油气田企业弃置费用会计与税务处理

2016-1-6 0:0:0　wondial

油气田企业弃置费用会计与税务处理

　　在油气的生产过程中，油田的基础设施建设和生产过程的弃置都会对环境造成了不可逆转的破坏。弃置费用是根据国家法律、行政法规、国际公约等规定，企业应承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。在我国油气资产弃置费定义为“油气资产(油气水井设施、油气水技术处理设施和输油气水管线等)废弃时发生的拆卸、搬移、填埋、场地清理、生态环境恢复等支出”。
　　油气田企业弃置费用具有以下特点：(1)弃置费用一般与矿区相联系，而矿区废弃处置大多与环境法规的要求相关，是遵循相关环境法律法规要求的结果。(2)油气设施清理时发生的支出是企业的一项环境保护费用支出，构成环境费用的一部分，是企业履行社会责任与义务的一种体现。(3)矿区废弃处置成本金额较大，如果直接计入当期损益，会对发生废弃处置企业当期的财务状况和经营成果产生重大影响。

　　一、油气田企业弃置费用确认方法
　　从国际惯例来看，《国际会计准则第37号—准备、或有负债和或有资产》(ISA37)、《美国财务会计准则第143号—资产退废义务的会计处理》(FSA143)都对弃置费的会计处理做了规定。国际会计准则第37号规定，企业在满足以下条件时应对准备(弃置费用)予以确认：企业因过去的事项而承担现时的法定义务或推定义务，履行该义务很可能要求含有经济利益的资源流出;该义务的金额可以可靠地估计。美国财务会计准则第143号与国际会计准则第37号的观点基本一致，仅是在弃置准备金的具体计提方法上有所不同，本着与国际会计准则趋同的原则，我国实施弃置费用会计政策。
　　《企业会计准则第4号—固定资产》第十三条确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。该准则应用指南进一步指出，弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站实施等的弃置和恢复环境义务等，并按现值确定。我国石油企业是依据《企业会计准则第27号—石油天然气开采》第二十三条规定进行会计处理，企业承担的矿区废弃处置义务，满足《企业会计准则第13号—或有事项》中预计负债确认条件的，应当将该义务确认为预计负债，并相应增加井及相关设施的账面价值。不符合预计负债确认条件的，在废弃时发生的拆卸、搬移、场地清理等支出，应当计入当期损益。矿区废弃，是指矿区内的最后一口井停产。该准则是根据国际会计惯例和我国油气企业的生产经营实际，规定了油气企业弃置成本的会计处理办法。与国际上通行的一种方法“对成本进行资本化并对其计提折旧”基本相同，为我国石油天然气开采企业的特殊业务事项提供了一个统一的会计处理标准。

　　二、油气田企业弃置费用会计计量方法
　　由于弃置费用的金额与其现值比较，通常相差较大，需要考虑货币时间价值，对于石油行业的特定固定资产，我国的计量方法是根据《企业会计准则第13号—或有事项》准则，按照预计未来弃置成本的折现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。在固定资产的使用寿命内按照预计负债的期初摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应计入财务费用，同时增加预计负债。中国油气田企业仅对列入油气资产目录的一大类井、二大类油气集输设施和三大类输油气水管线计提弃置费用。在取得这些油气资产时预计未来弃置成本(或恢复成本、拆卸成本)，并按一定的折现期与长期付息资金利率折现为现值，按照现值确定应计入油气资产原值的金额和相应的预计负债。

　　三、油气田企业弃置费用的会计处理
　　1.取得具有弃置义务的油气资产
　　当油气水井设施、油气水集输处理设施、输油气水管线发生转资时，需同时确定未来弃置义务金额，将油气资产的取得成本与弃置费用分开入账，中石化2010年11月上线的递延所得税台账系统就要求将油气资产弃置费作为单独的资产管理，油气资产的取得成本计入油气资产原值，弃置成本单独作为一项子资产(子资产号：9901)管理与核算。借记油气资产，贷记预计负债。

　　2.弃置费用计提折耗
　　油气资产弃置费每年应随油气资产一起按产量法计提折耗，产量法是资产的净值乘以该区块当年产出油气当量除以该区块期初剩余可采地质储量。借记成本费用，贷记累计折耗—弃置成本，贷记累计折耗—油气设施。

　　3.计提应计利息
　　取得弃置义务的油气资产后，每年需提取利息费，计入财务费用，同时增加预计负债，新增油气资产当年不计提财务费用。借记财务费用，贷记预计负债—弃置费用。

　　4.弃置费用实际发生时的处理
　　弃置费用实际发生时直接冲减预计负债，因计提和调整弃置费用形成的油气资产净值也应同时转销。借记预计负债—弃置费用，贷记银行存款;借记累计折耗，借记油气资产清理，贷记油气资产。
　　若油气资产报废清理时弃置费用实际发生金额小于计提的弃置成本及其产生的折现值数，即预计负债期末仍有余额，则将该项资产预计负债期末余额冲减油气生产成本。借记预计负债—弃置费用—转回冲销，借记油气生产成本-弃置费用。
　　若油气资产实际弃置清理支出大于预计负债期末余额，其差额借记固定资产清理科目。借记预计负债-弃置费用，借记油气资产清理，贷记银行存款。

　　5.弃置费用对会计报表的影响
　　(1)对资产负债表的影响。弃置费用取得时，一方面增加油气资产的账面价值，另一方面增加预计负债，使得资产负债表中资产与负债同时增加。在以后年度，由于弃置费用形成的资产每年不断计提折旧，使资产账面价值逐渐减少，同时由于每年提取利息费用，计入财务费用，而负债继续增加。
　　(2)对利润表的影响。由于弃置费用形成的资产在弃置支出实际发生前需计提折旧，会虚增企业生产成本，降低企业经营利润，低估企业EBIT(息税前利润);同时，由于计提利息增加财务费用，也会低估企业的实际净利润。
　　(3)对现金流量表的影响。弃置费用计提及折现时不涉及现金流入、流出，对现金流无影响。弃置费用实际发生支出时现金流出，是企业经营活动产生的现金流减少。

　　四、弃置费用的有关思考
　　1.弃置费用的税务思考
　　(1)允许弃置费用税前抵免的税收政策
　　石油天然气工业是一个高风险行业。由于弃置费用金额大，且在资产弃置的阶段支出，但其资产已不能给企业带来相应的经济利益或较多的经济利益，尤其在油田开发后期，很可能当期利润亏损，导致企业很可能享受不到税前抵扣弃置费成本的政策。只有政府在税收方面的政策支持，才能鼓励企业预提弃置成本，并建立必要的资金保障，以满足未来的资金需求。而且税法政策层面的支持可以使企业避免纳税调整，减轻企业负担。具体在油气资产的使用寿命里，允许每期通过对弃置费用贴现计算出的财务费用在所得税前列支。这样不但可以减轻企业的当期负担，也利于企业的长期发展。

　　(2)弃置费用计提而产生的暂时性差异，占用企业资金
　　以中石化西北油田分公司为例，截止到2010年12月油气资产原值382.78亿元，净值172.58亿元，已累计计提弃置费15.65亿元，按产量法提取的弃置费累计折耗为8.65亿元，胜利油田等老油田，资产规模会更大。中石化西北油田分公司由于享受西部大开发税收优惠，企业所得税税率按15%执行，就这样产生的递延所得税资产—弃置成本就高达1.29亿元，递延所得税—弃置利息2607.73万元。根据产量法的规定，油气资产折耗是以资产净值为计算基数，西北油田分公司正处于上产阶段，油气资产规模将会壮大，加之2011年起西部大开发税收优惠政策暂停，以后当期将会缴纳更多的所得税税金，严重占用流动资金，影响企业资金流。

　　(3)弃置费用的确认与计量发生变化，及时到税务机关备案
　　油气田企业弃置费是取得这些油气资产时预计未来(或恢复成本、拆卸成本)，并按一定的折现期与长期付息资金利率折现为现值，按照现值确定应计入油气资产原值的金额和相应的预计负债。矿区废弃要经过一个若干年的漫长过程。经济全球化的今天，经济瞬息万变，未来弃置成本、利率都会有很大变化，因此在等待废弃的过程中及时调整变化，及时到税务机关备案，保证税前扣除，有效降低风险。

　　2.弃置费用会计处理的思考
　　弃置费用是以将来对环境不良影响的估值为基础，当期没有真正意义上的会计支出，而且废弃成本将会在多年后才发生，将来发生的成本可能比估计要高。

　　(1)确认问题
　　虽然矿区废弃成本有不同的称谓，但内容基本相同。通常涉及井及相关设施的弃置、拆移、填埋、清理、恢复生态环境等发生的费用。何时?什么生产技术情况下确定废弃，冲减预计负债?这些准则及指南中没有明确规定，以中石化西北油田分公司为例，2007年新准则实行之日，就开始计提油气资产弃置费，西达里亚、阿克库勒区块、雅克拉沙参2井等从二十世纪八十年代开始生产，开采已近30年，特别是中石油克拉玛依油田、玉门油田开采年代甚至更远。随着日积月累弃置费数额越来越大，在企业账上无法使用，如果使用的话，使用条件的确定都是问题。
　　笔者认为应由石油石化行业组织相关地质和工程、储量部门，依据一定的技术标准、地质情况，对油气资产是否进入废弃状态制定行业规定，油气资产被认定为废弃后，应报上级归口管理部门和税务机关备案，完善弃置费处置，使得弃置费的使用有据可依。

　　(2)计量问题
　　如何采用合理的方法对弃置费进行确认计量，确定弃置费用的最佳估计数。在我国现行的会计准则中没有一个明确和标准的弃置费的确认计量标准，准则中关于环境保护、生态恢复的必要支出有些模糊，为了能进行具体操作，企业只有自行制定，是否得当实际无法验证。
　　如何进行弃置费用金额的准确计量，成为影响会计信息真实的关键因素。一旦滥用，会成为操纵会计利润的黑洞。如何进行测算、准确选择折现率、合理运用资产折旧方法。笔者认为应通过借鉴国际通用做法，结合我国的实际情况，制定适合我国发展的确认与计量标准。并且企业每年末对已计提的弃置费进行检查和评估，看是否与当前确认的弃置费用相符，若不符合应及时调整。
　　油气田企业的弃置费用金额大，性质也特殊，对企业的影响也尤为明显，利用经济手段来刺激油气田企业为保护环境做出切实可行的措施是十分必要的，但是在执行会计准则的过程中，需要行业将纲目细化，得到财政部的备案通过，这样才能更好地将油气田企业弃置费用会计政策的方面得到良好实施，促进油气田企业在发展的同时处理好与环境保护的关系，保证油气田企业的可持续发展。

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To B入口之争，用友超客企业空间从打通ERP发力

To B入口之争，用友超客企业空间从打通ERP发力To B入口之争，用友超客企业空间从打通ERP发力
继资本市场寒冬来临之后，近一段时间的to B市场再次动作频频，年底本该平静的to B市场，再次被几家热点厂商的大动作搅动。日前，阿里巴巴钉钉发布企业服务共创计划，并联手Uber推出企业出勤，纷享销客也推出to B基金，前两天用友集团旗下互联网公司用友超客也祭出大招，宣布与用友优普U8+打通，推出社交化的U8+云服务产品。这也是移动办公领域首家完成与ERP全面打通的企业。
企业空间已帮助U8+审批、财务等业务应用上云
回头反观今年的to B市场，入口级产品的布局倾向已经逐渐明朗。阿里巴巴钉钉作为从to C跨界到to B的代表，问世之初便很明确的表露出其提供基础平台，纵深应用交给伙伴来做的理念。在伙伴的选择上，钉钉从to B办公相关本土势力突破，首先选择了开放平台生态之后的蓝凌、红圈、Teambition等伙伴；后期逐渐扩大范围，拓展C端伙伴布局市场，近日联手Uber，并推出企业服务共创计划，宣布将与跨界伙伴合作，共同打造“一个更从容的工作方式”。其实，钉钉2.0发布以来的近半年动作频频，充分利用了阿里巴巴的资本、品牌、人脉资源，在高铁、电梯、出租、楼宇打起广告，以及发放虾米音乐、天猫超市、口碑外卖、打车优惠券等福利，而从这些动作中，我们可以看到钉钉与to B市场完全不同的打法，to C套路浓重，伙伴的选择也逐渐开始了联手C端伙伴。
纷享销客作为直接从SaaS、移动化切入to B市场的代表，在今年也奏出不一样的音符。与钉钉类似的高铁、电梯、出租、楼宇广告，而在企业应用的布局上，选择的却不同于钉钉，慧聪、会小二等产业链周边型企业成为其选择，近期更是投资客脉、创立to B基金，从创业者转身投资者，扶植、孵化创业项目，为未来布局。用友超客作为用友集团旗下第一家独立互联网公司，是to B市场传统龙头势力的互联网化的代表。年中发力，本该是已晚一步的用友超客，此次选择从集团内部切入，联手兄弟公司，从ERP着力，这一动作背后却是直指企业移动化痛点，着实令人眼前一亮，也坐实了工作入口的意图。更进一步，我们也能发现用友超客在企业应用入口上的伙伴倾向：先从内部着力，此次是U8+，下一步或许就是U9、NC等。
从ERP着手，深知企业脉络
与ERP打通的入口级产品，这一概念令人惊艳，惊艳过后，其实也不难理解用友超客此次动作的背后原因。用友超客虽然是用友集团旗下独立的互联网公司，但没有与用友集团在企业级市场近三十年的积累独立开来。先不谈多年沉淀下来的客户、渠道优势，仅说对企业的理解、对企业需求的把握，以及对企业业务的影响力。众所周知，中国信息化发展多年来，ERP已经融入企业的脉络，融入企业的日常运转，用友作为管理软件龙头、中国最大的ERP提供商，同样融入太多企业的管理、业务之中，此为影响力。
其二，对企业的理解以及对企业需求的把握。虽然近些年移动化势头不断升高，移动应用也是不胜枚举，但企业在现今的移动化、互联网化进程中依然面临问题：如果把移动应用视为前端呈现界面，那么，后端ERP数据如何移动化？如何做到前端业务与后端数据一体化协同？重复录入、数据孤岛等问题如何解决？企业需要一款与ERP完全打通的移动应用，来满足企业业务需要。
而ERP是一项很复杂的系统，ERP的集成涉及到数据集成、组织架构集成、流程集成、信息集成，对企业业务理解不够难以做到各方面的全面整合。用友超客作为用友旗下产品，对企业业务理解自然延续用友，又有ERP的资源，二者结合也顺其自然的发生。
至于选择与用友优普联手的原因，也就明显了。首先用友超客与用友优普同出与用友集团，二者之前也是同为一体，在整合速度、力度、深度和团队协作上都有着优势。俗话说兄弟好办事，相比外部伙伴或多或少会考虑一些合作之外的利益，同属用友集团，不管是集团政策，还是共同理念，总归目标的一致性要更有保障。打通后的影响，移动业务升华新境界
据了解，此次两方联合发布的社交化U8+云服务产品，目前已经实现在移动端向企业管理者及使用者提供覆盖采购、销售、库存、收付、委外、出口、合同、考勤、人事、报销、预算等12类关键业务的U8+实时数据及业务协同服务。后续双方将会在产品上进行深层次的技术对接，将双方各自的功能、服务全面打通，助力企业移动业务升华到新境界。
聚焦到双方打通后的具体价值，通过U8+云应用中心的简单配置，U8+的移动应用及数据服务能够向企业空间应用中心推送，企业空间成为U8+社交化移动门户，借助企业空间强大的社交能力和多空间机制，实现社交化沟通、业务协同及产业链协同，实现面向经销商、客户、供应商及伙伴等的移动数据服务；而企业U8+将升级为数据服务中心，根据不同角色需要，跨帐套、按需定制移动应用图标，并实现移动业务处理和数据查询，同时U8+之前单个功能的部门级局限也将被打破，利用企业空间的平台能力将这些功能直接输出到移动端，实现全员应用。
另一方面，双方的打通也会给企业空间带来U8+庞大的客户流量，用友超客的用户规模将迎来一次爆发式增长，进一步加大行业影响力，更有利于推动社会化商业平台进程，以及中国商业管理变革。
总的来说，用友超客与用友优普的牵手，将推动企业空间进一步与业务系统整合，提升企业社交价值，帮助伙伴聚合更多用户。同时企业空间的产品生态也将更加完善，能够为企业客户提供更加完整的服务，让企业业务与社交化紧密结合，拥抱社会化商业。
入口之争，三种势力各自布局

顾家家居携手用友iUAP Mobile 探索移动化变革

顾家家居携手用友iUAP Mobile 探索移动化变革顾家家居携手用友iUAP Mobile 探索移动化变革
“互联网+”并不是“互联网+传统企业”，而应该是“传统企业+互联网”。家居行业同样如此，通过互联网来创新发展模式，已成为寻求增长的大方向。顾家家居，专业从事客厅及卧室家居产品的研究、开发、生产与销售，为全球家庭提供健康、舒适、环保的客厅及卧室家居产品。目前，顾家家居产品远销世界120余个国家和地区，在国内外拥有超过2800余家品牌专卖店,为全球家庭提供高品质的产品和服务。
在这个互联网的时代中，酒香也怕巷子深。顾家家居之所以能够享誉全球，跟他们的营销理念，以及在信息化方面的不断探索是分不开的。顾家家居从2011年开始试水电商；2013年合并线上线下营销，尝试O2O；2014年又提出“终端再造”的概念，来优化线上线下的经销体系。
可以看出，顾家家居对融合互联网的创新一直在探索。2015年，顾家家居决定开拓移动端，探索移动化变革！在移动端做什么呢？别以为仅仅做个支付功能。其实可以做的事情还很多。比如，通过移动端来梳理营销渠道，对市场和销售状态进行实时管控和分析，快速响应客户。
顾家家居在电商和营销层面已经打好了基础，这些都是为了更好的服务客户，争取更多市场空间。通过各种互联网手段将产品卖出去后，你是否知道都卖给了谁？什么产品好评度最高？哪个区域的销量最好？这是顾家家居希望知道的。
现在很多企业并没有像顾家家居一样，先抛出问题，再解决问题，而是为了移动化而移动化。往往会采用局限性、碎片化的移动部署方式，如此导致移动应用所产生的数据无法交互和共享，数据难以充分挖掘。顾家家居的选择截然不同，他们首先清晰了解移动化会带来的价值，所以从业务和技术两方面入手去选择移动化产品。顾家家居决定用移动平台来开发应用，在一个平台上，分阶段的去构建多种业务应用；从技术角度来看，需要开放的、可扩展的、支持异构数据和系统的、架构稳定的平台。经过多重考虑，顾家家居最终选择了用友iUAP Mobile移动平台。用友iUAP Mobile从技术上采用交叉编译的方式实现跨平台开发，仅开发一次就可生成不同终端应用，还保持了原生的性能和体验；iUAP Mobile具有很好的开放性和兼容性，可以实现跨平台应用的集成，包括不同移动端应用，以及PC端与移动端应用的整合。使顾家家居的APP与原有PC的业务数据得到很好融合；另外，iUAP Mobile具备良好的安全性，提供了完整的安全机制，涵盖设备端、服务器端、通讯、数据等安全，可以完全融入企业或组织现有的信息安全框架。之前，顾家家居在运营管理过程中，发现经销商门户虽然覆盖到一级经销单，但核心的经销商库存数据无法获取，系统无法覆盖到终端，会员数据目前仅限于核心的VIP静态资料，市场活动数据执行缺少信息支撑，团队管理仍停留在手工状态等一系列问题。
顾家家居通过用友iUAP的开发和顾问团队深入讨论，先从整合和分析各营销渠道数据开始。以此进行营销渠道的整体管控，以及实时把握商机。
顾家家居APP界面
第一，开发移动营销管理功能，将营销管理向终端渠道延伸，以此构建整体营销管控体系。在这里面，顾家家居可以宏观掌控销售终端的动向、布局、市场策略、竞品市场促销动向等。将全国的销售资源进行整合。实现销售商机透明，规范销售管理，有利于业务统一开展。
第二，渠道营销数据进入APP后，可以将这些数据与其它业务系统数据共享，加快数据的流转。同时对采集的数据进行深度分析，为企业决策提供有效支持，辅助快速决策。后台可以按沙发、床垫等产品品类，统计出每个品牌的销量、产品流向、顾客评价、退单量等，并排出精准的名次，还可通过信息系统的优化，将众多城市发生的庞大而繁杂的数据进行归类、交叉对比和分项统计，形成有用信息，从而指导企业依据消费者需求调整生产和营销方式。
第三，iUAP Mobile提供了位置服务，顾家家居可以基于各地经销商的实时位置，进行内部服务资源调配，提高客户响应速度。
顾家家居相关负责人表示，互联网+家居将为传统的家居行业带来一片新的蓝海。而移动互联网为家居行业带来了更多创新动力。通过移动化，将移动端的大数据进行充分运用，可以更加有效的对供应链、产品开发、线上引流等进行引导，提高移动平台的业务价值。
顾家家居的互联网化过程是一个进化的过程，企业只要清晰认识到自己的业务需求，并找到一个开发、可扩展、以业务为中心的互联网平台产品，那就可以不断提高运营效率、轻松应对互联网时代的消费需求。

存货启用了货位管理，有的存货还没输入货位。现在录入库存期初余额时说没有输入货位无法审核。那现在又想取消货位管理应该怎么做？直接去系统管理选项下面去不了货位管理的勾。

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清空启用了货位的仓库结存后，尝试取消勾选仓库档案上的货位选项。

鄂尔多斯海湾代理有谁知道电话，呼和浩特的也行！

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