零税率应税服务能否开具增值税专用发票
2016-4-24 0:0:0 wondial零税率应税服务能否开具增值税专用发票
零税率应税服务能否开具增值税专用发票根据《国家总局关于发布〈适用零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)规定:“第一条 中华人民共和国境内(以下简称境内)的增值税一般人提供适用增值税零税率的应税服务,实行增值税退(免)税办法。
第二条 本办法所称的增值税零税率应税服务提供者是指,提供适用增值税零税率应税服务,且认定为增值税一般纳税人,实行增值税一般计税方法的境内单位和个人。属于汇总缴纳增值税的,为经部和国家税务总局批准的汇总缴纳增值税的总机构。
……
第七条 实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。
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U8.51总帐与部门帐对帐不平U8.51总帐与部门帐对帐不平
U8.51-总帐与部门帐对帐不平
自动编号: | 7826 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 851 | 关 键 字: | 对帐 |
问题名称: | 总帐与部门帐对帐不平 | ||
问题现象: | 总帐与部门帐对帐不平 | ||
原因分析: | 科目设有部门核算,但在凭证录入时有几张涉及该科目的凭证没有录入部门,造成对帐不平 | ||
解决方案: | 恢复记帐,取消审核,修改错误凭证 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |

汇总纳税企业申报表填写原则及要点汇总纳税企业申报表填写原则及要点
《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局2012年第57号公告,以下简称57号公告)结合2008年汇总纳税政策执行以来出现的问题,对原汇总纳税政策进行了部分调整。
主要变化包括:一是明确了总、分支机构都要进行年度汇算清缴申报,共同参与应补退税款分配。即汇算清缴应补应退税款按照预缴分配比例分配给总分机构,由总分机构分别就地办理税款缴库或退库。改变了原政策年度汇算清缴由总机构通过中央国库统一办理补退税款、分支机构不参与就地分享的做法。
二是预缴申报及年度汇算清缴中,计算分配比例的“三因素”基数统一确定为各分支机构上年度的营业收入、职工薪酬、资产总额。分配比例不再以1月~6月或7月~12月上下半年做区分,一个纳税年度中,原则上各分支机构的分摊比例预缴与年度汇算清缴一致。
三是明确了总分机构查补税款就地入库问题,突破了就地监管的政策瓶颈。57号公告规定,总机构的查补税款,统一计算查增应纳税所得额和应纳税额后,按总机构50%、各分支机构50%入库;分支机构的查补税款,按总机构50%、被查的分支机构50%入库。
四是更加细化、规范了总分机构日常管理及纳税申报需要报送的资料。特别明确了年度汇算清缴申报,总机构及各分机构报送的资料中,不仅包括年度申报表、财务报表、分配表,还需附送各分支机构按附表三《纳税调整项目明细表》项目参与年度汇算清缴的纳税调整情况说明。
上述政策调整,对年度汇算清缴最重要的影响在于:总、分支机构年度汇算清缴的申报出现变化。新政策规定,汇总纳税企业年度汇算清缴时,由总机构汇总计算年度应纳所得税额,扣除总、分支机构已预缴税款计算出的应缴应退税款,按照政策规定的税款分摊方法,分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第44号)进一步明确,汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报,用《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》填报,并同时附送《汇总纳税分支机构分配表》。
2013年是57号公告发布后的第一个汇算清缴年度,也是汇总纳税总、分支机构第一次按新政策进行汇算清缴申报,需要掌握以下原则:一是总、分支机构年度申报与预缴申报的申报方式一致;二是各分支机构之间分摊税款的分配比例,年度纳税申报与当年度预缴申报一致,即统一为上年度各分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算的分配比例;三是年度汇算清缴总、分支机构分别就地办理税款缴库或退库。
以下用国家税务总局出台的新表样,实例说明汇总纳税企业总机构及分支机构的纳税申报。

新能源发电享受税收优惠 新能源发电享受税收优惠 国务院常务会议近期决定,今明两年开工建设一批风电、水电、光伏发电及沿海核电项目。在支持新能源发电方面,目前,国家在和方面都有优惠政策,本文一一梳理。 ■企业所得税 优惠政策 税率式减免 文件依据:《中华人民共和国企业所得》 《科技部、部、国家总局关于印发〈认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2008〕172号) 《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2008〕362号) 15%:国家需要重点扶持的高新技术企业,企业所得税税率为15%。新能源发电项目认定高新技术企业的有关条件、范围、程序按国科发火〔2008〕172号和国科发火〔2008〕362号相关规定执行。 税额式减免 文件依据:《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕80号) 三免三减半:对居民企业经有关部门批准,从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的经营所得,自该项目取得第一笔生产经营收入所属年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。电力属公共基础设施项目,可享受上述优惠。 10%:新能源发电项目购置专用设备在《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》之内的,专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免,当年不足抵免可在5年内结转抵免。 税基式减免 文件依据:《财政部、国家税务总局关于核电行业政策有关问题的通知》(财税〔2008〕38号) 不征税:自2008年1月1日起,核力发电企业取得的增值税退税款,专项用于还本付息,不征收企业所得税。 操作提示 设备抵免 ★财政拨款购置,或者没有实际使用的专用设备不享受优惠。 ★专用设备投资额包括不允许抵扣的增值税进项税额,但不包括可以抵扣的增值税进项税额,也不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。 ★如果专用设备从购置之日起5个纳税年度内转让、出租,抵免优惠即停止,并补缴已抵免的税款。 ★租赁租入专用设备的,如果租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租企业,承租企业停止享受抵免优惠,并补缴已抵免的税款。 单独核算 ★企业同时从事不在目录范围的生产经营项目取得的所得,应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算,并合理分摊企业的期间共同费用。 ★没有单独核算的,不得享受上述企业所得税优惠。期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额和人员工资等参数确定。 ★上述比例一经确定,不得随意变更。企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用《目录》规定项目的所得,不得享受“三免三减半”的企业所得税优惠。 备案事项 纳税人应在取得第一笔收入后应向主管税务机关递交备案申请,并报送下列资料: ★《企业所得税优惠政策备案报告表》 ★证明环境保护、节能节水项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料,取得第一笔收入的证明资料 ★减申请报告并《企业所得税减免税申请表》 ★减免税所属年度(季度)报表 ★企业所得税纳税申报表(或预缴申报表) ★税务机关要求的其他资料。 ■增值税 优惠政策 核电 文件依据:《财政部、国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》(财税〔2008〕38号) 按比例返还:核力发电企业生产销售电力产品,15年内按一定比例返还已入库增值税。前5年返还比例为75%,第6年~第10年为70%,第11年~第15年为55%。 分别核算:退税以核电机组为单位核算电力产品销售额,不分别核算或核算不准确,不能享受优惠。 计算公式:单台核电机组增值税退税额=(单台核电机组电力产品销售额÷核电发电企业电力产品销售额合计)×核电发电企业实际缴纳增值税额×退税比例。 风电 文件依据:《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税〔2008〕156号) 即征即退:销售利用风力生产的电力实现的增值税,实行即征即退50%的政策。 水电 文件依据:《财政部、国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知》(财税〔2014〕10号) 《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号) 即征即退: ★装机容量超过100万千瓦的水力发电站,2013年1月1日至2015年12月31日,其增值税实际税负超过8%的部分即征即退。 ★2016年1月1日至2017年12月31日,其增值税实际税负超过12%的部分即征即退。 简易征收: 自2014年7月1日起,县级及县级以下小型水力发电单位[各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含)的小型水力发电单位]生产的电力,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。 光伏发电 文件依据: 《财政部、国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》(财税〔2013〕66号) 即征即退:自2013年10月1日至2015年12月31日,对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。 操作提示 多种项目并存的处理 《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第69号) ★纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目,也有出口等其他增值税应税项目的,增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。 ★企业享受即征即退增值税优惠政策,按以下规程办理:企业享受有关优惠资格认定→提交相关资料(企业申请报告、资格认定表、退抵税申请审批表、申请退税所属期《增值税纳税申报表》、税收缴款书或完税证复印件、税务机关要求的其他相关资料)→税务机关批准即征即退日开始办理增值税即征即退。 普通发票的开具 《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第32号) ★国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品,可由国家电网公司所属企业开具普通发票。 ★光伏发电项目发电户销售电力产品,按照税定应缴纳增值税的,可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款,同时开具普通发票。 ★按税法规定可享受免征增值税政策的,可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

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