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一个不法港商诈骗银行贷款的审计纪实

2016-3-30 0:0:0　wondial

一个不法港商诈骗银行贷款的审计纪实

一个不法港商诈骗银行贷款的审计纪实

　　最近，我们审查了某商业银行下属支行资产质量。当我们到贷款户——某发展总公司进行调查时，惊奇地发现该公司财务账外竟还有997万美元的银行借款，如此巨额的借款为什么置于账外？公司老总说，这些借款是前两任所为，具体情况他也不太清楚。

　　我们在做了大量的说服工作后，该公司终于提供了当年的会计资料及账簿，经过认真仔细地查账，终于得出“这些美元贷款与当年该公司经营业务没有关系，也就是说，贷款既不是为公司生产所贷，也没有用在公司经营上”的结论。为了查清这一问题，我们展开了——

　　内查外调，聚焦谭某

　　我们根据银行贷款资料查明，997万美元第一贷款人并非上述某发展总公司，而是在1996年银行为落实债权债务时，公司所在镇镇政府要求该公司承担的。这些贷款都是原副镇长谭某所贷。谭某从1991年到1994年从香港回家乡共办了四个合资或合作公司，先后以各种理由向银行申请贷款，仅在某商业银行就贷款1767万美元。所办公司于1994年开始陆续倒闭，名存实亡。然而，谭某却以种种手段将这些贷款转移到香港他自己所办公司账上。同时，我们通过走访谭某所办公司所在地的工商局、税务局、工业局等政府部门，掌握了大量的第一手资料。至此，我们把目光的焦点聚集在谭某身上。那正是——

　　铁证如山，难逃法网

　　（－）合资资金不到位，签订无效抵押合同，骗取贷款250万美元。1991年底，邱某与家乡某企业合资成立了A公司。根据协议，谭某应出资450万港元，占注册资本60％，但实际只投入估价为 146.5万港元的机器设备、占应出资额的32.56％。公司自开业就一直亏损。1993年1月208，谭某以A公司急需购进电子器材为名向佛山分行申请一年期贷款250万美元，担保抵押物是另一公司的国拨土地使用权（该土地使用权未经国土部门批准，是不能作为担保抵押的）。在贷款的当天，谭某就将贷款汇往香港，该笔贷款在A公司账上没有任何反映。1994年A公司因严重亏损而解散。

　　（二）成立假合作公司，骗取贷款120万美元。

　　1993充谭某又在家乡合作办了自己控股的B公司，但该公司注册后从未挂牌经营。1994年谭某就以B公司急需进口钢材及配套设备为名，与商业银行签订借期为3个月的借款合同，贷款120万美元。而此款用于谭某在香港购买住房。

　　（三）编造虚假贷款用途，骗取贷款250万美元。 1992年10月 28日，谭某再次与家乡合作成立了C公司，该公司注册仅4个月，经营业务还未全面展开，谭某就以C公司需用房地产进口材料为名，连续2次向商业银行贷款共计250万美元，并于4个月后汇往香港。此贷款也未在C公司账上有任何反映。

　　（四）以政府驻港公司的名义，骗取贷教250万美元。1993年，谭某以自己在港公司是家乡政府驻港公司的名义，向商业银行申请贷款250万美元，银行通过其驻港公司发放期限，为一年的委托贷款。

　　（五）以镇政府公司的名义，骗取贷款997万美元。1993至1994年间，谭某又一次将自己控股的合资D公司与E公司说成是镇政府公司，在商业银行贷款997万美元。同期间内，以不同的方式转移到香港自己公司的账户。

　　至此，真相大白，谭某这些所谓合资、合作公司都是为了诈骗银行贷款，共骗贷1867万美元。出具的借款合同都是出自同一人之手，各公司间相互担保。

　　我们根据谭某的犯罪事实，依法移送司法部门进行查处。

中国审计信息与方法·夏循福 白晶

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    　　二、“反结账、反记账、取消审核”的可行性
    　　至今，尚有不少会计核算软件设置“取消审核”、“反记账”、“反结账”的功能。在实际工作中，这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便，尽管许多学者对此提出异议，但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为，在计算机特定的工作环境中，反记账的作用不可替代。其理由是，在实际工作中存在大量错误的记账凭证，如果不施行反记账的做法，则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息，影响对会计信息的使用。
    　　所谓电算化会计中“反记账”，事实上也就是将一批原先已经登录到账簿上的发生额从各该账户再予以扣减，使各该账簿恢复至该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。毋庸置疑，没有人会赞同手工会计下采用“反记账”。对手工的账簿记录，为了保证其有案可稽，当其发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。同时，对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理：一是登记账簿时所发生的错误，“应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认”;在实际工作中，由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。一般采用两种方式进行相应的修改：一是红字冲销法，二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点，那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。
    　　在电算会计之中，记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。虽然红线注销法在电算会计中难以操作，但对出错的电子数据，却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个，保留错误电子数据，另作更改的记账凭证，并据以登录账簿，换言之，要将正与误两张凭证同存于会计档案之中，同时，其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定：“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的，可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正;记账凭证输入时，红字可用‘-’号或者其他标记表示”。
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