行开具的现象。
（一）出售人的居民身份证号码缺位，居民身份证号栏填写的出售人的身份证号码为14位，正确的居民身份证号码应为15位或18位，填开棉花收购抵扣凭证29份、金额288573.20元。
（二）出售人的居民身份证号码多位，农产品抵扣凭证居民身份证号栏填写的出售人的身份证号码为16位，正确的居民身份证号码应为15位或18位，填开农产品抵扣凭证25份、金额249013.20元。
（三）涂改农产品抵扣凭证，涂改日期4份，金额39919.50元。
（四）居民身份证号号码错误，行政区域代码错误3份，日期错误2份，金额49796.00元。
（五）居民身份姓名错误， 填开农产品抵扣凭证173份，金额1752623.90元，共计开具不符合规定的农产品抵扣凭证239份，金额2379925.80元，应转出增值税309390.35元；以上货物已入库。
以上违反了《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十五条：“单位和个人在开具发票时， 必须做到按号码顺序填开， 填写项目齐全， 内容真实， 字迹清楚， 全部联次一次复写、打印， 内容完全一致， 并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。”的规定及《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”之规定，应转出增值税进项税额309390.35元。
三、处理及依据
根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第（三）项规定，处以3000元的罚款。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条“纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”之规定，应转出进项税额309390.35元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”之规定，该公司应补缴增值税309390.35元，并处以所偷税款一倍的罚款。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，对该公司补缴的税款从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。
四、分析与思考
1、增值税税制不完善，以纳税人以可乘之机。现行增值税实行“购进扣税法”，同时规定销售免税货物不得开具增值税专用发票，特殊情况除外。为了保证增值税抵扣制度的顺利实施，现行增值税又规定，对某些仅在中间环节实行减免税的货物，在下一流转环节相应地对进项税额的抵扣或征税作了特殊优惠政策，如上述的《财政部、国家税务总局关于棉花进项税抵扣有关问题的补充通知》（财税〔2001〕165号）及“一般纳税人收购免税农业产品可使用收购专用发票并依13%作进项抵扣等属于此类。而实行收购专用发票自填自开，并缺乏行之有效的配套措施或监督制约制度。对收购专用发票目前没有一个专门的具体管理办法，有些文件也只仅仅比照增值税专用发票执行。由于农产品抵扣凭证在印制、保管、使用、缴销等管理力度不到位，漏洞较多，容易为不法分子利用，税款流失严重。因此完善制度，尽早出台规范具体、操作性强、监督严密的管理制度和具体的管理办法和征管应对措施迫在眉睫。
2、规范农产品抵扣凭证的开具、使用。开具上，必须做到按号码顺序填开， 填写项目齐全、 内容真实、 字迹清楚、计算准确，按照规定的时限和其它要求开具。为了便于核查和取证，销售人地址应详细具体，具体要求到县、乡（镇）、村，开票人、付款人、收款人必须填写姓名全称。实行公安户籍与税务联系制度。严格控制使用范围。严格控制企业自填自抵行为，实行银行汇款制度。现金结算每次控制在1000元以下，银行转账单复印件附在抵扣联后面。
3、税务检查人员要注重办案的策略和战术。注重案源分析，抓住疑点不查清楚不罢休，透过现象看本质、由表及里、由浅入深，由此及彼。同时注意调查取证的方法，不能简单地就账论账，要多动脑筋，做好宣传工作和工作思路，取得事关功倍的效果。
4、严厉打击虚开虚抵进行偷逃税行为。稽查部门抓好重点案件重点突破，一经查实，从重处理，构成犯罪的有及时移送司法机关追究刑事责任。同时加大宣传和典型案例在有关媒体上的曝光力度，以达到查处一个、震慑一片、教育一方的效果。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 用友T3用友通系统重装后，没有账套备份，如何恢复账套2019-4-29 8:0:0
- 明细账权限设置时提示“没有操作员”？2019-4-29 8:0:0
- 用友T3用友通凭证及明细帐打印出错2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通凭证删除问题2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通其他出入库单据的对方科目如何设置2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通其他业务成本在科目余额表中无数据,在明细账中可以查到2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通关于销售模块中发货单生成发票时存在的问题或需求？2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通关于销售开票如何能只开金额不开明细2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通关于银行代发的表样设置2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通关于采购订单的执行问题？2019-4-23 8:0:0
最新信息
Windows Insider计划怎么加入 Windows Insider计划注册流程 _0Windows Insider计划怎么加入 Windows Insider计划注册流程'' 你好，爱应用WPER桃白白为你解答：你升级完win10之后，在开始菜单-设置-更新和安全-windows更新-高级选项里面就可以再进入最新预览计划的更新。望采纳。
U6普及版(原U8普及版3.0)银行代发一览表输出EXCEL，姓名一栏为0U6普及版(原U8普及版3.0)银行代发一览表输出EXCEL，姓名一栏为0
U6普及版(原U8普及版3.0)-银行代发一览表输出EXCEL，姓名一栏为0
| 自动编号: | 19786 | 产品版本: | U6普及版(原U8普及版3.0) |
| 产品模块: | 工资管理 | 所属行业: | 通用 |
| 适用产品: | 809 | 关 键 字: | |
| 问题名称: | 银行代发一览表输出EXCEL，姓名一栏为0 | ||
| 问题现象: | U8普及版3.0 银行代发一览表输出EXCEL，。姓名为另0 联系人：小韩 联系方式：013484229958 2008-1-12 10:29:53补充：格式中把姓名改成 XM，就不能正常输出，改成名字也不能正常输出 | ||
| 原因分析: | 请处理！ 可能是安装盘问题,请先下载最新安装包. 请将栏目名称设置与数据来源设置成一样,问题可解决 | ||
| 解决方案: | 请处理！ 可能是安装盘问题,请先下载最新安装包. 请将栏目名称设置与数据来源设置成一样,问题可解决 温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入用友云基地。 | ||
