证券期货交易印花税如何缴纳
2016-3-4 0:0:0 wondial证券期货交易印花税如何缴纳
证券期货交易印花税如何缴纳改革开放后国内第一只股票———上海飞乐音响于1984年11月诞生以来,我国证券期货交易得到快速发展。截止2011年底,我国境内上市公司数(A、B股)2 342家,境外上市公司数(H股)108家,股票总发行股本(含境内上市公司发行的H股)36 095.52亿股,股票市价总值214 758.10亿元,2011年度股票成交金额421 646.74亿元,证券投资基金915只,2011年交易所上市证券投资基金成交金额6 365.80亿元,大连商品交易所、上海期货交易所、郑州商品交易所、中国金融期货交易所等四大期货交易所成交金额合计1 375 163.48亿元。证券期货交易市场的长足发展,也为国家开辟了税源,据统计,自1993年至2011年底,证券市场的股票交易印花税达6 848.80亿元。本文针对证券期货交易市场,主要是股票、证券基金及期货交易,涉及现行执行的印花税相关法律法规作了整理归纳。
投资者的证券交易单边征收印花税
证券交易印花税自1990年首先在深圳交易所开征。当时主要是为了稳定初创的股市及适度调节炒股收益,由卖出股票者按成交金额的6‰交纳,同年11月份,深圳市对股票买方也开征6‰的印花税。经过多年的调整,为稳定证券市场,促进证券市场健康发展,经国务院批准,财政部、国家税务总局决定从2008年9月19日起,调整证券(股票)交易印花税征收方式,将原执行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税,调整为单边征税,即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)交易印花税,对受让方不再征税。
对投资者(包括个人和机构)买卖基金单位(封闭式证券投资基金),申购和赎回基金单位(开放式证券投资基金),暂不征收印花税。
股权分置改革中发生的股权转让印花税缴纳视情况而定
为促进资本市场发展和股市全流通,推动股权分置改革试点的顺利实施,2005年,经国务院批准,对股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让,暂免征收印花税。
对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为,暂不征收证券(股票)交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为,仍应征收证券(股票)交易印花税。
社保基金证券期货交易免征印花税
全国社会保障基金是由党中央、国务院2000年8月决定建立的,用于社会保障支出的补充、调剂,同时设立“全国社会保障基金理事会”,负责管理运营全国社会保障基金,在保证安全的前提下实现保值增值。对社会保障基金理事会委托社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返。社保基金理事会定期向财政部、上海市和深圳市财政局提出返还印花税的申请,即按照中央与地方印花税分享比例,属于中央收入部分,向财政部提出申请;属于地方收入部分,向上海市和深圳市财政局提出申请。具体退税程序比照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》[(94)财预字第55号]的有关规定办理。
对社保基金持有的证券,在社保基金证券账户之间的划拨过户,不属于印花税的征税范围,不征收印花税。对有关国有股东按照财政部、国资委、证监会、社保基金会关于《境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金实施办法》(财企[2009]94号)向全国社会保障基金理事会转持国有股,免征证券(股票)交易印花税。
对全国社会保障基金理事会按照财政部、国资委、证监会、社保基金会《关于豁免国有创业投资机构和国有创业投资引导基金国有股转持义务有关问题的通知》(财企[2010]278号)的规定,回拨国有创业投资机构和国有创业投资引导基金已转持的国有股,不征收过户环节的证券(股票)交易印花税。
保护基金公司可免征印花税
2009年,财政部、国家税务总局关于《关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》(财税[2009]68号)规定,证券投资者保护基金有限责任公司(以下简称保护基金公司)系由国务院出资,财政部一次性拨付注册资金63亿元,于2005年8月30日经国家工商总局注册成立,其主要职责包括筹集、管理和运作证券投资者保护基金;监测证券公司风险,参与证券公司风险处置工作等。国家税务总局对保护基金公司涉及的以下事项予以免征印花税:
(1)新设立的资金账簿;
(2)与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同;
(3)接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据;
(4)以其管理的证券投资者保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同。
对上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。
期货投资者保障基金可免征印花税
对期货保障基金公司新设立的资金账簿、期货保障基金参加被处置期货公司的财产清算而签订的产权转移书据,以及期货保障基金以自有财产和接受的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同等免征印花税。对上述应税合同和产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。该优惠政策执行至2012年12月31日。
证券交易印花税的缴纳完税凭证的取得
证券交易所和证券登记结算机构代为扣收证券交易印花税,应当由各证券公司在给交易者开具的“成交过户交割凭单”(以下简称交割单)中注明代为扣收税款的金额,交割单应加盖证券公司相关业务章戳。注明已扣收税款信息的交割单可视同为纳税人缴纳证券交易印花税的完税凭证。纳税人需要另外再开具正式完税凭证的,可由证券交易所或证券登记结算机构为纳税人开具《代扣代收税款凭证》,或由纳税人凭交割单向证券交易所和证券登记结算机构所在地的主管税务机关要求开具。
如由证券交易所和证券登记结算机构所在地的主管税务机关开具完税凭证的,纳税人可凭交割单和有效身份证明复印件到税务机关要求开具,或者以书面方式向税务机关要求开具,并附交割单和有效身份证明复印件。税务机关开具完税凭证时,应根据纳税人报送的交割单,开具《税收转账专用完税证》,必要时可查询证券交易所、证券登记结算机构有关交易记录。《税收转账专用完税证》的第一联(存根)和交割单复印件由税务机关留存备查,第二联(收据)由纳税人收执,作为纳税人缴纳证券交易印花税的完税凭证。
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