2013年9月1日起实施的财税法规及解读

　　一、关于《发布〈国家税务总局定点联系企业名册管理办法〉的公告》的解读 
　　为加强国家税务总局定点联系企业名册(以下简称企业名册)管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)〉的通知》(国税发〔2011〕71号)等有关规定，税务总局在充分调查研究的基础上，制定了《国家税务总局定点联系企业名册管理办法》(以下简称《办法》)，并发布公告。现将《办法》的主要内容解读如下：
　　(一)、为什么要出台《办法》?
　　国家税务总局定点联系企业(以下简称总局定点联系企业)的突出特点是企业规模巨大、内部层级众多、关联交易频繁。因此，加强总局定点联系企业名册管理，特别是掌握其内部管理层级和资产关联关系，将有助于税务机关明确管理范围、理清管理重点，同时也有助于企业防范因关联关系产生的税务风险，提升纳税遵从水平。2011年，税务总局印发了《国家税务总局关于印发〈国家税务总局大企业税收服务和管理规程(试行)〉的通知》(国税发〔2011〕71号，以下简称《规程》)。《规程》第五章第五十四条明确提出了“税务总局按照实际控制的原则确定企业集团的组织结构关系，并据此形成企业集团及其成员企业名册”的要求。
　　根据上述要求，税务总局通过选取总局定点联系企业、采集企业名册数据、共享企业名册信息，已初步建立起总局定点联系企业树型管理体系。但是，由于前期探索中认识不够统一、机制不够健全、流程不够规范等原因,运行管理的一些问题亟待解决。
　　在这种背景下，通过制定《办法》，进一步明确工作任务、规范工作流程、理顺内外关系，对于提升名册管理水平、完善总局定点联系企业树型管理体系、促进企业纳税遵从，具有非常重要的现实意义。

　　(二)、如何把握《办法》的基本框架和主要内容?
　　《办法》共十六条，分为总则、工作模式、工作职责、工作流程和附则五部分。具体来说：
　　第一章，总则(共五条)。对立法依据、适用范围、调整对象等内容进行了规定。解决了《办法》中一般性和总括性的重要问题。
　　第二章，工作模式(共四条)。对总局定点联系企业名册管理的工作模式进行了规定。突出了税企双方沟通与协作的重要性。
　　第三章，工作职责(共三条)。对总局定点联系企业名册管理相关主体的工作职责进行了规定。规范了税企双方的权利和义务关系。
　　第四章，工作流程(共两条)。对总局定点联系企业名册管理的工作流程进行了规定。明确了代码准备、名册采集、任务分发、名册核实、结果上报、名册反馈和工作总结七个阶段的工作任务和时间要求。
　　第五章，附则(共两条)。对《办法》的未尽事项、实施时间等内容进行了规定。

　　(三)、总局定点联系企业名册的报送内容包括哪些?
　　总局定点联系企业名册的报送内容包括企业集团总部及其成员企业的税务登记、资格认定、关联关系以及组织架构等涉税信息。税务总局可以根据税收管理工作需要，对报送内容进行规范和完善。具体报送内容详见税务总局每年通过信息化平台下发的企业名册信息表。

　　(四)、总局定点联系企业的成员企业范围包括哪些?
　　根据《国家税务总局办公厅关于建立税务总局定点联系企业名册管理工作有关问题的函》(国税办函〔2010〕863号)的相关规定，《办法》指出总局定点联系企业的成员企业范围应当以合并报表的口径和工商注册规范的组织形式为参考建立统一标准。内资企业为纳入企业合并报表范围且进行税务登记的境内各级分公司和子公司，以及境外控股公司;外资企业为全球总部控股并在中国境内进行税务登记的各级分公司和子公司;其他特殊情况的涉税组织机构。

　　(五)、省、地市税务机关定点联系(或列名)企业是否适用《办法》?
　　由于《办法》旨在规范总局定点联系企业名册管理工作，因此，省、地市税务机关定点联系(或列名)企业不适用本《办法》。《办法》第十五条提出，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可参照本办法，制定省、地市税务机关定点联系(或列名)企业名册管理办法。

　　二、国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：
　　(一)、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

　　(二)、纳税申报资料
　　纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。
    (一) 纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料 。
  　1.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括：
　　(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。
　　(2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)。
　　(3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。
　　(4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)。
　　一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他情况不填写该附列资料。
　　(5)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表)。
　　(6)《固定资产进项税额抵扣情况表》。
　　2.增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)纳税申报表及其附列资料包括：
　　(1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。
　　(2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。
　　小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。其他情况不填写该附列资料。
　　3.上述纳税申报表及其附列资料表样和填写说明详见附件。
　　(二)纳税申报其他资料
　　1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。
　　2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。
　　按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。
　　3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。
　　按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。
　　4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
　　5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。
　　6.纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。
　　7.主管税务机关规定的其他资料。
　　(三)纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

　　(三)、主管税务机关应做好增值税纳税申报的宣传和辅导工作。

　　(四)、本公告自2013年9月1日起施行。
   《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2011年第66号)、《国 家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第43号)同时废止。
　　特此公告。

　　三、国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告
　　为便利对外支付和加强跨境税源管理，现就服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题公告如下：

　　(一)、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案：
　　(一)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;
　　(二)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入;
　　(三)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
　　外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。

　　（二）、境内机构和个人(以下称备案人)在办理对外支付税务备案时，应向主管国税机关提交加盖公章的合同(协议)或相关交易凭证复印件(外文文本应同时附送中文译本)，并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》(一式三份，以下简称《备案表》，见附件1)。
　　同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同(协议)或相关交易凭证复印件。

　　（三）、境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《备案表》：
　　(一)境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用;
　　(二)境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款;
　　(三)境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款;
　　(四)进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用;
　　(五)保险项下保费、保险金等相关费用;
　　(六)从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用;
　　(七)境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用;
　　(八)亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产(含房产)出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息;
　　(九)外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府(转)贷款(含外国政府混合(转)贷款)和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等;
　　(十)外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息;
　　(十一)我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金;
　　(十二)境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益;
　　(十三)境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇;
　　(十四)境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇;
　　(十五)国家规定的其他情形。

　　（四）、境外个人办理服务贸易、收益和经常转移项下对外支付，应按照个人外汇管理的相关规定办理。

　　（五）、备案人可通过以下方法获取《备案表》：
　　(一)在主管国税机关办税服务厅窗口领取;
　　(二)从主管国税机关官方网站下载。

　　（六）、备案人提交的资料齐全、《备案表》填写完整的，主管国税机关无须当场进行纳税事项审核，应编制《备案表》流水号，在《备案表》上盖章，1份当场退还备案人，1份留存，1份于次月10日前以邮寄或其他方式传递给备案人主管地税机关。
　　《备案表》流水号具体格式为：年份(2位)+税务机关代码(6位)+顺序号(6位)。“年份”指公历年度后两位数字，“顺序号”为本年度的自然顺序号。

　　(七)、备案人完成税务备案手续后，持主管国税机关盖章的《备案表》，按照外汇管理的规定，到外汇指定银行办理付汇审核手续。

　　(八)、主管国税机关或地税机关应自收到《备案表》后15个工作日内，对备案人提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提供相关资料。审查的内容包括：
　　(一)备案信息与实际支付项目是否一致;
　　(二)对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款;
　　(三)申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和税收协定(安排)的规定。

　　（九）、主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。

　　（十）、主管国税机关、地税机关应加强对外支付税务备案事项的管理，及时统计对外支付备案情况及税收征管情况，填写《服务贸易等项目对外支付税务备案情况年度统计表》(见附件2)，并于次年1月31日前层报税务总局(国际税务司)。

　　(十)一、各级税务部门、外汇管理部门应当密切配合，加强信息交换工作。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。

　　(十二)、本公告自2013年9月1日起施行。《国家税务总局 国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的通知》(国税发〔2001〕139号)、《国家税务总局 国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》(国税发〔2002〕107号)、《国家税务总局 国家外汇管理局关于境内机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业税税务凭证的通知》(国税发〔2005〕28号)、《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔2008〕64号)、《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》(国税发〔2008〕122号)、《国家外汇管理局关于转发国家税务总局服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知》(汇发〔2009〕1号)、《国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔2009〕52号)和《国家税务总局关于修改〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表〉的公告》(国家税务总局公告2012年第54号)同时废止。

　　特此公告。
　                                                       　国家税务总局 国家外汇管理局
                                                                      　　2013年7月9日