用友软件首页

正确理解增值税混合销售和兼营非应税劳务

2016-4-14 0:0:0　wondial

正确理解增值税混合销售和兼营非应税劳务

正确理解增值税混合销售和兼营非应税劳务

　　1.不论是混合销售还是兼营非应税劳务，这里都有非应税劳务的发生或存在。所谓“非增值税应税劳务”是指增值税人在从事商品（暂不考虑修理修配劳务，下同）生产或经营的同时也从事了交通运输、建筑、、邮电通信、文化体育、娱乐、饮食服务等按《中华人民共和国实施条例》及其实施细则规定的单独经营应该征收营业税的劳务。增值税纳税人如果不从事应征收营业税的劳务，就谈不上有混合销售和兼营非增值税应税劳务的情形。

　　2.“混合销售”是指增值税纳税人在发生一项商品销售业务的同时，也随之发生了上述非增值税应税劳务，两种行为起码在发生的时间、地点（空间位置）、服务对象等方面相同。如：甲企业销售铁粉450吨给丙企业，价款31.5万元；同时用自备汽负责运送并按规定收取运输费用（含装卸搬运费，下同）1万元。甲企业之所以向丙企业收取这1万元运输费用是因为其为丙企业运送了自己向其销售的450吨铁粉，因此，销售450吨铁粉与由此发生的这笔运输业务就称之为增值税混合销售行为，收取的这1万元运输费用与收取的31.5万元铁粉价款就称之为混合销售收入。也就是说发生非增值税应税劳务的业务如果与自己销售商品产品无关，那只是发生了一种（次）独立的非增值税应税劳务，不能将其与销售货物的价款一并归属为混合销售收入。

　　3.“兼营非应税劳务”是指增值税纳税人在生产经营商品产品的同时也从事上述增值税非应税劳务，但在具体业务发生时两者不存在相互依赖关系，即销售商品不会由此带来非应税劳务的发生，从事非增值税应税劳务时也并不携带销售商品产品。也就是说销售商品产品与提供非增值税应税劳务两者在时间上可能相同，但在空间上是分别进行的，服务对象也不相同。如：A企业销售产品给D企业，同时A企业也在为F企业提供运输劳务，两种行为虽然在同一时间发生，但相互之间没有因果关系，行为“地点”也不会相同。

　　根据现行《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）及其实施细则的规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以货物的生产、批发或者零售为主（销售额占50%及以上，下同），并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户发生的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税。如：上述甲企业在销售450吨铁粉的同时为购买方提供运输劳务收取的1万元运输费用，如果甲企业属于专门从事铁粉生产或经营的企业，或者是以铁粉生产或经营为主的企业，应该缴纳增值税，反之，则不缴纳增值税。再如，根据《国家总局关于电梯保养、维修收入征税问题》（国税函〔1998〕390号）的规定，从事电梯生产、销售的企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并缴纳增值税，但对只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，则不征收增值税。不过从事加工、修理修配等增值税应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税，但对取得的加工、修理修配劳务收入仍应当缴纳增值税。

　　《增值税暂行条例》及其实施细则还规定：混合销售行为依照实施细则第五条规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，准予依照《暂行条例》第八条规定从销项税额中抵扣。但下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税（不抵扣进项税额），非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管机关核定其货物的销售额：（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（2）部、国家税务总局规定的其他情形。

如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到：

微博关注

bj用友软件

相关阅读

最新信息

结转供应链提示数据错误
结转供应链提示数据错误

结转供应链提示数据错误 结转供应链提示数据错误

通知识库
问题号:28217
适用产品:T6系列
软件版本:1089-T6-企业管理软件V6.0
软件模块:18-库存管理
问题名称:结转供应链提示数据错误
问题现象:T6 6.0，供应链年结界面一直提示“数据错误”，错误报告：在执行INSERT CurrentStock()语句时出错。
问题原因:年结前在新年度更新了基础资料并且录入了大量单据。
关键字:结转供应链
解决方案:备份账套，删除年度账重新建立再结转正常了。
行业:0-通用
补丁编号:
解决状态:2-最终解决方案
录入日期:2016-03-16 15:23:45
最后更新时间:

用友t3账套演示期限
用友t3账套演示期限

用友t3账套演示期限

用友ERP-U8登陆套账时提示：演示期限已到期，这是怎么回事?

image

用友软件一般试用期在业务操作3个月之内才行，意思就是你在软件里面业务操作超过了3个月的时间 就无法再以试用版来使用了，如果想继续使用就必须购买正版的软件。

运维服务

更多
返回用友云基地

资源下载

热点文章

新闻资讯

  • 【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    天津用友软件技术有限公司(以下简称天津用友)和天津通信广播集团有限公司（以下简称通广集团）就企业信息化建设事宜进行战略签约。

    参加此次会议有天津用友总经理赵永春，天津用友副总经理王成岩、通广集团副总经理马严、通广集团科技质量部部长尹刚、七一二公司技术质量部部长门国梁、七一二公司技术中心主任黄建尧等。

    image

  • 会计职场堪比宫斗剧

    会计职场堪比宫斗剧

     近几年，各种宫斗剧火爆，《甄嬛传》《芈月传》等等都脍炙人口，许多人经常打趣自己像某个人物，若是在古代能活到第几集。让人不禁想起，会计职场又何尝不是一场宫斗，每天要察言观色，明了领导的内心，就像后宫谁也不敢惹皇后一样。但当你坐上领导位置的时候，盯着你的眼睛就会很多，稍有不慎就会被取代。就像后宫的嫔妃一样，就算坐上了皇后的位置也要时刻担心有没有人觊觎。

    image

用友热销产品

知 识 库

  • 浅议电算化会计中若干会计方法

    浅议电算化会计中若干会计方法

    浅议电算化会计中若干会计方法浅议电算化会计中若干会计方法

    　　一、电算会计中借贷记账法是否不适用
    　　在借贷记账法中，“借”既可以表示增，也可以表示减，而“贷”既可以表示减，也可以表示增，卢卡?帕乔利提出的复式借贷簿记方法之所以几百年来一直为人们所推崇，正是因为其“有借必有贷，借贷必相等”的锱铢必较、泾渭分明的科学原理。尽管我国会计实务也曾一段时间对增减记账法和收付记账法情有独钟，但最终仍达成共识，采用了国际上通用的借贷记账法。有人以会计软件常以正、负号分别替代借、贷符号为由，企图说服人们相信这一记账法已经难以胜任新形势。应当注意的是，即使借、贷符号在数据库中不采用“借”和“贷”加以表示，也并不表明借贷记账法就可放弃。不可否认，在将借贷记账凭证的发生额登录到总账之后，对于登账后所结计的期末余额往往以正数表示借方余额，而以负数表示贷方余额，甚至在借贷库文件中只设一个金额字段，在该字段中分别以正负号表示借贷方。但所有这些标记都没能改变“有借必有贷，借贷必相等”的规则，其实质仍然是借贷记账法。这里的正、负号与增减记账法的增减符号的属性风马牛不相及。
    　　从长远来看，随着原始凭证的逐步电子化，记账凭证的自动生成势在必行，届时，何种记账方法使自动生成更可行，当然要根据其科学性而定。智能软件的设计凭借的是科学的方法和严密的思维与推断，而经过了数百年磨练的借贷记账法，无疑是未来智能专家设计会计软件的最佳选择。当然，一味否定增减记账法的科学性也是错误的。在计算机之中，当采用增减记账法填制记账凭证之后，我们完全可以编写一段简短的程序将其转换为借贷记账法下的相应记账凭证。其转换的主要依据是各该科目的记账符号与所属科目类别。以从银行提取现金为例，在增减记账法下，增记“现金”，减记“银行存款”。现金和银行存款都是资产类科目，对资产类科目，其增加就转换为“借”，其减少就转换为“贷”。依此，也可将借贷记账法下的凭证转换为增减法下的凭证。

    　　二、“反结账、反记账、取消审核”的可行性
    　　至今，尚有不少会计核算软件设置“取消审核”、“反记账”、“反结账”的功能。在实际工作中，这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便，尽管许多学者对此提出异议，但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为，在计算机特定的工作环境中，反记账的作用不可替代。其理由是，在实际工作中存在大量错误的记账凭证，如果不施行反记账的做法，则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息，影响对会计信息的使用。
    　　所谓电算化会计中“反记账”，事实上也就是将一批原先已经登录到账簿上的发生额从各该账户再予以扣减，使各该账簿恢复至该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。毋庸置疑，没有人会赞同手工会计下采用“反记账”。对手工的账簿记录，为了保证其有案可稽，当其发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。同时，对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理：一是登记账簿时所发生的错误，“应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认”;在实际工作中，由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。一般采用两种方式进行相应的修改：一是红字冲销法，二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点，那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。
    　　在电算会计之中，记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。虽然红线注销法在电算会计中难以操作，但对出错的电子数据，却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个，保留错误电子数据，另作更改的记账凭证，并据以登录账簿，换言之，要将正与误两张凭证同存于会计档案之中，同时，其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定：“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的，可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正;记账凭证输入时，红字可用‘-’号或者其他标记表示”。
    　　由上可见，不管是手工会计，还是电算化会计，对出错的修改均强调留有痕迹。事实上，电算化会计中，由于电子数据的修改在技术上可不留痕迹，因而更需要对留有痕迹予以强调。

  • 用友软件年度结转操作步骤

    用友软件年度结转操作步骤

    用友软件年度结转操作步骤用友软件年度结转操作步骤

    　　一、在做年度结转前要做好备份，备份步骤如下：
    　　1、进入系统管理，点注册。
    　　2、注册用户名，再点确定。
    　　3、再点击菜单栏中的“账套”，下拉菜单中选择“输出”
    　　4、选择我们所要备份的账套，选择之后点确认。　
      　5、稍后系统会出现画面，如果电脑配置较低，系统会有短暂的没有响应，只要继续等下去就可，系统在压缩数据库。
    　　6、数据备份完成后，弹出如下对话框，我们再选择自己所要保存数据的路径即可。
    　　7、选择路径时，一定要确定所选文件夹为打开状态，只要双击要保存的文件夹，再点确认即可完成备份。
    　　8、备份完成，如果要将数据拷贝到U盘，直接找到备份文件夹，复制到U盘即可。

  • 最新文章排行
  • 热门文章排行

会计家园

管理软件

关于我们 | 公司动态 | 获奖记录 | 联系我们 | 招聘信息 | 用友产品中心 | 用友云基地
Copyright ©  www.kuaiji66.com  All Rights Reserved 天龙瑞德
京ICP备11046295号-1 技术支持 北京天龙瑞德信息技术有限责任公司   北京海淀上地十街辉煌国际大厦3号楼6层 总机：010-59798025   售后：4009908488
北京天龙瑞德信息技术有限责任公司