小小“印花税”会计处理小不同
2016-4-6 0:0:0 wondial小小“印花税”会计处理小不同
小小“印花税”会计处理小不同为了正确核算、反映企业生产经营成果和税金缴纳情况，对企业购买印花缴纳印花税的有关事项，上都应作相应的账务处理。
按照有关规定，企业在核算缴纳印花税时，不需要通过“应交税金”账户核算，而是于购买印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时，直接借记“管理费用”等有关费用账户，贷记“银行存款”、“现金”等有关账户。 这里要特别注意和其他税种区分一下。
这是因为，“应交税金”账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金，但并不是所有应向国家缴纳的税金都必须通过“应交税金”账户核算。 只有必须预计应交税金数额，并与机关发生清算或结算关系的应交税金，才需要通过“应交税金”账户核算，而企业缴纳的印花税，是由人根据规定，按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的。
在一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的税率计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，办理完税手续。
可见，企业缴纳的印花税，既不发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额；也不存在与税务机关结算或清算的问题，即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税，也是如此。
例如，某企业2004年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；订立产品购销合同两份，所载金额为140万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”账户载有资金200万元，其他账簿5本。2004年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。
（1）企业领受权利、许可证照应纳税额=4×5=20（元）。
（2）企业订立购销合同应纳税额=1 400 000 × 0. 0003=420（元）。
（3）企业订立借款合同应纳税款=400 000×0. 00005=20（元）。
（4）企业营业账簿中“实收资本”应纳税额= 2 000 000× 0. 0005=1 000（元）。
（5）企业其他营业账册应纳税额=5×5=25（元）。
（6） 2月份企业应纳印花税税额=20+420+20+1000+25=1 485（元）。
借：管理费用 1 485
贷：银行存款 1 485
（7） 12月份资金账簿应补纳印花税税额=（2 500 000-2 000 000）×0. 0005=250（元）。
借：管理费用 250
贷：银行存款 250
注意：对于一次购买印花税票或一次缴纳印花税额较大的，为均衡管理费用，在购买印花税票时可先借记“待摊费用”账户，贷记“银行存款”账户；待发生应税行为，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上时，再借记“管理费用”账户，贷记“待摊费用”账户。
例如，大华建筑工程公司2004年3月份购入6 500元印花税票备用，4月份与甲单位签订了一份承包金额为15 000 000元的建筑工程承包合同；5月份将其中5000 000元的工程项目转包给了乙建筑公司，并签订了转包合同。大华公司应纳的印花税及会计处理如下：
4月份承包工程合同应纳税额=15 000 000 × 0. 0003=4 500（元）
5月份转包工程合同应纳税额=5 000 000 × 0. 0003=1 500（元）
（1） 4月份购入印花税票时：
借：待摊费用 6 500
贷：银行存款 6 500-
（2） 5月份与甲单位签订承包工程合同时：
借：管理费用 4 500.
贷：待摊费用 4 500
（3） 5月份与乙公司签订分包工程合同时：
借：管理费用 1 500
贷：待摊费用 1 500
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 用友t3怎么备份2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么备份帐套2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么备份数据2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么备份账套2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么导入备份2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么导出总账2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么导出账套2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么年度备份2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么恢复备份2019-4-23 8:0:0
- 用友t3怎么手动备份2019-4-23 8:0:0
最新信息
不能输入关键字查询报表啊？ 不能输入关键字查询报表啊？[]
您打开报表之后，切换成格式状态，点击格式—关键字—设置，分别把年月这两个关键字设置上就可以的。
U8.51A数量核算科目,数量-单价不等于金额，不能保存U8.51A数量核算科目,数量*单价不等于金额，不能保存
U8.51A-数量核算科目,数量*单价不等于金额，不能保存
| 自动编号: | 10183 | 产品版本: | U8.51A |
| 产品模块: | WEB财务 | 所属行业: | 通用 |
| 适用产品: | U851A | 关 键 字: | 数量核算凭证,数量*单价不等于金额，不能保存,补丁解 |
| 问题名称: | 数量核算科目,数量*单价不等于金额，不能保存 | ||
| 问题现象: | 在填制一张凭证时，如果科目设为数量核算时，录入数量为2058760金额为710193.24保存时系统提示，数量*单价不等于金额，不能保存。 | ||
| 原因分析: | 程序问题 | ||
| 解决方案: | 补丁解决 温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入用友云基地。 | ||
