企业纳税筹划的基础思路与作用

2016-2-8 0:0:0　wondial

企业纳税筹划的基础思路与作用

　　随着经济的快速发展，企业要想生存发展壮大，就必须拥有自己独特的竞争优势，而优势的形成要靠细分市场、增加收入和降低经营成本来获得，各种税金是企业成本费用一项重要组成，此时，进行纳税筹划，在合法的前提下减少税费就显得格外重要。
　　纳税筹划是一门涉及多门学科知识的新兴的现代边缘学科，许多问题尚不成熟，因而国际上对其概念的描述也不尽一致。综合而言，国内外学者对这一概念的表述大体如下：
　　1、荷兰国际财政文献局所编写的《国际纳税辞典》一书认为: 纳税筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排,实现缴纳最低的纳税。 2、美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将纳税筹划定义为: 在纳税发生之前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税,这个过程就是纳税筹划。 3、我国纳税筹划专家赵连志认为: 纳税筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约纳税成本的纳税收益。纳税筹划的目的就是减轻企业的纳税负担。纳税筹划的外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。4、注册税务师执业资格考试教材编写组编写的《税务代理实务》，把纳税筹划明确定义为：纳税筹划又称为纳税筹划，是指在遵循纳税法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
　　一、纳税筹划的意义
　　(一)有利于企业经济行为有效选择，提升企业综合竞争能力。
　　1、有利于增加企业可支配收入;2、有利于企业获得延期纳税的好处;3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的纳税利益;4、有利于企业减少或避免税务处罚。
　　(二)有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥纳税杠杆作用，增加国家收入。
　　1、有利于国家纳税政策法规的落实;2、有利于增加国家财政收入;3、有利于促进税务代理业的发展，加快税务师事务所的发展，培养更多的税务会计专业人才。
　　目前，随着国家和企业之间利益分配关系的规范化与纳税秩序的正常化，纳税筹划已经成为社会主义市场经济发展的必然产物，具有现实性和可能性。
　　二、纳税筹划的原则
　　纳税筹划是企业经营管理的一个重要方面，如果企业不会进行有效的税务管理，就很难说企业的纳税业务是正常的，就有可能造成少交税款或者多纳税款，无论是何种情况，对企业和国家都是不利的，因此，纳税筹划就特别重要，但是企业进行纳税筹划应遵循以下原则：
　　(一)合法性原则。合法性原则是进行纳税筹划的基本原则。企业必须遵循国家的各项法律、税收法规。企业在会计核算、会计处理方法上要严格遵守财政部门的会计制度、会计法、财务通则及最新的企业会计准则，不得随意改变会计核算和会计处理方法。
　　(二)全面性原则。要从整体上考虑纳税筹划的经济利益，不能片面的追求税费的降低。因为各个税种之间一般是相互关联的，一种税少缴了，就可能造成另一种税多缴。充分考虑资金的时间价值，从市场、未来发展前景等综合因素加以考虑。全面的、发展的、联系的看问题，具体问题具体分析，一种筹划方案在一个企业能够成功，可能到另一个企业就是一个失败的方案，不能教条化、僵硬化，要不断学习最新的税收政策，规避纳税风险。
　　(三)前瞻性原则。对已经发生的应税事项，企业必须履行纳税义务，就不存在纳税筹划的空间了，如果再进行筹划就有可能是有意逃避税款，有逃税的嫌疑，这是不符合立法精神的。因此，企业应根据国家税收法律的差异性，对企业的经营活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生。尽可能的利用国家的税收优惠政策为导向，进行事前筹划。
　　三、目前纳税筹划的现状
　　目前，我国开展纳税筹划比较困难，主要有4个方面原因：
　　(一)、单位负责人没有认识到纳税筹划的重要性，对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生，并且不是很重视;国有企业的负责人就更不热衷纳税筹划了，因为企业是国家的，害怕纳税筹划搞不好还可能给自己的前途惹上麻烦，影响自己的升迁，即使多缴些税也不掏自己的腰包，都是国家的钱，不会心疼，影响纳税筹划的发展。
　　(二)、我国税法的规范性较差，变化很快，一种筹划方案今年是优秀的，明年就有可能能违背税收法规，不易学习和有效的把握;税制有待完善稳定，合理合法纳税宣传滞后，需要增强企业的纳税意识，保证国家和企业的利益最大化。
　　(三)、目前，我国纳税筹划成型的理论不多，研究较为肤浅;真正的筹划人才还是很匮乏的，企业的会计对税收法规掌握的不是很好，而税务人员对财务知识知道的不是很深，这就造成进行合理的纳税筹划显得异常困难;税务代理中介机构发展缓慢，优秀的税务会计人才匮乏。
　　(四)、社会舆论特别是一些税务机关对纳税筹划的误解，认为纳税筹划就是偷税、逃税及避税，致使企业不能正确的纳税筹划，个人私营企业为了实现自己利益最大化，就有可能真正的税、逃税甚至暴力抗税，在一定程度上阻碍了纳税筹划的正常开展。
　　四、正确区分纳税筹划与逃税
　　在纳税筹划实践中，有的企业往往因为筹划不当构成避税，被税务机关按规定调整应纳税金额，未能达到节税目的;有的企业则因筹划失误形成偷逃税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚甚至被刑事制裁，造成严重税收筹划风险。因此，要开展纳税筹划，必须正确区分纳税筹划与避税、逃税的界限。
　　(一)、纳税筹划，是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策的导向，事前选择纳税利益最大化的一种税收筹划行为。通过对纳税业务进行事先筹划，制定方案，从而达到合法纳税、节税的目的，实现税后利润最大化，即使企业的纳税综合利益最大化。客观上达到合法的“实现纳税最晚、承担税赋最轻、适用税基最窄、享受税权最多、惩戒风险最小、纳税成本最佳”的效果。纳税筹划的前提条件是必须复合国家法律及税收法规;纳税筹划的方向应当符合政策法规的导向;纳税筹划必须是在生产经营和投资理财活动之前;
　　(二)、逃税是指企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的行为。
　　企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
　　对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
　　经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
　　根据刑法修正案修改：将原来“偷税罪”改为“逃税罪”，用“逃避缴纳税款”取代“偷税”，并将“逃避缴纳税款”的行为规定为“企业采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，此概括性描述显然比旧的规定更宽泛，将更有利于对犯罪行为的认定。这一规定的变化，表明了立法者对于经济犯罪更多倾向于从行为的危害结果角度进行考量，对积极主动挽回国家损失的行为，可依法予以宽大处理。较好地体现了宽严相济的刑事政策，也比较符合当前提倡的“社会和谐”。
　　五、纳税筹划的主要内容及作用
　　(一)、纳税筹划的主要内容
　　1、避税筹划：避税通常是指个人或企业以合法手段，通过精心安排，利用税法尚未规范的地方或者是不足之处来减少其纳税义务的行为。避税行为不违法，但往往与纳税立法者的意图相违背。避税最常见、最一般手法是利用“避税港”虚设经营机构或场所转移收入、转移利润，以及利用关联企业的交易通过转让定价转移收入、转移利润，实现避税。由于通常意义上的避税行为有悖税法精神，也可以说是对税法的歪曲或滥用，故世界上多数国家对这种行为采取不接受或拒绝的态度，一般针对较突出的避税行为，通过单独制定法规或在有关税法中制定特别的条款来加以反对，我国也采取这种立场与做法。
　　促使国家采取反避税措施加以控制，不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞，从这个方面来看，合理税收筹划有利于促进国家税收法规的完善和健全。
　　2、节税筹划：是指企业在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，进行合理的纳税筹划，达到少缴税甚至不缴税的行为。
　　3、转嫁筹划：是指企业为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
　　4、实现涉税零风险：是指企业账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于纳税方面的处罚，即在纳税方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使企业直接获取纳税上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
　　(二)、纳税筹划作用
　　1、减轻企业的纳税负担，提高企业竞争力
　　纳税筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动，要有长远的战略眼光，不仅要着眼于税收法律上的思考，更要着眼于企业总体战略的管理决策上，纳税筹划活动的开展需要企业高层管理者的参与。在税法规定的范围内，企业面临税负不同的多种纳税方案的选择，可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，合理地、最大限度地减轻企业的税收负担，增强企业在市场经济环境下的竞争力。
　　2、企业税负减轻，税后利润最大
　　纳税筹划的目的不只是使企业税负最轻，其真正作用是促进企业税后利润最大化或企业价值最大化。纳税筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、纳税法规在今后一段时间内有可能发生变化，所以纳税筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。在纳税筹划中，企业应在不影响法律、行政税收法规和不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓纳税支出的时间和速度，控制即期现金支付的比重。
　　3、降低企业经营成本，提高收益水平
　　纳税筹划是一种降低企业经营成本的有效手段，纳税筹划节税与降低产品成本有同等重要的经济价值，对于企业来说，纳税的无偿性决定了其税款的支出是企业资金的净流出，没有与之直接配比的收入项目，所以节约纳税支付等于直接增加企业净收益，与降低其他成本项目具有同样的意义。充分、正确、有效地纳税筹划是企业在依法纳税的前提下有利于纳税意识增强、纳税观念提高、纳税方法成熟、纳税效益明显，不仅有利于降低税务风险，提高收益水平，而且有利于税务机关和税务人员提高纳税征管水平，对纳税征管制度的完善也会起到积极的促进作用。
　　以上是对纳税筹划的一些简单陈述，随着市场经济的高速发展，纳税制度不断完善，征纳双方将更加重视纳税筹划。企业进行税务筹划要和税务门打交道，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，很重要的一个原因是企业和纳税部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异。因此，企业有必要加强和税务部门之间的联系和沟通，在某些模糊和新生事物的处理上得到其认可，这样在纳税筹划时可避免不必要的分歧，最大限度的减少筹划风险。通过联系和沟通还能了解国家对相关纳税政策的调查和新政策出台的信息，以加强纳税筹划预测的准确性，帮助企业获得更大的利益。

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NCV6.5可以更好地满足千亿级企业应用效率的要求，是大型企业快速实现互联网化转型的利器。NCV6.5的研发历时近3年实现了NC发展的重大跨越，代表着用友NC向互联网化转型的决心和力度。
梳理NCV6.5背后的故事，近20年的厚积薄发
我们都知道，NC1.0于1998年推出，发展到后来的NC2.0、NC3.0、NC5.0等，NC与中国集团型企业并肩走了近20年。如今，NC的业务已经涵盖到集中财务管理、供应链管理、生产制造、人力资源、商业智能等全面应用，拥有金融、烟草、电力、传媒、出版、医药、电子、大型连锁流通等二十多个专业化的行业解决方案。要问谁最懂集团型用户业务，NC曾经的辉煌依然在闪烁，但当企业互联网化时代来临，NC开始重新审视自己，进行了自我革命式的改变。
2014年，NC开启了6.5版本的研发征程。以财务共享产品研发为例：2014年12月，NCV6.5首先解决的是费用共享问题，建立共享平台。在这一阶段，要实现网上报账（即原来的网上报销+费用管理）共享服务，在即将开发的共享服务任务作业平台，实现按需定义共享服务委托关系、岗位结构、作业派单分配等。另外，还要具有OEM影像伙伴的服务能力，支持网报领域产品的单据都可以扫描影像和（双屏）查看影像。最重要的是，全方位提升客户的协同能力，包括开发门户的协同，建立报账人门户、审批人门户等，支持支持手机拍照制单，实现“NCV6.5共享服务系统+NC5总账”集成。
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在2015年11月NCV6.5推出前，共享服务专版的水平产品集成测试已经完成，正式推向用户。
财务共享产品的研发，才只是NCV6.5的冰山一角，对于整个版本的研发，用友到底动投入了多少人力、物力，我们可想而知。
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通过U8+云应用中心的简单配置，实现U8+移动应用及数据服务向企业空间应用中心推送，企业空间成为U8+社交化移动门户。
将U8+升级为数据服务中心，根据不同角色需要，跨帐套、按需定制移动应用图标，并实现移动业务处理和数据查询。
将U8+移动端升级为社交化门户，借助企业空间强大的社交能力和多空间机制，实现社交化沟通、业务协同及产业链协同，实现面向经销商、客户、供应商及伙伴等的移动数据服务。将U8+ ERP从单项功能的部门级应用转变为全员级，实现员工移动化的需求。
推动企业空间进一步与业务系统整合，提升企业社交价值，帮助伙伴聚合更多用户。
此次打通之后，在功能上，用友超客已经实现U8+ ERP中单据审批、财务报表、业务报表、请假、薪资查询等ERP应用的集成，后续还会有打卡、考勤、表单等应用。对于U8+用户来说，可以直接从企业空间直接进行相关操作，未来这一便利也将会拓展到U8+和企业空间的所有用户。值得一提的是，这些应用都是“可插拔”模式，用户可以自主选配适合自己的应用，不会出现产品臃肿的现象。
从企业管理的角度来说，社交化U8+云服务实现了扁平化沟通、实时化协同、移动化业务、社交化经营，让组织更加智慧、让协作更加高效、让管理更加便捷，企业移动业务得以升华，达到新境界。
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事实上，用友超客企业空间研发之初，便已确定了企业应用入口的定位，并早已为伙伴集成做了充足的准备。企业空间基于自身的Ybase平台快速开发构建各类社交型SaaS应用与服务，同时通过OPEN API开放接口集成外部应用，能够做到平台上应用的深入整合，保证后台数据的网状协同。
在这样的准备下，企业空间在平台的路上已经取得了斐然的进展，用友集团体系下的嘟嘟通话、微超客、畅捷支付，外部的超客头条、超跑等应用都已经完成与企业空间的整合。此次与U8+联合发布社交化U8+云服务产品，更是一次大规模的整合，为企业空间的平台之路树立了一项里程碑。
据悉，之所以选择与U8+集成，首先是用友超客考虑到企业客户对于打通ERP数据的迫切需求。经过多年的发展，ERP已经融入企业管理的血脉之中，但反观企业应用市场，定位于企业应用入口、企业应用平台的产品尚未有一家完成ERP的打通。
其次，U8+作为中国历史上最优秀的ERP产品，目前面向的60万中大型企业用户，代表了中国企业的中坚力量。小企业考虑的是生存，能用即用，大企业因为企业需求，更多会选择私有云部署，而U8客户代表的这类企业是信息化发展最快，也是最能接受新事务的力量。
其三，U8+一直致力于帮助企业实现产业链协同，拓展企业社交化应用，推进企业经营管理模式变革，与用友超客的理念不谋而合。二者联手，也将为了共同的目标而努力。
其四，用友超客和用友优普U8+同属用友集团旗下，内部联手降低整合难度，利于全面的打通。同时，用友超客与用友优普原本即是一体，两方团队有着非常好的协同和合作基础。
联手U8+，只是用友超客企业应用入口道路上的第一步，未来还将会有更多产品加入进来，用友超客将以完全开放的心态，联手伙伴推进中国商业管理变革。