用友软件首页

“完全在境外消费的应税服务”该如何界定

2016-1-18 0:0:0 wondial

“完全在境外消费的应税服务”该如何界定

“完全在境外消费的应税服务”该如何界定

  根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕106号)第十条的规定,在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内,下列情形不属于在境内提供应税服务:(一)境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务;(二)境外单位或个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产;(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  在这一条款的规定中,对“完全在境外消费的应税服务”的理解可能存在一定的模糊之处。由于服务的无形性,纳税人接受由境外单位或个人提供的属于“营改增”范围内的服务时,从属地原则来说,可以认定为服务接受方在境内,而从服务消费地来看,则又可能被视为完全在境外消费的应税服务。如境外企业为境内纳税人提供的全程在境外的国际货运代理服务,可以说境内的纳税人接受了境外提供的货代服务,应视为提供应税服务,应代扣代缴境外企业的增值税,也可以说国际货运代理全程在境外发生,纳税人相当于在境外完成了消费,不应视为应税服务,不需缴纳增值税。
  对应税服务的界定上存在不同的理解,由此带来了纳税义务的不确定性,给税务机关和纳税人造成困扰,因此有必要明确界定“完全在境外消费的应税服务”的范围。笔者认为,可以从以下三个方面区别“应税服务接受方在境内”和“完全在境外消费的应税服务”:
  一、完整性原则。从是否完整地完成服务消费来区别,可以参考税务机关对“完全在境外消费的应税服务”的解释。在“营改增”试点过程中,各地税务机关对此解读为:
  1.应税服务的提供方为境外单位或个人;
  2.境内单位或个人在境外接受应税服务;
  3.所接受的服务必须完全发生在境外并在境外消费(包括提供服务的连续性和完整性,以及服务的开始和结束,包括中间环节均在境外)。
  因此,是否在境外全程发生是境内接受服务和境外消费服务的首要区别,如果应税服务不是全环节在境外完成的,则不应视为“完全在境外消费的应税服务”。如前面提到的境内纳税人接受境外公司提供的全程境外的国际货运代理服务,虽然服务的提供和完成是在境外发生,但接受纳税人仍是在境内接受服务,因此应纳入应税服务范围。
  二、增值链条相关性原则。从增值税抵扣链条的角度考虑,对纳税人增值链条没有影响的境外服务,则可以将其从境内接受服务的范围中排除出去,否则,就应作为在境内接受应税服务。如境外公司为境内纳税人提供认证服务,境内纳税人的产品经认证后用于出口,这一认证服务完全发生在境外,但该服务却为纳税人产品销售带来贡献,是属于增值链条的一部分,因此应视为接受应税服务而代扣代缴增值税。
  三、受益即时性原则。从服务的受益是否具备“即时性”来区别,消费的含义与服务本身是紧密相连的,判断一项服务是否属于完全在境外消费的,要结合服务本身的内容来看,如果服务是即时性的消费,则可以被视作完全在境外消费。原营业税下对境外提供劳务不征收营业税也作出过规定,根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税〔2009〕111号)第四条的规定,境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令第540号,以下简称条例)规定的劳务,不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务,不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。根据上述原则,对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映),娱乐业,服务业中的旅店业、饮食业、仓储业,以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务,不征收营业税。该文正列举的完全发生在境外的劳务(“营改增”后转为增值税应税服务)不征收营业税,这些服务的消费从性质上来看都是“即时”的,即服务的受益是不存在延伸性的,纳税人不在境外是无法直接消费到相应服务。
  通过以上三个方面的分析,可以将“应税服务接受方在境内”和“完全在境外消费的应税服务”加以区别。随着“营改增”试点行业范围的进一步扩大,将有更多的服务会纳入增值税管理范围,而服务由于其无形性的特点,对其发生地点的确认上需要更深入完整地分析,才能准确地认定增值税纳税义务,从而有利于“营改增”试点的顺利推进。

如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到:

微博关注

bj用友软件

相关阅读

最新信息

用友U8其他凭证打印调整工具

用友U8其他凭证打印调整工具U8其他凭证打印调整工具


U8其他-凭证打印调整工具

自动编号:7545产品版本:U8其他
产品模块:总账所属行业: 通用
适用产品:U821关 键 字:凭证打印调整工具
问题名称:凭证打印调整工具
问题现象:对凭证打印有专用设计工具吗?
原因分析:调整凭证打印模板问题。
解决方案:提供了ufo简版进行调整,可以从此网站上下载中心处下载此工具。

温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地

u8帐套进入正常单据记账或生成凭证显示乱码,什么情况

u8帐套进入正常单据记账或生成凭证显示乱码,什么情况 u8帐套进入正常单据记账或生成凭证显示乱码,什么情况

热点文章

新闻资讯

  • 【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    天津用友软件技术有限公司(以下简称天津用友)和天津通信广播集团有限公司(以下简称通广集团)就企业信息化建设事宜进行战略签约。

    参加此次会议有天津用友总经理赵永春,天津用友副总经理王成岩、通广集团副总经理马严、通广集团科技质量部部长尹刚、七一二公司技术质量部部长门国梁、七一二公司技术中心主任黄建尧等。

    image

  • 会计职场堪比宫斗剧

    会计职场堪比宫斗剧

     近几年,各种宫斗剧火爆,《甄嬛传》《芈月传》等等都脍炙人口,许多人经常打趣自己像某个人物,若是在古代能活到第几集。让人不禁想起,会计职场又何尝不是一场宫斗,每天要察言观色,明了领导的内心,就像后宫谁也不敢惹皇后一样。但当你坐上领导位置的时候,盯着你的眼睛就会很多,稍有不慎就会被取代。就像后宫的嫔妃一样,就算坐上了皇后的位置也要时刻担心有没有人觊觎。

    image

知 识 库

  • 用友软件年度结转操作步骤

    用友软件年度结转操作步骤

    用友软件年度结转操作步骤用友软件年度结转操作步骤

      一、在做年度结转前要做好备份,备份步骤如下:
      1、进入系统管理,点注册。
      2、注册用户名,再点确定。
      3、再点击菜单栏中的“账套”,下拉菜单中选择“输出”
      4、选择我们所要备份的账套,选择之后点确认。 
       5、稍后系统会出现画面,如果电脑配置较低,系统会有短暂的没有响应,只要继续等下去就可,系统在压缩数据库。
      6、数据备份完成后,弹出如下对话框,我们再选择自己所要保存数据的路径即可。
      7、选择路径时,一定要确定所选文件夹为打开状态,只要双击要保存的文件夹,再点确认即可完成备份。
      8、备份完成,如果要将数据拷贝到U盘,直接找到备份文件夹,复制到U盘即可。

  • 12.1用友 备份

    12.1用友 备份

    12.1用友 备份

    用友软件提供两种备份方式:手工备份和自动备份,下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤(T6和U8与T3备份恢复方法相同,此处以T3为例):

    ㈠、手工备份

    1、先在硬盘上建立一个空文件夹

    打开我的电脑(双击)D(或E、F)盘,(空白处右击右键)新建文件夹,把这个新建的文件夹,改名为如用友数据手工备份。(双击)打开用友数据手工备份,(右击)出现新建文件夹,把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出

  • 最新文章排行
  • 热门文章排行

管理软件

  • T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。

    T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。

    T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。 T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。[]

    备份好账套,这种情况只能强制删除了,请备份好账套之后,停止数据库服务和T3产品服务,自动备份服务;然后删除T3安装路径以及C盘下ufcomsql文件夹,然后使用360清除无用注册表,最后重启电脑即可;

  • 用友T3无法补录现金流量项目,流量按钮为灰

    用友T3无法补录现金流量项目,流量按钮为灰

    用友T3无法补录现金流量项目,流量按钮为灰 用友T3无法补录现金流量项目,流量按钮为灰

    指定了现金流量科目,增加了项目大类,想补录现金流量项目,点开凭证,流量按钮为灰色,无法补录。反记账之后没有反审核,从审核凭证的界面点开,流量按钮就为灰色,只能点退出。1.反记账后的凭证还要反审核,用审核人的操作员重新登录软件;2.总账-凭证-审核凭证-选中月份,点确定-随意双击点开一张凭证-审核-成批取消审核;3.再用记账人的操作员重新登录软件,点开填制凭证,“流量”按钮就可以点了。如有其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。用友天龙瑞德专业销售用友软件用友财务软件,维护用友T3用友T6用友U8畅捷通T+。我们将竭诚为您服务。联系电话:010-59798025。网址:http://www.kuaiji66.com

关于我们 | 公司动态 | 获奖记录 | 联系我们 | 招聘信息 | 用友产品中心 | 用友云基地
Copyright ©  www.kuaiji66.com  All Rights Reserved 天龙瑞德
京ICP备11046295号-1 技术支持 北京天龙瑞德信息技术有限责任公司   北京海淀上地十街辉煌国际大厦3号楼6层 总机:010-59798025   售后:4009908488
北京天龙瑞德信息技术有限责任公司