“营改增”对融资租赁的影响及完善政策的建议(下)
2016-1-18 0:0:0 wondial“营改增”对融资租赁的影响及完善政策的建议(下)
“营改增”对融资租赁的影响及完善政策的建议(下) (二)2013年1月1日之后的税务处理
2013年年末财政部和国家税务总局联合发布了《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号,以下称“106号文”)和《关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税[2013]121号,以下称“121号文”)两个重要的“营改增”规范性文件,这两份文件对融资租赁行业的税收问题均所有涉及,两个文件都将融资租赁回租业务中面临的增值税链条断裂问题从政策上给予了解决。
106号文规定,经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供有形动产融资性售后回租服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的有形动产价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金,以承租方开具的发票为合法有效凭证。
121号文规定,经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,在106号文件发布前,已签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期日之前,可以选择按照106号文件有关规定确定销售额。
106号文的规定从政策上来说已经明确了回租业务中本金部分不作为增值税的销售额,进而也不再征收增值税。该问题的明确使得困扰融资租赁行业的第一大增值税政策问题得到了明确和解决,融资租赁公司回租业务至少可以摆脱重复征税问题的困扰,同时政策价值取向更加体现为是对增值额来课税。另外,121号文对106号文做了进一步的补充,即106号文生效前签订的回租业务合同可以按照106号文规定本金不征税的规则来进行增值税的处理,这个补充规定对企业来说是非常利好的,“营改增”后签订的未执行完毕的回租业务合同可以采用本金不征税的方式进行税务处理。
至此,由于“营改增”造成的融资租赁行业回租业务增值税链条断裂的问题已经从政策层面给予了解决。
建议再发补丁文件
由于106号文已经规定本金不征税,可以从销售额中减掉,但是需要承租人提供发票。这个管理规定主要会面临两个问题,第一个问题是承租人如果向出租人(融资租赁公司)开普通发票,是否需要缴纳增值税,能否采用开票不交税的模式操作,这个问题在中央层面的税收政策中并没有明确规定,在具体的实践执行中已经出现了比较大的税企争议,在某种程度上已经将政策在执行层面打了折扣;第二个问题是,有些承租人没有国税的开票资格,例如学校和医院等,这类特殊的承租人如何开票?目前的融资租赁业务中这些非增值税纳税人占了相当一部分,这个问题如果没办法解决也会影响企业开展相关业务。
笔者建议在国家税务总局层面应该下发补丁性文件来把上述政策执行中的问题予以明确,以减少基层具体执行中的税企争议及基层税务机关的执法风险。
改革的经验教训
税收属于比较微观的经济活动,国家的政策不仅仅是需要在宏观层面有着方向性的规定,还应该在具体的执行层面不断地完善,因此,在政策出台时应该考虑到一些具体的细节问题,细节的技术问题如果没有明确的规定,那么中央的政策在实际执行中恐怕是要打折扣的,尤其是政策性方面的细节问题。 政策出台前应该广泛地听取意见,尤其应该听取行业协会对意见的反馈,税收政策的出台也应该考虑到行业的具体实践情况。税收政策在制定时既应符合基本的税收原理和国家政策导向,也应与行业的具体情况相吻合,这样才能够提高政策执行的效率,才能够将国家的战略导向落实到执行层面。
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筵席税的纳税人为在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所和其他饮食营业场所举办筵席的各类单位和个人。不包括外商投资企业、外国企业和外籍人员。
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典型案例剖析:2009年8月16日,总经理办公室支付业务招待费1 200元,转账支票号ZZR003。凭证内容如下:
借:管理费用/招待费(660205)1 200
贷:银行存款/工行存款(100201)1 200
当凭证保存时,弹出出错信息框,提示“不满足借贷必无条件”。此信息说明用户之前为不同类别的凭证设置了限制条件,指定了相应的限制类型和限制科目。这样,当凭证填制时,系统就会根据所设置的凭证类别判断凭证内容是否符合限制条件,不相符时就会出现类似的出错信息。对于此类问题,用户首先应根据提示信息,认真查对所选凭证类别与所录入的业务内容是否相符,然后进一步判断究竟是凭证类别设置错误,还是会计科目选择错误?
此案例中的凭证类别选择的是“转账凭证”,转账凭证的限制类型应为“凭证必无”,限制科目为“1001,100201,100202”,即在凭证借贷方不能出现这三个科目。而该凭证的贷方却出现了100201科目,显然违背了所设置的限制条件。进一步判断可知,此问题是因凭证类别设置错误所致的。根据业务内容该凭证类别应为“付款凭证”,而非“转账凭证”。当更正凭证类别后,问题即得到解决。经进一步分析得知,用户在填制凭证时,因为看到在业务中用到了转账支票,就认为这应该是一张转账凭证,从而导致凭证类别判断错误。而追根寻源是由于用户对业务的凭证类别判断不准,不明白凭证类别的限制条件,甚至于不清楚什么是收、付、转凭证。当问题出现时,就会因不理解凭证类别限制条件的含义而找不到问题解决的方向和方法。
此外,对于此类问题,如果用户在认真查对后,发现凭证类别与凭证内容匹配,但仍出现出错信息,则应考虑可能是因用户粗心将凭证类别的限制条件设置有误。常见的错误有将收款凭证和付款凭证的限制类型设反了,或将转账凭证的限制类型设为“凭证必有”,或未写全限制科目。用友软件年度结转操作步骤
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一、在做年度结转前要做好备份,备份步骤如下:
1、进入系统管理,点注册。
2、注册用户名,再点确定。
3、再点击菜单栏中的“账套”,下拉菜单中选择“输出”
4、选择我们所要备份的账套,选择之后点确认。
5、稍后系统会出现画面,如果电脑配置较低,系统会有短暂的没有响应,只要继续等下去就可,系统在压缩数据库。
6、数据备份完成后,弹出如下对话框,我们再选择自己所要保存数据的路径即可。
7、选择路径时,一定要确定所选文件夹为打开状态,只要双击要保存的文件夹,再点确认即可完成备份。
8、备份完成,如果要将数据拷贝到U盘,直接找到备份文件夹,复制到U盘即可。
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T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。
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备份好账套,这种情况只能强制删除了,请备份好账套之后,停止数据库服务和T3产品服务,自动备份服务;然后删除T3安装路径以及C盘下ufcomsql文件夹,然后使用360清除无用注册表,最后重启电脑即可;用友T3-用友通标准版采购入库单时,参照不到存货
用友T3-用友通标准版采购入库单时,参照不到存货 用友T3-用友通标准版采购入库单时,参照不到存货
用友T3-用友通增加存货档案后,填制采购订单和采购入库单都参照不到该存货。存货档案的属性没有选择,或勾选了劳务费用和是否折扣的属性。
在存货档案中,需要勾选存货的外购属性(“基础设置”-“存货”-“存货档案”)。注意:如果已经勾选了外购属性,请查看是否勾选了“劳务费用”或“是否折扣”的属性。如果勾选了,请取消“劳务费用”或“是否折扣”前面的勾。
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