海南地税关于12366热点问题解答汇编
2016-1-31 0:0:0 wondial海南地税关于12366热点问题解答汇编
海南地税关于12366热点问题解答汇编【编者按】：近日，海南地税针对12366热点问题进行了解答，为了方便纳税人掌握相关问题，本报特进行了编选，以飨读者。
企业外购的软件折旧年限可适当缩短
问：企业外购的软件折旧年限可以适当缩短吗?
答：根据财政部、国家税务总局《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第七条规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。
因此，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。
符合规定的股息可免征企业所得税
问：企业取得股息是否需要缴纳企业所得税?
答：根据《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：……(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;……。
根据《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
因此，符合上述规定条件的企业取得的股息免征企业所得税。
房地产项目改变容积率补缴增容费应缴纳契税
问：房地产项目改变容积率补交的增容费是否应缴纳契税?
答：根据财政部、国家税务总局《关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税[2004]134号)第一条规定，出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。(一)以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：(1)评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。(2)土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。(二)以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。改变土地使用权出让合同确定的土地用途，或者提高出让合同约定的建筑容积率，增加建筑面积，受让人补缴的增容费属于土地出让金范畴。
因此，房地产项目改变容积率补交的增容费应作为计税依据缴纳契税。
个人出售满5年普通住房可减免营业税
问：个人二手住房过户(转让)营业税如何缴纳?
答：根据财政部、国家税务总局《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2011]12号)第一条规定，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。
因此，个人将购买的住房对外销售的，按照上述规定征收、减免营业税。
政府举办的学校上岗培训收入可免征营业税
问：学校举办上岗培训班取得的收入可否免营业税?
答：根据财政部、国家税务总局《关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)第一条第五款规定，对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归该学校所有的，免征营业税和企业所得税，以及《财政部国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税[2006]3号)第三条规定，关于对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税：(一)政府举办的高等、中等和初等学校 (不含下属单位)是指从事学历教育的学校 (不含下属单位)。(二)收入全部归学校所有是指：举办进修班、培训班取得的收入进入学校统一账户，并作为预算外资金全额上缴财政专户管理，同时由学校对有关票据进行统一管理、开具。进入学校下属部门自行开设账户的进修班、培训班收入，不属于收入全部归学校所有的收入，不予免征营业税。
因此，学校举办上岗培训班取得的收入根据上述规定，收入全部归学校所有的，免征营业税，不属于收入全部归学校所有的，不予免征营业税。
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