慈善组织应将内控建设提上议程
2016-1-23 0:0:0 wondial慈善组织应将内控建设提上议程
慈善组织应将内控建设提上议程 与像美国这样的发达国家相比,我国慈善额在国民生产总值中占比小,究其原因,慈善组织公信力不足是最重要的因素。但公信力不足并非只因信息透明问题,笔者研究发现,慈善组织的内部控制问题值得关注。
内部控制作为慈善组织内部的一种制度安排,有助于提高慈善组织的风险防御能力,提升慈善组织的管理水平,维护捐赠者和受助者的利益和要求,保障慈善组织实现健康、科学、可持续发展。
在2013年度辽宁省社会科学规划基金项目(L13AGL006)、东北财经大学2015年校级科研项目(DUFE2015Y18)的支持下,笔者在基金会中心网选取了20个基金会,它们符合以下三个条件:一是关注安全救灾、妇女、儿童、老年人、残疾、扶贫助困领域,二是净资产规模达到1亿元人民币以上,三是属于公募基金会。然后根据中基透明指数(FTI)由高到低排序,选择排名在前20位的慈善组织作为评价对象,分别对它们的内部控制的设计及运行质量进行了评价。
从评价结果来看,我国慈善组织内部控制质量的总体水平不高。而且,在评价过程中,我们还发现慈善组织内部控制存在一些具体问题。
在内部环境要素方面,一是慈善组织在对诚信和道德价值观的承诺上,其高层均态度积极,但疏于建立行为标准,使得相关行为标准的建设十分薄弱;二是理事会(或类似机构)能够独立于执行委员会(或类似机构),但在对内部控制的制定及其绩效进行监督的专业性方面显得一般;三是治理层的职权定义、权限分配和职责范围比较明确,相关组织结构设置也较为科学,但对内部报告路径及要求匮乏,不能满足实际需要;四是虽然多数单位制定了人力资源管理制度,但是,轻视人才战略及其实施,人力资源管 理能力低下;五是缺乏问责制度。
在风险评估要素方面,外部财务报告及外部非财务报告执行最好,运营目标风险识别一般,在评估影响目标实现的风险时考虑潜在的舞弊行为最差。
在控制活动要素方面,慈善组织的相关技术取得和发展维护的流程控制活动、授权审批控制、会计系统控制、技术应用控制、安全管理流程控制活动、不相容职务分离控制均在及格水平以上。但是,财产保护控制、预算控制较差,为不及格。合同控制、相关技术基础设施控制的执行很差。
在信息与沟通要素方面,识别信息需求、获取内外部数据、相关数据的处理、保证信息质量、考虑成本效益性总体做得很好。组织的沟通管理政策、提供多种沟通渠道、与外部相关者的沟通情况良好。但是,在部门与员工间的沟通、管理层与理事会的沟通、提供多种渠道的内部沟通方面仅临近及格水平。这说明慈善组织非常重视信息,与外部的沟通良好,但内部沟通总体不合格。
在内部监督要素方面,日常监督和专项监督的建立、评价标准确立、胜任人员的任用、内部监督流程的设计、监督活动的范围和频率的调整总体良好。但在控制的自我评价、缺陷的反馈、纠正行为的监控上,执行很差。这说明慈善组织较好地设计和实施了持续性或者专门评价,但对内部控制缺陷评估不足,也没有将内控缺陷及时通报给上级部门,最终也就谈不上缺陷的整改和内控的完善。
总之,我国慈善组织内部控制,无论是在理论上还是实务上,都存在缺陷甚至是空白,亟需理论界和政府部门积极研究和制定相关制度。因此,无论对慈善组织还是相关领导管理部门而言,内部控制的建立健全应该是时候提到议事日程上来了。
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