优惠账:不能仅算企业的直接受益
2016-2-26 0:0:0 wondial优惠账:不能仅算企业的直接受益
优惠账:不能仅算企业的直接受益 持续推出、力度不断加大、受益范围不断扩大的税收优惠政策,是帮扶小微企业的雪中送炭之举,也体现着国家对小微企业坚定支持的态度。此外,近年来国家通过规范行政权力范围与边界,简化行政审批程序等,帮助小微企业轻装上阵,推动全民创业所带来的直接与间接性经济效果,远远超过企业直接受益的资金量。
改革开放以来,我国一直对小微企业采取特殊的税收优惠措施。尤其是2008年国际金融危机以来,我国更是较为频繁地出台对小微企业的税收优惠举措,这些举措,不仅涉及企业所得税,还涉及增值税、营业税和印花税等。
其中,企业所得税优惠措施中,所得减按50%计入应税所得额的门槛逐渐降低,从3万元、6万元,到10万元。优惠期限不断延长,自2010年1月1日至2010年12月31日,延长至2011年12月31日,再延长至2015年12月31日,又延长至2016年12月31日。优惠范围不断扩大,如《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)规定中,首次将核定征收方式的企业纳入享受小微企业优惠的范围内。从增值税、营业税来看,自2011年11月1日起,国家对增值税和营业税起征点做了大幅提高。且从2014年10月1日~2015年底,将月销售额2万元~3万元的小微企业纳入暂免征税范围,而原享受此政策的仅限个体工商户和个人,同样扩大了受益面。
应该说,对小微企业实行税收优惠,有十分重要的意义。
一是小微企业在国民经济中具有不可替代的特殊地位。有研究显示,小微企业总体已占国民经济总量的1/3以上,单就工业而言,小微企业即占工业企业数量的98%以上,占工业就业人数的2/3以上,占工业经济总量的1/3以上,占工业利润总额的1/3以上,占工业科技创新的1/5以上。而且小微企业是促进就业、推动社会经济发展至关重要的力量。同时,小微企业的广泛存在,使众多消费者获得巨大的消费者剩余,提升了居民的收入能力与生活品质。
二是税收优惠促进小微企业发展具有独特作用。在现代市场经济条件下,税收是纳税人消费公共商品支付的价格或付出的成本。因此,政府与纳税人的经济关系主要体现为一种征纳税关系。从直接的意义上看,税收的征缴,体现为财富单方面地从纳税人手中流入国家手中,因此,税收优惠中采取的减征、免征措施,无疑是减轻企业成本、增加企业盈利能力与经营能力最为直接有效的举措,且税收优惠本身所具有的公开透明、效果直接、受众面广泛和导向性强的特点,能够在较大范围上对小微企业产生有力的减负效应,对扶持企业发展具有重要作用。正因为如此,美国早在1953年颁布的《中小企业法》,就把税收优惠写入其中,长期扶持弱小企业的发展,亦使美国成为创业者的天堂。
但从单个企业直接受益来看,尤其是从税收优惠使企业获得直接受益的绝对资金量来看,相对于小微企业在发展中遇到的困难,可能确实并不十分显著。以湖北省税务机关的统计数据为例,2014年全省共有648208户月销售额3万元以下的纳税人享受免征增值税的税收优惠,获得免征增值税额51295.6万元,户均791元。另全省小微企业户均享受所得税减免税额从2012年0.17万元、2013年的0.18万元上升到2014年的0.27万元,全省小微企业整体税负亦由2012年的20.34%下降到2013年的15.44%。其他省份的情况亦大同小异。
如何看待税收优惠对小微企业的实际作用?笔者认为,税收优惠直接减免税款,让利小微企业,缓解资金压力,本身就是既直接又实际的帮扶小微企业的雪中送炭之举,尤其是,持续推出、力度不断加大和受益范围不断扩大的税收优惠,体现着国家对小微企业坚定支持的态度,引导着企业的发展方向,给企业树立稳步发展、不断壮大的信心。不仅如此,近年来,国家通过切实规范行政权力范围与边界,简化行政审批程序,取消、下放行政审批事项等工作,最大限度地降低非市场因素对小微企业发展的阻力,为企业减负,这些措施都为小微企业轻装上阵、稳步前行,并推动全民创业奠定了良好的制度环境,而由此带来的直接与间接性经济效果,远远超过企业直接受益的资金量,值得充分肯定。
当前,小微企业在发展中确实遭遇不少困难,这些困难更多地集中于用工成本、资金成本的高企,以及市场容量的有限等,但每种政策工具、每种影响因素都有其特定的作用空间,因此,需要明确的是,一方面国家不可能包办所有事务,更不可能期望税收优惠解决所有小微企业发展中的问题,甚至代替小微企业的发展。另一方面,国家层面促进小微企业发展仍有继续改进的空间:一是对于小微企业既有的税收优惠措施,可继续通过调查研究配套改进,以确保每一项优惠政策真正落到实处;二是可以继续适当降低小微企业的房产税、土地使用税等税收负担;三是在基本稳定税负的前提下,可继续推进结构性减税,适当调低主体税种的税收负担;四是可适当降低社保缴费负担,以降低小微企业用工成本,并扩大社保参保面,进而降低总体财政负担;五是可以成立专门的政策性银行,为小微企业融资提供帮助,以降低企业融资成本。应通过多方面为小微企业保驾护航,确保小微企业不断发展壮大,并为小微企业在我国国民经济中的地位的增强打下更加坚实的基础。
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