用友软件首页

何为税收优惠中的“总收入”

2016-1-27 0:0:0 wondial

何为税收优惠中的“总收入”

何为税收优惠中的“总收入”

  不少税收优惠政策中都有一个“总收入”(或“收入总额”)的概念,即某项产品(业务)的收入占“总收入”达到规定比例才能享受税收优惠,否则不能享受。那么何为“总收入”?有观点认为是主营业务收入与其他业务收入之和,还应包括营业外收入;或者应为企业所得税法第六条规定的所有收入,还有观点认为会计准则规定的收入才是总收入,对此问题,在没有明确之前一直存在着争议。
  图中小马和小明对“总收入”的内容理解是否正确呢?
  “总收入”的概念:为企业所得税法第六条规定的所有收入。
  企业所得税法第六条规定了九项收入,不仅包括营业外收入,还包括企业在会计上不计入收入的“股息、红利等权益性投资收益”(会计上计入投资收益或冲减长期股权投资成本)、“利息收入”(会计上计入财务费用贷方)等。因此,范围远大于企业会计收入,分母收入总额越大,分子收入占比越小。
  例:某高新技术企业,2014年取得高新技术产品收入1000万元,普通产品收入200万元,取得政府补助200万元,取得股息、红利100万元,取得股权转让收入500万元(股权转让成本400万元)。
  若按照主营业务收入与其他业务收入之和计算:
  比例=1000÷(1000+200)×100%=83.33%>60%,符合高新技术企业条件;
  若按照主营业务收入、其他业务收入和营业外收入之和计算:
  比例=1000÷(1000+200+200)×100%=71.43%>60%,也符合高新技术企业条件;
  按照企业所得税法第六条计算:
  比例=1000÷(1000+200+200+100+500)×100%=50%<60%,不符合高新技术企业条件。
  笔者认为,最重要的是“转让财产收入”,转让财产可能是亏损,但收入可能很大,尤其是股权转让,由于股权转让收入金额一般都较大,很多有股权转让收入的企业“总收入”都被扩大了,导致某项产品的收入达不到规定比例。
  以下是本文对“总收入”规定的税收优惠政策的梳理。

  在高新技术企业中
  《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2008〕172号)第十条规定:“高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。”因为涉及企业能否享受到高新技术企业15%税率优惠,这个“总收入”一直以来争议很大。
  这个争议在《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)中得到明确,A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》第8行“本年企业总收入”,填报说明对此行解释道:“本年企业总收入:填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为税法第六条规定的收入总额。

  在固定资产加速折旧时
  《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)第一条第三款规定:“六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。所称收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。”

  在软件和集成电路产业政策中
  《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第十条规定:“集成电路设计企业的集成电路设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%;软件企业的软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例一般不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%),《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)第二条规定:“软件企业的收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。”

  在西部大开发战略政策中
  《财政部、海关总署、国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税〔2011〕58号)第二条规定:“自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。”《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第12号)第一条规定:“上述所称收入总额,是指企业所得税法第六条规定的收入总额。”

  在技术先进型服务企业中
  《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59号)第二条第五款规定:“从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;”第六款规定:“从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。”

  在动漫企业中
  《文化部、财政部、国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法(试行)〉的通知》(文市发〔2008〕51号)第十条规定:“动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上;”第十三条规定:“动漫企业的动漫产品版权出口和对外贸易年收入200万元人民币以上,且自主知识产权动漫产品出口收入占总收入30%以上的;”
  虽然技术先进型服务企业和动漫企业没有对“总收入”作出明确规定,但也应为企业所得税法第六条规定的收入总额。 

如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到:

微博关注

bj用友软件

最新信息

U8.50凭证打印不了

U8.50凭证打印不了U8.50凭证打印不了


U8.50-凭证打印不了

自动编号:7044产品版本:U8.50
产品模块:总账所属行业: 通用
适用产品:8.21-U85X关 键 字:凭证打印不了
问题名称:凭证打印不了
问题现象:打印凭证时提示“打印格式无效”
原因分析:通过事件探查器发现“printex”表有问题
解决方案:通过查询分析器执行:update printex set cpapertype=9 where cpuper=256凭证格式是2560X1250,打印正常

温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地

北京朝阳附近需要个兼职会计,主要是公司的好多数据项目账单都很混乱,能梳理清吗

北京朝阳附近需要个兼职会计,主要是公司的好多数据项目账单都很混乱,能梳理清吗 北京朝阳附近需要个兼职会计,主要是公司的好多数据项目账单都很混乱,能梳理清吗[]

看有多乱咯
春雪春雪
乱了多久
@我不是那个兔兔: 大概一年左右
找到了吗,还需要吗

热点文章

新闻资讯

  • 【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    天津用友软件技术有限公司(以下简称天津用友)和天津通信广播集团有限公司(以下简称通广集团)就企业信息化建设事宜进行战略签约。

    参加此次会议有天津用友总经理赵永春,天津用友副总经理王成岩、通广集团副总经理马严、通广集团科技质量部部长尹刚、七一二公司技术质量部部长门国梁、七一二公司技术中心主任黄建尧等。

    image

  • 会计职场堪比宫斗剧

    会计职场堪比宫斗剧

     近几年,各种宫斗剧火爆,《甄嬛传》《芈月传》等等都脍炙人口,许多人经常打趣自己像某个人物,若是在古代能活到第几集。让人不禁想起,会计职场又何尝不是一场宫斗,每天要察言观色,明了领导的内心,就像后宫谁也不敢惹皇后一样。但当你坐上领导位置的时候,盯着你的眼睛就会很多,稍有不慎就会被取代。就像后宫的嫔妃一样,就算坐上了皇后的位置也要时刻担心有没有人觊觎。

    image

知 识 库

  • 会计电算化条件下的电算化审计

    会计电算化条件下的电算化审计

    会计电算化条件下的电算化审计会计电算化条件下的电算化审计

            摘要:地区,电算化审计的重要性越来越明显。文章分析7会计电算化发展对审计造成的影响,列举了电算化审计的内容,提出了建立和完善我国电算化审计的方法。

      关键词:电算化审计  审计软件

      会计电算化的普及,提高了会计数据处理的及时性和准确性,从深度和广度上扩展了会计数据,但对审计工作也产生了重大影响。

  • 用友t3账套每月备份

    用友t3账套每月备份

    用友t3账套每月备份

    用友软件提供两种备份方式:手工备份和自动备份,下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤(T6和U8与T3备份恢复方法相同,此处以T3为例):

    ㈠、手工备份

    1、先在硬盘上建立一个空文件夹

    打开我的电脑(双击)D(或E、F)盘,(空白处右击右键)新建文件夹,把这个新建的文件夹,改名为如用友数据手工备份。(双击)打开用友数据手工备份,(右击)出现新建文件夹,把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出

  • 最新文章排行
  • 热门文章排行

管理软件

  • T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。

    T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。

    T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。 T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。[]

    备份好账套,这种情况只能强制删除了,请备份好账套之后,停止数据库服务和T3产品服务,自动备份服务;然后删除T3安装路径以及C盘下ufcomsql文件夹,然后使用360清除无用注册表,最后重启电脑即可;

  • #东营同城会#东营会计电算化是考用友还是金蝶?

    #东营同城会#东营会计电算化是考用友还是金蝶?

    #东营同城会#东营会计电算化是考用友还是金蝶? #东营同城会#东营会计电算化是考用友还是金蝶?[]

    不是用友
    全国统一的
    类似于用友
    @宝怡妈妈:谢谢
    @宝怡妈妈:备考的话参考用友就可以是吗?
    @归去来兮1438652473: 我朋友也考,只能用用友参考了吧
    可以打电话到8203555,8083111,这是用友软件在东营地区的代理商,有免费的软件应用培训,还可以领取小礼物

关于我们 | 公司动态 | 获奖记录 | 联系我们 | 招聘信息 | 用友产品中心 | 用友云基地
Copyright ©  www.kuaiji66.com  All Rights Reserved 天龙瑞德
京ICP备11046295号-1 技术支持 北京天龙瑞德信息技术有限责任公司   北京海淀上地十街辉煌国际大厦3号楼6层 总机:010-59798025   售后:4009908488
北京天龙瑞德信息技术有限责任公司