用友T3财务通为什么管理费用填在凭证借方，但利润表上还是取不到该科目的数据？ 用友T3财务通为什么管理费用填在凭证借方，但利润表上还是取不到该科目的数据？

为什么管理费用填在凭证借方，但利润表上还是取不到该科目的数据？如下图所示：

因为账套使用后余额方向不能再做更改，所以可以将凭证上管理费用的金额改为贷方，再将利润表上的公式改为取贷方发生额，具体操作如下：1、打开“填制凭证”，将管理费用的金额改为贷方，然后重新记账。如下图所示：

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检测数据表字段非法字符工具

软件描述： 检测数据表字段非法字符

功能特性： 检测数据表字段非法字符

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用友U872软件主要包括以下功能：企业门户、财务会计、管理会计、客户关系管理、供应链管理、生产制造、分销管理、零售管理、决策支持、人力资源管理、办公自动化、集团应用、企业应用集成。本版重点是提高系统运行效率、改进产品易用性，另外推出了面向中高层管理人员以及专业分析人员，进行全面的企业财务、业务的综合查询、实时监控和分析决策的商业智能平台。

顾家家居携手用友iUAP Mobile 探索移动化变革顾家家居携手用友iUAP Mobile 探索移动化变革
“互联网+”并不是“互联网+传统企业”，而应该是“传统企业+互联网”。家居行业同样如此，通过互联网来创新发展模式，已成为寻求增长的大方向。 顾家家居，专业从事客厅及卧室家居产品的研究、开发、生产与销售，为全球家庭提供健康、舒适、环保的客厅及卧室家居产品。目前，顾家家居产品远销世界120余个国家和地区，在国内外拥有超过2800余家品牌专卖店,为全球家庭提供高品质的产品和服务。
在这个互联网的时代中，酒香也怕巷子深。顾家家居之所以能够享誉全球，跟他们的营销理念，以及在信息化方面的不断探索是分不开的。顾家家居从2011年开始试水电商；2013年合并线上线下营销，尝试O2O；2014年又提出“终端再造”的概念，来优化线上线下的经销体系。
可以看出，顾家家居对融合互联网的创新一直在探索。2015年，顾家家居决定开拓移动端，探索移动化变革！在移动端做什么呢？别以为仅仅做个支付功能。其实可以做的事情还很多。比如，通过移动端来梳理营销渠道，对市场和销售状态进行实时管控和分析，快速响应客户。
顾家家居在电商和营销层面已经打好了基础，这些都是为了更好的服务客户，争取更多市场空间。通过各种互联网手段将产品卖出去后，你是否知道都卖给了谁？什么产品好评度最高？哪个区域的销量最好？这是顾家家居希望知道的。
现在很多企业并没有像顾家家居一样，先抛出问题，再解决问题，而是为了移动化而移动化。往往会采用局限性、碎片化的移动部署方式，如此导致移动应用所产生的数据无法交互和共享，数据难以充分挖掘。 顾家家居的选择截然不同，他们首先清晰了解移动化会带来的价值，所以从业务和技术两方面入手去选择移动化产品。顾家家居决定用移动平台来开发应用，在一个平台上，分阶段的去构建多种业务应用；从技术角度来看，需要开放的、可扩展的、支持异构数据和系统的、架构稳定的平台。经过多重考虑，顾家家居最终选择了用友iUAP Mobile移动平台。 用友iUAP Mobile从技术上采用交叉编译的方式实现跨平台开发，仅开发一次就可生成不同终端应用，还保持了原生的性能和体验；iUAP Mobile具有很好的开放性和兼容性，可以实现跨平台应用的集成，包括不同移动端应用，以及PC端与移动端应用的整合。使顾家家居的APP与原有PC的业务数据得到很好融合；另外，iUAP Mobile具备良好的安全性，提供了完整的安全机制，涵盖设备端、服务器端、通讯、数据等安全，可以完全融入企业或组织现有的信息安全框架。 之前，顾家家居在运营管理过程中，发现经销商门户虽然覆盖到一级经销单，但核心的经销商库存数据无法获取，系统无法覆盖到终端，会员数据目前仅限于核心的VIP静态资料，市场活动数据执行缺少信息支撑，团队管理仍停留在手工状态等一系列问题。
顾家家居通过用友iUAP的开发和顾问团队深入讨论， 先从整合和分析各营销渠道数据开始。以此进行营销渠道的整体管控，以及实时把握商机。
顾家家居APP界面
第一，开发移动营销管理功能，将营销管理向终端渠道延伸，以此构建整体营销管控体系。在这里面，顾家家居可以宏观掌控销售终端的动向、布局、市场策略、竞品市场促销动向等。将全国的销售资源进行整合。实现销售商机透明，规范销售管理，有利于业务统一开展。
第二，渠道营销数据进入APP后，可以将这些数据与其它业务系统数据共享，加快数据的流转。同时对采集的数据进行深度分析，为企业决策提供有效支持，辅助快速决策。后台可以按沙发、床垫等产品品类，统计出每个品牌的销量、产品流向、顾客评价、退单量等，并排出精准的名次，还可通过信息系统的优化，将众多城市发生的庞大而繁杂的数据进行归类、交叉对比和分项统计，形成有用信息，从而指导企业依据 消费者需求调整生产和营销方式。
第三，iUAP Mobile提供了位置服务，顾家家居可以基于各地经销商的实时位置，进行内部服务资源调配，提高客户响应速度。
顾家家居相关负责人表示，互联网+家居将为传统的家居行业带来一片新的蓝海。而移动互联网为家居行业带来了更多创新动力。通过移动化，将移动端的大数据进行充分运用，可以更加有效的对供应链、产品开发、线上引流等进行引导，提高移动平台的业务价值。
顾家家居的互联网化过程是一个进化的过程，企业只要清晰认识到自己的业务需求，并找到一个开发、可扩展、以业务为中心的互联网平台产品，那就可以不断提高运营效率、轻松应对互联网时代的消费需求。

一米科技牵手用友iUAP Mobile，快速开发“逸米云商”

摘  要：一米科技基于十多年的信息化经验，以及对移动互联时代线上线下业务一体化融合的独特理解，在用友iUAP平台上，研发出了一套整合PC、手机APP、微信、POS机等多个载体的分销零售（连锁）系统--逸米云商。

目前，实体店在互联网冲击下，正经历一波“关店潮”，实体企业的分销零售渠道正面临着严峻的转型升级挑战，而单纯地依赖第三方电商平台，正越来越凸显出局限性，实体企业及零售实体店面，必须进行创新，实现移动互联时代的转型升级。

T+普及版，打印凭证的时候一直都提示下载控件，都已经下载安装了，还是提示，浏览器是64位的，和这个有关系吗？ T+普及版，打印凭证的时候一直都提示下载控件，都已经下载安装了，还是提示，浏览器是64位的，和这个有关系吗？[]

浏览器必须是32位。
@畅捷支持侯椿寳:用的是32位的，怎么还是不行呢？
操作系统不兼容。
使用360浏览器兼容模式。

T+零售批量出库单据能否删除？ T+零售批量出库单据能否删除？[]

不能。
.......现在出库重复了，肿么办？
那就不是前台可以 琢磨的问题。
需要更新补丁后，备份账套提交支持网。

政策解读：白酒消费税征收管理最低计税价格由税务机关核定 政策解读：白酒消费税征收管理最低计税价格由税务机关核定

　　近日，《》（国税函[2009]380号）规定，自2009年8月1日起，白酒生产企业销售给销售单位（销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构）的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。核定标准：

　　1、生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含）以上的，暂不核定消费税最低计税价格。

有没有简单一点的丰胸方法 有没有简单一点的丰胸方法''

用友U8.61在客户端在进入网上报销时提示-web门户未登录,无法发送信息U8.61在客户端在进入网上报销时提示:web门户未登录,无法发送信息

U8.61-在客户端在进入网上报销时提示:web门户未登录,无法发送信息

出纳可以原始凭证录入的日期吗 出纳可以原始凭证录入的日期吗[]

什么意思？是指出纳单据日期修改成原始凭证的日期吗？
具体是要做什么，请描述清楚
@长沙企创tanglin0:修改原始凭证日期，就是进入出纳管理里面做的原始凭证日期是不能修改的对吧
@服务社区苏娜:修改原始凭证日期，就是进入出纳管理里面做的原始凭证日期是不能修改的对吧
可以修改为手工编号，先在总账-设置-选项中将凭证编号方式设置为手工编号，然后在日记账制单时自行编号
@服务社区苏娜:是修改日期，不是编号，因为要补之前的单据
@服务社区苏娜:这个日期不能修改是吧？这个日期是根据哪里的呢？
建立出纳账套时先要修改电脑系统时间为之前年度和月份，再建立账套，然后建立日记账账户时选择之前月份，日记账上的日期才能修改为之前月份的
@服务社区苏娜:明白了，谢谢哈

中小纺纱企业纳税评估及策略中小纺纱企业纳税评估及策略

　　中小纺织行业是我国传统的支柱产业，近几年发展迅速，多数企业合法经营、诚信纳税意识明显提升，但仍有个别中小纺纱企业依法纳税意识淡薄，在农产品购销时利用增值税链条衔接不够严密的缺陷偷逃税款，给国家税收造成了损失，这不仅干扰了正常的税收秩序，也给一线税收管理员带来了税收执法风险。
　　一、中小纺纱企业税收评估的基础
　　(一)行业特点
　　中小纺纱企业属劳动密集型产业，科技含量不高;固定资产一次性投入，生产条件有一定要求(如生产车间的温度、湿度要求等);产品生产周期一般在5-7天左 右，生产销售周期即从原料的采购到产品的生产、销售，货款的回收一般需2至3个月，对流动资金的充裕度要求较高;既可连续生产，也可单环节生产，产出物既 可作为成品出售，也可作为下一个生产环节的原料;产品的附加值与生产规模有关，规模越大，附加值越高，规模越小，附加值越低，环锭纺在30000锭左右， 其附加值处于行业合理利润水平。
　　(二)工艺流程
　　目前，中小纺纱行业多以环锭纺工艺为主，个别企业采用气流纺工艺。环锭纺共有六道工序：一是清花，即清除棉花或化纤中的杂质，并开松成卷;二是梳棉，即在 清花的基础上，第二次清除杂质，将原料梳理成条;三是并条，就是将棉条牵伸合并，成条卷绕;四是粗纱，就是将卷绕的棉条初次牵伸成形;五是细纱，就是将粗 纱再次牵伸成细纱;六是落筒，就是将细纱圈绕于塔形的纸筒上，即可作为成品入库或用于织布。环锭纺的生产工艺流程主要为：棉花、化纤→清花→梳棉→并条→ 粗纱→细纱→落筒→包装。
　　气流纺的工序与环锭纺相比，则是简并了粗纱和细纱两道工序。气流纺一般生产比较粗的纱，即纱的支数在10支以下。由于产品市场需求不大，使用该工艺者较少。气流纺生产工艺流程主要为：原料→清花→梳棉→并条→落筒→包装。
　　(三)经营规律
　　纺纱行业以棉花为主要原料之一，由于国家高征抵扣的政策因素，决定了其行业税负相对较高。一是纺纱行业有投入产出定额，但受原料、设备、技术和工艺等因素 影响，投入产出率的浮动有一定的范围值。以化纤为原材料的产品定额为1.02：1，即投入1.02吨化纤可生产出1吨纱;以棉花为原材料的32支以下产品 的定额为1.1：1(国家标准为普梳1.08：1，精梳为1.30：1);以棉花为原材料的32支以上产品的定额：普梳为(1.15-1.2)：1，精梳 为1.37：1.二是吨纱用电量较为固定。一般棉纺厂动力成本占制造成本的6%至8%，而其中细纱工序电耗又占动力成本的60%以上。纱合股后成线，其用 电量为：吨筒子线的用电量=相应筒子纱的用电量+180度×纱的支数/10;纯棉、涤棉普梳筒子纱(A)、涤棉精梳筒子纱(B)、纯棉精梳筒子纱(C)的 吨纱用电量关系：以21支纱为例，普梳耗电量大约为1000元/吨，精梳耗电量比普梳耗电量增加10%左右，即为1100元/吨。(B)比(A)、(C) 比(A)多用电150度左右，(B)比(C)多耗电不超过10%.三是吨纱消耗包装物、某些辅助材料(纸管)的数量。吨纱耗用包装物数量：吨纱用编织袋 (大小不同)40条或50条;吨纱耗用纸管数量：吨纱耗用纸管600只。四是经过清花、
　　梳棉后，产生一定的废棉，部分可再利用。环绽纺工艺废棉 产出率：8%-12%;气流纺工艺废棉(主要是杂质)产出率一般不超过1%.废棉再利用率：50%至70%。如：21支纯棉纱，对下脚棉的回收利用率最高 不会超过50%，否则纺出的纱断裂系数、疵点系数等指标将超标，造成纱的“可织性”降低，产成品质量不符合客户要求。
　　二、 中小纺纱企业税收评估的原因
　　(一)企业风险
　　1、利用农产品收购发票虚抵进项税额。有些企业根本没有轧花机，就使用农产品收购发票。而有棉花加工厂的纺纱企业，利用收购发票虚抵、多抵进项税额现象更 为普遍。一是从棉花商贩手中购买籽棉，视同农户自产自销的棉花开具收购发票，抵扣税款;二是企业针对农户开具的棉花收购发票数量多，很难查实;三是从个体 小棉花加工厂购买皮棉自开农产品收购发票，进行抵扣;四是有的企业将运输费直接开在收购发票的价款中，自行提高运费抵扣率，增大抵扣额度。
　　2、日常纳税申报不真实。在增值税方面，当销售对象不是增值税一般纳税人时，有的企业则采取高进低出、少提销项税额等手段，加大留抵税额;有的企业没有及 时将产品的销售情况入账，人为产生销售后移、滞后报税现象，导致税负较低，存在人为调节税负的现象。在地税方面，存在漏报、迟报城建税、教育费附加、房产 税、印花税、个人所得税等现象。在所得税方面，虚增成本，虚列费用，白条列支，收入与成本不匹配，生产经营与账面数字不匹配，有的企业为了享受到小型微利 企业的税收优惠故意在账面上作假，使实物流、资金流不衔接，漏洞百出，难圆其说。
　　3、财务核算不健全。多数企业的会计和出纳都是兼职的，一个月在企业的时间较少，与企业老板交流较少，做账的单据都来自老板，企业经营数据的真实性难以保证;有的企业账簿设立不全，财务核算不规范，业务的真实性难以核实，从而直接导致税收征管不能到位。
　　(二)税收风险
　　1、税收制度体系不完善。现行税收政策规定可以凭农产品收购发票抵扣税款的，仅限于“农业生产者销售的自产农业产品”，对收购的非农业生产者销售的农业产 品，则不得开具农产品收购发票，必须凭取得的销售发票抵扣税款。这其中开具农购发票时，交售人自报的姓名和住址的真实性无法辨别，因为没有法定交售农产品 必须提供身份证明，收购人不去辨别，税收管理员不可能一一去辨别，无论是谁销售的，一般按农业生产者去处理，这样就无形中混淆了农产品生产者和农产品经营 者的界限，一些从事农产品经营业务的小规模纳税人和个体商贩可以随心所欲偷逃税款。一旦追究相关偷逃骗税责任，客观上造成了税收管理员的相应执法责任。
　　2、纳税评估税款的定性没有法律依据。目前对企业的纳税评估方式，既没有明确的法律定位，又缺乏规范的操作规程，像纳税评估税款的定性及入库问题，在当前 使用的“综合征管软件V2.0”中就没有这一模块，如果按“查补税款”入库，就变成了稽查模式;如果按一般申报入库，又变成了征管模式。甚至有些税务机关 为了取得纳税人的配合，向纳税人宣传纳税评估是税务机关开展的一项优化服务措施，在纳税评估中发现的偷税行为也不转交稽查处理。又如税务机关为了方便管理 制定了各种纳税管理办法，这些在法律上应视同税务机关向纳税人发出的约束双方的要约式行为，在实际执行中，税务机关往往根据自身需要而随意朝令夕改，已经 形成了事实上的毁约，这也会带来一定的执法风险。
　　3、税收管理缺失。主要包括管理制度有缺陷和管理行为缺失。管理制度有缺陷和失误，是指管理制度不健全、不严密、不到位。如在每年棉花收购高峰期，企业有 时一天24小时不间断收购，业务量大而频繁，且大多是现金交易。在这种情况下，税务部门有限的征管力量不可能对企业的收购行为和开票情况实施全程、有效的 监督。管理行为缺失，是指管理人员工作责任心不强，不按制度办事，对企业的弄虚作假、违法违纪行为视而不见，未尽到应尽的职责。如验货监开很难落实，有的 税务人员对收购企业实地监管中，主观上由于责任心不够，客观上由于无法准确确认销售者身份是否是农民还是小贩，因此往往由企业说了算，造成了企业自行填制 发票、自行计算抵扣税款
　　三、中小纺纱企业税收评估的方法
　　(一)加强日常税收征管
　　一要广泛采集涉税信息。应加强与工商、外贸、海关、银行等部门的联系，取得企业开业登记、投资规模、银行账号、进出口等相关信息，并通过物价部门、行业协 会、专业交易批发市场、主产地政府等部门定期收集辖区内棉花的市场收购、销售价格等信息。二要实地了解企业的主要原材料、生产工艺流程、产品品种、产品规 格、工人工资等情况，形成企业基本情况数据库和农产品收购、销售价格数据库，为加强管理提供信息源。三要抓好日常税收宣传和政策辅导，提高纳税人的税法遵 从度。
　　(二)严格收购发票管理
　　一是认真查看企业收购方式及内部管理是否符合要求，是否设置收购台账，是否具备相应的场地、仓库和人员等。二是严格规范货款管理方式，从严审核把关，不规 范的收购发票一律不得计算进项抵扣。三是定期统计企业用电数据，通过籽棉加工电费测算法，核实企业自收籽棉加工数量。四是定期盘点企业的库存，抽查企业的 货物来源，以便随时与企业计提进项、收入项目进行逻辑比较，看价格是否合理、数量是否真实，确保企业收购业务的真实性。
　　(三)建立科学的行业数学模型
　　纺纱行业数学模型主要包括主控数学模型和辅控数学模型，其中：主控数学模型包括投入产出模型，辅控数学模型包括用电定额模型、吨纱耗用包装物、辅助材料模型和废棉产量模型。主要有以下几种：
　　1、投入产出模型
　　评估应税销售收入=(期初库存产品数量+评估期原材料耗用量×投入产出率-期末库存产品数量)×评估期产品销售单价
　　评估应税销售收入=[期初库存产品数量+评估期原材料耗用量×(1-合理损耗率)-期末库存产品数量]×评估期产品销售单价
　　评估问题值=(评估应税销售收入-企业实际申报应税销售收入)×适用税率
　　2、用电定额模型(纺织业核定销售常用方法)
　　评估应税销售收入=(期初库存产成品数量+本期生产用电量/用电定额-期末库存产成品数量)×评估期产品销售单价
　　评估问题值=(评估应税销售收入-企业实际申报应税销售收入)×适用税率
　　3、吨纱耗用包装物、辅助材料模型
　　评估期产量=当期编织袋耗用量÷40条或50条
　　评估期产量=当期纸管耗用量÷600个
　　评估应税销售收入=(期初库存产成品数量+评估期产量-期末库存产成品数量)×评估期产品销售单价
　　评估问题值=(评估应税销售收入-企业实际申报应税销售收入)×适用税率
　　4、废棉产量模型
　　评估期废棉产量=评估期皮棉投入量×废棉率(8%～12%)
　　评估应税其他业务收入=评估期废棉产量×废棉再利用率(50%～70%)×评估期废棉销售单价
　　评估问题值=(评估应税其他业务收入-企业实际申报应税其他业务收入)×适用税率
　　(四)明确纳税评估工作思路
　　一是税源管理人员要及时将在日常登记、审核中发现的问题提供给评估岗位人员，要采用“人机结合”的方法，科学确定纳税评估对象，避免纳税评估工作的盲目 性，使评估分析更有针对性和有效性。二是要针对每个企业相对独立的特点，从深入企业开展行业调研，查阅行业相关资料入手，全面了解其生产、销售状况和生产 工艺流程，掌握纺织生产、销售一般规律以及产品的成本、利润等基本情况，分析企业增值税纳税申报的真实性、准确性，结合数学模型，进行数据分析，查找问 题，从而判断各项综合指标值的正常性和税负的合理性。参照行业标准，可以发现原材料投入产出比中存在的问题;对照行业特点，可以发现下脚料销售环节存在的 问题;针对产成品特点，可以发现发票使用情况是否存在异常情况等。三是约谈方式的正确运用是确认涉税问题的关键。在疑点还没有完全确认前，不要急于找企业 约谈，应采取不同的方式了解情况后，再进行约谈。评估人员应在约谈前拟定详细的约谈提纲，使约谈过程更具有针对性、可操作性和有效性，防止约谈陷入僵局。 要灵活运用询问手段，充分借鉴谈判技巧，运用辩证思维的方法，步步为营，抓住主要矛盾和问题。如果在约谈中发现新线索，则要追根问底，避免被已拟定的询问提纲锁定思路。对于已明朗的、纳税人无辩解余地的疑点，要抓住其要害，开门见山，直接切入主题，提高约谈效率。
　　(五)全面落实税收管理员制度
　　一是调整人员分布结构，增加纺织行业管理人员，并配置分局领导管理纺织行业，加强对纺织行业的管户力度。二是制作日常管理调查核实表格，以便让管理员与企 业主管人员双方签字确认核实的情况。三是逐笔核实主要原材料购进数量，分月核实主要原材料期初期末库存。四是按日核实开工锭数，分月核实产成品期初期末库 存。五是将核实的情况在纳税人扎账以后报税以前与纳税人交换意见。六是网上查录市场价格，依据吨纱标准单耗、万锭标准产量、投入产出标准比例，结合日常管 理核实的情况，测算纳税人应纳税款。七是将纳税人申报税款与测算税款进行比对，明显偏低而无正当理由的，进入纳税评估程序;同时可以停止发售专用发票，或 者收缴结存的专用发票。八是纳税人评估完毕，纳税人不服从评估意见，应补缴税款又不能及时入库到位的，进入税务稽查程序。
　　(六)加大对税收违法行为的打击力度
　　要把纺纱行业做假账、偷逃税作为税务稽查的重点，对一些问题较多的企业进行专项专案检查，通过内查外调将其原料来源、销售渠道、成本费用结转等各个环节的 问题查深、查实、查透，按照税务稽查程序，对涉税违法行为依法进行处理，并在一定范围内予以公布，形成打击偷逃税等违法行为的高压态势，警示有类似问题的企业，坚决遏制偷逃税违法行为的蔓延。

小微企业可享受的税收优惠政策，您了解吗 小微企业可享受的税收优惠政策，您了解吗 小微企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要战略意义。为强化政策宣传导向和推动作用，地税之窗本期以“一问一答”方式解读小微企业税收优惠政策，帮助广大人了解和维护自身权益，促进税收应优尽优，扶持和推动我省小微企业健康发展。 　　小微企业税收优惠政策具体涉及由地税部门负责征收的有、和印花税3个税种。 　　（一）企业所得税 　　1、小型微利企业所得税优惠政策包括哪些？ 　　答：《国家总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）规定，包括企业所得税减按20%征收（简称减低税率政策），以及《部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定的优惠政策（简称减半征税政策）。 　　2、请问国家扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围的执行时间是什么时候？ 　　答：根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）第一条规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　3、国家税务总局2014年第23号公告从什么时候开始执行？以前规定与23公告不一致的如何执行？ 　　答：国家税务总局2014年第23号公告第六条规定，小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用总局2014年第23号公告，以前规定与此公告不一致的，按第23号公告规定执行。 　　4、2014年1月1日以后小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）第三条的规定，符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下： 　　（1）采取查账征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，如果本年度采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。对于按上年度应纳所得额的季度（月度）平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。 　　（2）采取定率征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 　　（3）对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 　　5、我公司是核定征收方式缴纳企业所得税的，可以享受小型微利企业税收优惠吗？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第一条规定，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 　　6、采取核定征收方式缴纳企业所得税的，不是规定不得享受小型微利企业所得税优惠政策吗？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第一条规定，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 　　《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税［2009］69号）文件第八条关于核定征收企业所得税的纳税人暂不适用小型微利适用税率的规定，自国家税务总局2014年第23号公告发布之日起废止。 　　7、享受小型微利企业优惠政策需要符合哪些条件？ 　　答：根据《中华人民共和国企业所得实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 　　8、小型微利企业的税收优惠税率是多少？ 　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　9、如何对小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额进行界定？ 　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函［2008］251号）第二条规定，小型微利企业中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 　　10、符合小型微利企业所得税优惠政策的从业人数、资产总额如何计算？ 　　答：按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规定，实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 　　11、小型微利企业享受优惠政策减免需要办理什么手续？是否需要审批？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第二条规定，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 　　12、企业在预缴企业所得税时，是否可以享受小型微利企业所得税税收优惠政策？是否需税务机关审核批准？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第二条规定，符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。 　　13、查账征收的小型微利企业在预缴时可享受优惠政策吗？ 　　答：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第三条第一款规定，查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 　　14、定率征税的小型微利企业在预缴时可以享受优惠政策吗？ 　　答：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第三条第二款规定，定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 　　15、定额征税的小型微利企业如何享受优惠？ 　　答：按照《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。 　　16、本年度新办的小型微利企业如何享受税收优惠政策？ 　　答：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第三条第三款规定，本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 　　17、2014年第一季度企业所得税申报已结束，符合条件的小微企业第二季度申报时可以补享受吗？ 　　答：国家税务总局公告2014年第23号第六条规定，本公告实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。 　　18、我公司在企业所得税预缴阶段未执行小型微利企业所得税优惠政策，年度终了时发现符合条件，该如何享受优惠政策？季度预缴多缴的税款如何处理？ 　　答：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第四条第一款规定，小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 　　《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕79号）第十一条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 　　19、我公司预缴时按小型微利企业所得税优惠政策执行，年度终了发现超过规定标准了该如何进行汇算清缴？ 　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）第四条第二款规定，对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。 　　20、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局2014年第23号公告）实施前，我公司第一季度应纳税所得额为7万元，未执行小型微利企业税收优惠政策，已按25%税率申报缴纳企业所得税，之后预缴时发现我公司符合小型微利企业规定条件，该如何申报缴纳？ 　　答：国家税务总局2014年第23号公告第六条规定，本公告实施后，未享受但符合规定减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减；或是企业在年度终了后，凡符合规定的，汇算清缴时统一计算享受。 　　21、企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，可以同时享受吗？ 　　答：财税〔2009〕69号文件第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。 　　因此，企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策的，可以同时享受。 　　22、企业所得税汇总纳税的小型微利企业，其二级分支机构需要就地预缴所得税吗？ 　　答：国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第五条第（二）项规定，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 　　23、外国企业常驻代表机构、非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠吗？ 　　答：国税函〔2008〕650号文件规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业，指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。 　　（二）营业税 　　24、小微企业在营业税方面享受哪些税收优惠政策呢？ 　　答：根据《关于暂免部分小微企业和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 　　25、我公司营业税为按季申报的，季度营业额未超过6万元，可以按政策免征营业税吗？ 　　答：根据《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）第二条规定，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。 　　因此，采取按季申报的企业，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。 　　26、我公司为增值税小规模纳税人，兼营营业税应税项目的，如何享受优惠政策？ 　　答：根据《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）第三条规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。 　　27、我公司月营业额未超过2万元，按政策规定可以免征营业税，是否可以不用申报了？ 　　答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十二条规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 　　因此，按规定享受小型微利营业税优惠政策的企业在纳税申报期内仍然需要正常进行纳税申报。 　　（三）印花税 　　28、请问小微企业在印花税方面享受哪些税收优惠政策呢？ 　　答：根据《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2011〕105号）规定，经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 　　29、享受印花税优惠政策的小微企业的条件是什么呢？ 　　答：根据《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2011〕105号）规定，小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。

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