浅谈企业招标采购过程中的审计监督与管理
2016-2-19 0:0:0 wondial浅谈企业招标采购过程中的审计监督与管理
浅谈企业招标采购过程中的审计监督与管理当前随着企业领导者综合素质的提高，企业制度的完善，以及领导者的业绩、收入与企业效益挂钩等措施的实施，在激烈的市场竞争中绝大多数招标工作能够得到公正、合理的结果;但由于种种原因，仍有部分招标形式化，不能得到公正、合理的结果，给企业造成一定损失。招标采购作为一种新型的采购管理模式，已成为企业物资采购的一种主要形式。招标采购审计是对招标活动的真实性、合法性和效益性进行全过程监督，目的是保证企业以最优“性价比”采购到符合需求的物资，满足生产需要[1]。
一、企业招标采购的现状及存在的问题
1.招标前期准备工作不充分，造成评标结果不公平或失优
1.1招、评标人员岗位职责履行不到位，素质水平差或工作失职;
1.2新业务技术文件不全，对标的物的使用性能掌握不够、性价比分析不透彻;
1.3招评标文件制定不细致、有瑕疵、容易产生歧义;
1.4招标时间紧迫或提前未安排准备工作，未进行实地考察或考察较仓促，有时甚至只是电话了解情况，简单审核传真资质后就决定是否让其参与招标。
2.确定中标单位倾向性较强
2.1领导提前打招呼或暗示中标单位。企业生存于社会中，受制于很多部门，也得到了很多外来支持与帮助，欠了许多人情;国企领导来自上级任命;裙带关系等等。在企业招标时各种关系找到相关领导，领导迫于各种原因而影响招、评标工作，在招标文件上暗做手脚，量身定做，制定倾向性条款，为有意向的投标单位开绿灯，最终将评标变成了权利角逐。
2.2评标人员有私心。提高招标资格条件，排斥潜在投标人，以利其意向投标单位，致使许多产品价格低、质量好的单位难以入围中标。
3.发生串标(围标)现象
3.1由于内外勾结或疏于调研，致使投标单位都是其中一家单位邀请来的(围标)，表面是多家投标，实际只有一家，其它单位都是“托”。
3.2参与投标的单位较少，又是同一产品，经销人员相互熟悉，容易彼此达成协议(串标)，大家轮流中标或暗中抬高标价，损害企业利益，使招标流于形式。总之，决策权力集中、招投标制度不完善、缺少有效监督是出现上述现象的主要原因。如下是某企业采购额的变化表：
二、建立审计监督体系的重要性
建立招投标监督组织机构，实行从业人员评估制度和监督管理制度，并严格按监督管理制度执行。对招投标从业人员和专家在任职期间定期进行评审并公示，对不合格专家从专家信息库中删除，对于有不良记录的纳入黑名单，并视情节规定在一定时间内或终生不准再从事招投标方面的工作。要增加采购招标工作透明度，杜绝暗箱操作，加大查处力度，让招投标从业者不愿也不敢违反招投标方面的法律法规，给招投标市场营造一个诚信守法、公平公正、规范运作的良好环境。企业成立专门的管理机构及其有关职能部门，如招标委员会或招标领导小组、采购中心(部)或成本控制中心(部)等。招标项目评标专家委员会(专家小组或评标小组)对招标委员会负责。招标委员会主任由经营班子主要负责人担任，其成员由分管主要领导和工程技术方面的专家骨干组成。招投标监督机构主要由监督管理和纪律监察监事部门人员组成[2]。
三、企业招标采购过程中审计监督的措施
1.招标采购的事前审计监督
1.1招标准备工作的审计
充分的招标准备工作是做好招投标工作的前提。审计内容包括：招标采购计划的可行性、必要性、预算编制的合理性、采购资金是否落实到位;招标审批等手续的合规性、齐全性;招标方式选择的合理性，是否符合采购物资性质和制度要求;招标实施条件是否具备等。
1.2招标文件的审计
科学合理的招标文件是做好招标工作的基础。审计内容包括：招标文件编制的科学性、合法性、完整性，是否进行充分论证;商务标准和技术规范的严谨性，是否符合企业实际需要;投标人资格要求是否符合企业规定，有无采购风险和合同违约风险;是否存在对投保人不合理的资质要求限制;评标内容是否全面、合理。
2.招标采购的事中审计监督
2.1投标审计
投标是投标人按照招标文件的要求在规定的时间前，将投标文件密封送达招标人指定的投标地点的过程。审计内容包括：投标文件的登记、签收记录;投标书的密封情况;投标书是否存放在安全保密的地方;投标的产品标样是否分别标识并单独存放;投标人在送达标书规定的截止时间前，其所作出的补充、修改、替换或者撤回已提交相关书面记录[3]。
2.2开标审计
开标是招标人依据招标文件规定的时间和地点，邀请所有投标代表参加，公开开启投标人提交的投标文件，宣布投标人的名称、投标价格及投标文件中的其他主要内容。审计内容包括：标书密封的完好性、有效性;投标人资质的符合性、合法合规性、真实完整性是否与招标文件相符，有无虚假资质情况;标书的填写格式是否符合招标文件要求。
3.招标采购的事后审计监督
3.1招标采购合同的审计
招标采购定标后，企业应在规定期限内同中标人订立书面合同。审计内容包括：合同条款的合法性、完整性，有无损害国家法律和企业利益的不利条款;签约双方的权利和义务是否明确并具有对等性;合同签订的合规性，是否经过授权审批，并由财务、法律、审计、监察等部门会审;合同单位名称与中标单位是否一致;合同标的、数量、质量、价格、技术标准、质量保证期是否明确并与中标结果相符。
3.2招标采购执行的审计
合同签订后，合同双方应按照合同约定条款履行权利和义务，中标方按规定提供货物，招标方进行收货、验收并支付货款。审计内容包括：合同内容是否得到全面、严格地履行;合同变更理由的充分性是否经双方同意并签订书面变更合同或协议，变更审批手续是否齐全、合理;采购物资的种类和数量是否与合同相符，是否经质检部门验收，验收报告、入库手续是否齐全;货款支付是否经过授权审批，并符合合同规定;合同违约原因是否合理，违约索赔或违约处理措施是否符合法律法规和合同规定。
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