新税法下小型微利企业的筹划空间
新税法下小型微利企业的筹划空间
关于小型微利企业税收优惠的规定，2008年即将实施的《企业所得税法》（以下简称新税法）与现行《企业所得税暂行条例》（以下简称旧税法）相比之下变动较大。
新税法规定：“企业所得税的税率为25％”：“符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。”而旧税法规定：“纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33％”，并且财税字〔1994〕009号也明确规定：“关于两档照顾性税率规定对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18％的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27％的税率征收所得税”。我们看到，新税法将微利企业的税率优惠重新进行了界定，通称小型微利企业。虽然目前相关条文还未明确它的评定标准，但是通过假设条件，利用税率变化预算企业税后最佳利润，为今后的税收筹划提供参考依据还是很有必要的。
分析一：按旧税法规定年应税所得额为3万元（含3万元）的企业，税后利润为3×（1－18％）＝2.46万元。但是，对于年应税所得额在10万元以下，3.0001万元～3.3698万元之间的企业，税后利润为（3.0001～3.3698）×（1－27％）＝（2.190073万元～2.459954万元）＜2.46万元；通过数据对比，我们看到应税所得额介于3.0001万元～3.3698万元之间的企业，其税后利润要小于应税所得额为3万元的企业；相反，当应税所得额介于3.3699万元与10万元（含10万元）之间时，税后利润就呈现出了最佳状态，（3.3699万元～10万元）×（1－27％）＝（2.460027万元～7.3万元）＞2.46万元。那么，再看年应税所得额介于10.0001万元～10.8955万元之间的企业同样也是如此，税后利润为（10.0001～10.8955）×（1－33％）＝（6.700067万元～7.299985万元）＜7.3万元，其税后利润要小于应税所得额为10万元的企业；当年应税所得额大于10.8955万时，税后利润大于7.3万元，也是处于最佳状态。
从以上分析，旧税法虽然对微利企业（年应税所得额不高于10万元）规定了18％和27％两档优惠税率，但当年应纳税所得额介于3.0001万元～3.3698万元或10.0001万元～10.8955万元之间时，它们的税后利润与年应纳税所得额为3万元或10万元时相比反映的是不增反降。可以说，企业只有跳跃式的避开这“两道坎”，才有可能取得税后的更大利润。
因此，在旧税法优惠税率条件下，从鼓励微利企业的发展角度看，优惠范围内也有相对的“不优惠”。
分析二：用新、旧税法中的适用税率，分析小型微利企业税后利润的微妙变化。例如：假设甲、乙、丙3家企业，2006年度应纳税所得额分别为3万元、10万元、20万元，按旧税法的税率计算应纳税额为：
甲企业：3×18％＝0.54万元；
乙企业：10×27％＝2.7万元；
丙企业：20×33％＝6.6万元。
如果，再按2008年即将实施的新税法的税率测算，甲、乙假如被税务机关确定为“小型微利企业”，其应纳税额为：
甲企业：3×20％＝0.6万元；
乙企业：10×20％＝2万元；丙企业：20×25％＝5万元。
上下两组数据相比，在企业经营状况完全相同条件下，甲企业较以前多缴纳了企业所得税0.6－0.54＝0.06万元，增长了11.11％（0.06÷0.54）；乙企业较以前少缴纳企业所得税2.7－2＝0.7万元，减少了25.93％（0.7÷2.7）；丙企业较以前少缴纳企业所得税6.6－5＝1.6万元，减少了24.24％（1.6÷6.6）。
相反，若甲、乙两家企业未被税务机关确定为小型微利企业，其应纳税额为：
甲企业：3×25％＝0.75万元；
乙企业：10×25％＝2.5万元；
丙企业：20×25％＝5万元。
这组与假如被确定为小型微利企业的应纳税额比较，结果又有所不同：甲企业较以前多缴纳了企业所得税0.75－0.54＝0.21万元，增长了38.89％（0.21÷0.54）；乙企业较以前少缴纳企业所得税2.7－2.5＝0.2万元，减少了7.41％（0.2÷2.7）；丙企业较以前少缴纳企业所得税6.6－5＝1.6万元，减少了24.24％（1.6÷6.6）。
综上分析，盈利最小的甲企业无论是否被确定为小型微利企业，其应纳所得税额较以前分别增长了38.89％和11.11％；可是，乙企业无论是不是小型微利企业，其应纳税额较以前都呈现减少状态，如果被确定为小型微利企业其减少幅度更加可观，减少率差为18.52个百分点（25.93％－7.41％）；对不符合小型微利条件的丙企业无论怎样缴纳企业所得税都较以前减少了24.24个百分点。以此得出，合并后的新税法虽然给小型微利企业加大了税收优惠，但对于年应税所得额在3万元（含3万元）以下的企业较以前加重了税收负担；而介于年应税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业税收负担相对大减，如果在不是“小型微利企业”条件下，它与年应税所得额超过10万元的企业税负减少率相比也处于优势，少了16.83个百分点（24.24％－7.41％），更不用说是小型微利企业了。
因此，小型微利企业如何根据自身盈利状况，有利地去把握税收筹划应注意以下几点：
首先，无论企业大小在现行所得税政策条件下，还是要避开年应税所得额介于3.0001万元～3.3698万元、10.0001万元～10.8955万元的磨合区，选择最佳获利。
其次，微利企业按照新税法的符合条件，积极向税务机关申请争取确认为“小型微利企业”，创造比一般企业所得税率低5个百分点的税收优惠。
再次，对小型微利企业的发展，在税收政策上国家是积极扶持的，从新旧所得税法规定的优惠税率上可以看出，扶持力度正在与一般企业逐渐缩小，如旧税率的18％与新税率的20％。今后小型微利企业只有加速发展自身的经济实力，才是应对税收政策变化、着力筹划最佳优惠的方向。
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一起听用友NCV6.5的故事：让大型企业信息化走向轻量化一起听用友NCV6.5的故事：让大型企业信息化走向轻量化
向企业互联网化市场进军，两年前的用友是一个“保守派”，王文京并未把公司所有业务一次性抛入汹涌澎湃的互联网激流中，而是选择用一小部分业务去试水，这可能也是大型集团公司必须要走的路线。所谓“船小好调头”，“开大船”的策略是首要确保整个航线的安全和平稳。
如果说，主打中小企业市场的畅捷通，是用友企业互联网化的第一块“试验田”；那么致力于中大型企业业务的用友NC，是用友一直保留到最后的“王牌”。而当用友NCV6.5即将高调亮相，整装待发，代表着用友的“大部队”开始全力挺近企业互联化市场。
转向轻量化， NCV6.5“让大象也能跳舞”
了解用友的人都知道，NC是用友面向集团型企业和高成长型企业推出的高端ERP产品，这类客户的特点是：企业机构庞大，业务种类繁多，对信息系统要求高，企业互联网化转型起步较晚。但如果集团型企业一旦转型成功，创造的社会价值也非常惊人。为了实现这一宏伟目标，用友网络将在2015年年底推出NCV6.5版本，该产品无论是从性能还是从技术创新角度看，都有很大的提升。但总体的设计理念是让集团信息化应用走向“轻量化”。
那么，新版NC到底有哪些创新点？用友网络NCV6.5平台产品总监李惠苹，用“技术重构”四个字来整体概括用友NC的最新变化。NCV6.5嵌入了美观易用的客户端，更多应用转为了轻量化、整合了社交化，更多地融入了互联网应用体验。
具体而言，NCV6.5有如下四个特征：
第一， NCV6.5以人、财、物、客管理以及电子商务应用为核心，与移动、大数据、物联网等最新技术进行集成。秉承过去精华，新版NC仍然主打平台化战略，基于开放的iUAP互联网平台构建。新技术的引入带来了丰富的应用创新，比如共享服务、数字营销、个性化定制、柔性生产这些新模式；移动应用加速推进，比如移动HR、微招聘、掌上协同、智慧资产管理、项目现场管理等；包括前台、中台、后台架构的电商平台也支持了B2B应用的完善。
第二、以混合云模式支撑大型企业的互联网化转型。为了满足用户多样性需求，NCV6.5可支持用户ERP应用的混合云部署。用友内部已经对很多应用进行了对接，包括用友惠商云，畅捷支付、UAP IM等。NCV6.5可将企业关键业务应用分别部署在公有云和私有云上，既保证了企业重要数据的安全性，又满足了企业应用的灵活性需求。
第三，加入社交化元素。我们都知道，NC已经足够复杂和沉重，所以NCV6.5的技术突破和创新点是在前端，而社交可以让企业的应用变得轻量化，能提供更好的用户体验。为此，NCV6.5融合了工作圈、有信、电话会议等应用。比如， NCV6.5集成了有信以后，就让NC具备了IM的所有功能。首先，有信与NC企业通讯录打通，让用户可以及时与相关人员进行沟通与互动，包括企业员工、领导、供应链伙伴和客户等。用户可以直接用网络的方式发语音、文字、图片，还可以直接拨打电话。另外，NC打通了企业上下游供应链上的所有数据，用户还可以在基于单据的业务流转中发起讨论，类似于企业业务中基于一个单据的群聊，这等于企业把非结构化的数据和结构化的单据数据进行了关联。NCV6.5一改过去冷冰冰的单线、命令式系统架构，让系统变得更人性，更温暖，企业员工、客户、供应商像进入一个社交网站一样，愉快工作，高效协同。
第四、提升系统对大并发、高效运维能力的支持。集团型企业向互联网企业转型，安全和稳健是第一位。从底层的网络到上层的数据库，以及所有前后端的关键应用，NCV6.5全部做了安全和性能测试。为了给用户提供高质量的运维服务，新版NC还配套推出了互联网化运维服务产品：NC运维云管家、iSM服务台、在线咨询系统，与用友客户服务云平台连接，构成了全新的客户服务体系。借助这一体系，NC的运维服务变传统的被动响应模式为主动服务模式，同时提供了知识库和服务社区，方便客户自助与他助，构建客户服务新生态。
NCV6.5可以更好地满足千亿级企业应用效率的要求，是大型企业快速实现互联网化转型的利器。NCV6.5的研发历时近3年实现了NC发展的重大跨越，代表着用友NC向互联网化转型的决心和力度。
梳理NCV6.5背后的故事，近20年的厚积薄发
我们都知道，NC1.0于1998年推出，发展到后来的NC2.0、NC3.0、NC5.0等，NC与中国集团型企业并肩走了近20年。如今，NC的业务已经涵盖到集中财务管理、供应链管理、生产制造、人力资源、商业智能等全面应用，拥有金融、烟草、电力、传媒、出版、医药、电子、大型连锁流通等二十多个专业化的行业解决方案。要问谁最懂集团型用户业务，NC曾经的辉煌依然在闪烁，但当企业互联网化时代来临，NC开始重新审视自己，进行了自我革命式的改变。
2014年，NC开启了6.5版本的研发征程。以财务共享产品研发为例：2014年12月，NCV6.5首先解决的是费用共享问题，建立共享平台。在这一阶段，要实现网上报账（即原来的网上报销+费用管理）共享服务，在即将开发的共享服务任务作业平台，实现按需定义共享服务委托关系、岗位结构、作业派单分配等。另外，还要具有OEM影像伙伴的服务能力，支持网报领域产品的单据都可以扫描影像和（双屏）查看影像 。最重要的是，全方位提升客户的协同能力，包括开发门户的协同，建立报账人门户、审批人门户等，支持支持手机拍照制单，实现“NCV6.5共享服务系统+NC5总账”集成。
2015年8月底，NCV6.5财务共享产品进入第二阶段， NCV6.5不仅实现应收、应付、资金、固资共享，还可以建立“影像管理”独立领域，实现可方便与第三方影像伙伴集成，具备完整电子档案管理能力。共享服务中心绩效分析、更广义业务的共享或异构系统集成，也都能轻松实现。
在2015年11月NCV6.5推出前，共享服务专版的水平产品集成测试已经完成，正式推向用户。
财务共享产品的研发，才只是NCV6.5的冰山一角，对于整个版本的研发，用友到底动投入了多少人力、物力，我们可想而知。
所以， NCV6.5绝对是用友面向集团型企业的呕心沥血之作。当企业互联网化进程加速，NC必将为集团型客户的业务创新带来蝴蝶效应。
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| 自动编号: | 13105 | 产品版本: | U8其他 | | 产品模块: | 系统环境 | 所属行业: | 通用 | | 适用产品: | V821 | 关 键 字: | 新建年度账时，提示“设备出错，-2147218301操作异常 | | 问题名称: | 新建年度账时，提示“设备出错，-2147218301操作异常终止” | | 问题现象: | 新建年度账时，提示“设备出错，-2147218301操作异常终止” | | 原因分析: | 新建年度账时，系统报错，重装数据库，重新软件后问题仍然存在，而且新建账套时也是一样的提示。 | | 解决方案: | 最后备份数据后，重新安装WINDOWS2000 SERVER系统，将数据恢复后，一切正常。原来是系统问题。
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