如何加强企业内部会计控制规范

　　提升企业内部会计控制规范的执行力和落实力对加强企业内部会计控制制度建设，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行具有重要作用，也是当前会计工作的重点。
　　加强企业内部会计控制规范，首先，可以促进企业内部控制，加强企业内部监督，防范违法违纪;其次，可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性;再次，可以保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性;同时，能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行，提高企业的经济效益。因此，企业必须从会计的基本规范出发，执行好、落实好企业内部会计控制制度理论，把企业的财务会计工作提高到一个新的水平。

　　一、当前企业在内部会计控制规范执行和落实中存在的部分问题
　　企业对内部会计规范的执行力可以理解为有效利用资源，保质保量达成目标的能力。它既反映企业的整体素质，也反映出企业管理者的角色定位，是企业资产的基石。落实力就是战斗力，没有落实力就没有战斗力。管理者的角色不仅仅是制定策略和下达命令，更重要的是必须具备执行力。执行力的关键在于透过企业文化影响员工的行为，如何培养员工的执行力和落实力，是企业总体执行力提升的关键。当前企业在内部会计控制规范的执行力和落实力方面存在着问题，主要表现如下：

　　(一)认识上不到位、管理者素质低、法律意识淡薄
　　对于一个优秀的管理者来说，必须拥有较高的素质来领导企业走向成功。管理者的素质不仅仅指知识技能和业务操作能力，还应包括道德素质和法律意识等方面。部分企业在组织设计上只注重建章立制等整体框架的构建，而没有认真抓实施。部分企业只注重补救为主而没有注重以预防为主的控制。对内部会计控制还存在一些误解，认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全控制，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和制度等。更为严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制制度流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”，而不管内部会计控制制度的执行和落实情况如何。在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞账外账，隐匿或偷盗钱财物资。

　　(二)内控监督检查不力，考核奖惩力度不够
　　当前部分企业内部会计控制制度的划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确。内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性，执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要，加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的有效机构，从而削减了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。
　　虽然有的企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性：一是内部会计控制制度组织不健全，把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部会计控制制度。个别单位受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以至于既定的内部会计控制失控;二是偏重事后控制，内部会计控制有事前控制、事中控制和事后控制之分。目前企业内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。实际工作中，通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，这导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力;三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，个别企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失较为严重。

　　(三)风险意识薄弱、内部会计控制执行力不强
　　我国部分企业的风险识别和评估意识薄弱，也缺乏一套行之有效的风险评估和预警机制，这样会给企业内部会计控制施行带来很多困难。目前会计工作中还存在做假账、信息失真，有的单位账证、账账、账表、账实不符。部分企业现金管理不符合规定，私设“小金库”，现金坐支等，资金管理失控。备用金清理不及时导致余额阶段性较高，有时发生库存现金超规定限额情况。会计核算因合同控制部门结算不及时，导致项目收入确认不及时，收入确认不配比，使全年损益不均衡，影响了企业整体会计信息质量。会计基础工作，部分财务人员参加工作时间不长，会计基础工作不够扎实，存在科目串用现象，财务稽核有的不及时，会计凭证存在附件不完整，装订不及时，装订不规范现象。

　　二、如何提升企业内部会计控制规范的执行力和落实力
　　企业要提升内部会计控制规范的执行力和落实力，不仅要提升企业从上到下的每一个人的执行力和落实力，而且要提升每一个下属单位、每一个部门的整体执行力和落实力。只有这样，才会形成企业的系统执行力和落实力，从而形成企业的执行力和落实力。

　　(一)提高认识、完善企业内部会计控制制度，加强企业执行力建设
　　要加强企业执行力的建设，就要在组织设置、人员配备及操作流程上有效地结合企业现状，将企业整合成为一个安全、有效、可控的整体，并在制度上减少管理漏洞，在目标上设定标准，在落实上有效监督，只有这样，企业的执行力度才能得到有效提高。企业要想实现内部会计控制目标，必须充分了解内部会计控制的构成要素，分析企业内部会计控制存在的薄弱环节，提前预防和及时控制各种弊端和错误，明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，进而提高管理效率。笔者认为，主要从以下两个方面着手：
　　一是改善内部会计控制环境、提升执行力。不管多么完善的内部会计控制环境，没有诚信尽责的文化氛围，就不可能得到有效的执行，最终势必成为没有意义的空头文件。企业可以建立完善的法人治理结构，不断完善董事会的职能，强化监事会对财务管理的监督，并进一步明确董事会、监事会和股东等的责任，使之实现有效制衡，从而营造良好的内部会计控制执行环境。同时，企业应结合自身情况，根据内部会计控制的要求，确定和完善组织结构与权责分配体系，加强内部各部门的相互协作，以便尽快形成监管合力，充分发挥内部控制的作用，对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用。企业也应建立有效的内部激励约束机制，充分调动每位员工内部控制执行的积极性来提高执行力;
　　二是提高领导者和员工的素质。领导者在内部控制的执行过程中起着关键的作用，相关员工的作用也不容小看。对于领导者来说要转变观念，从思想上重视内部会计控制，处理好分权和授权的关系，提高管理素质，强化法律意识，降低贪污和挪用公款情况的发生。提高相关人员的综合素质，在提高其业务能力的同时强化其对内部会计控制的理解和把握，使各岗位人员能明确自己的职责，减少业务上的失误，也自觉守法不做违法乱纪的事情。

　　(二)强化内控建设体系、创新财务管理、提升财会队伍执行力建设
　　一是加强内控体系建设，扎实做好各项流程的执行，为企业发展保驾护航。各项工作严格按照规范管理，真正使内控体系起到保护财产，保证企业数据和信息的准确，提高经营效率，确保企业能够贯彻既定的战略和方针，确保内控体系建设顺畅，行之有效;二是继续规范会计基础工作，加强日常监督管理，加大日常财务凭证审核和现场财务检查监督力度;三是持续强化全面预算管理，做好费用标准化工作。坚持不断提高全面预算管理水平，提高预算编制的质量，注重执行过程中的控制、分析和纠偏工作，为企业全面完成年度下达财务指标提供有力保障;四是加强项目财务管理，做好项目成本的过程分析、控制，提高财务人员成本控制和分析能力，为项目管理纠偏。提高财务报告质量，为管理者提供全面、准确的财务信息;五是加强资产管理，提高资产使用价值。使资产管理账、卡、物相统一，真正提升资产管理水平，做好闲置资产统一调度使用工作，切实做好闲置存货，固定资产的清查和管理，积极督促，鼓励基层单位充分利用闲置资产，提高资产使用价值;六是加大人才培养力度，提升财会队伍素质。财会队伍的建设不仅关系到财务工作的质量水平，还关系到企业整体经营管理水平的提高和战略目标的实现。结合新的形势，努力打造一支思想作风优良，业务能力精湛，专业结构合理的财会队伍。加强财务人员职业道德教育工作，着力提高财务人员和财会队伍执行力的建设。

　　(三)强化风险意识、建立风险评估机制、保证企业内部会计控制规范的有效执行
　　企业要分析各个环节中可能存在的各种风险，建立风险评估机制，并对其进行评估，对于高风险的、业务发生频繁的内部控制流程格外关注，做好事前防范，事中控制和事后补救措施。企业对于风险的处理要以预防为主，加强过程监控。要明确每一个部门和每一个岗位业务处理权限和应承担的责任，完善相互牵制，相互制约的管理制度，建立以“防”为主的事前控制体系。在日常经营事务中，企业要对各个岗位的业务进行定期和不定期的核查，强化事中控制的力度，建立以“堵”为主的事中控制，这一控制有效运行要依赖内部稽查人员高度责任心和称职的工作能力。要不断强化各岗位员工的风险意识，要时时保持警惕的态度，做好风险防范的准备工作。发挥内部审计和纪检部门的作用，对有关业务和会计部门实施内部控制，建立以“查”为主的事后控制。企业只有将事前、事中和事后控制结合起来，才能做好风险的识别，评估与防范工作，保证企业内部会计控制规范的有效执行。

　　(四)改善工作流程、加强信息化建设、打造一流的企业内部会计控制规范的执行力和落实力
　　企业执行力和落实力建设要把握好三大要素和十个步骤，组织管理机制、人力资源和领导力三大要素是关键。其中，组织管理机制是基础，人力资源是提升，领导力是升华。企业需要根据自身发展阶段的特征予以优化完善。十个步骤也是工作流程：一是制定战略规划，解决企业发展方向迷茫，向心力不足问题;二是设计组织结构，解决岗位不清，分工不明的问题;三是编制岗位说明，解决职责不明考核无据的问题;四是梳理管理流程，解决部门各自为政，不相配合问题;五是制定目标体系，解决效率不高、工作被动问题;六是考核员工绩效，解决工作无结果分配不公问题;七是设计薪酬激励，解决工资大锅钣问题;八是建设文化制度，解决企业无章可循，无法可依问题;九是打造人才梯队，解决人员素质不高、能力不足的问题;十是管控措施到位，解决执行不力、推诿扯皮的问题。再就是加强信息化建设，有效的内部控制必须要建立在充分而全面的财务数据和业务数据基础之上的，而且这些信息必须是真实、可靠和及时的。
　　为保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，企业必须充分利用现代化信息技术与工具，建立和完善企业信息系统建设。企业可以将业务流程、岗位分工等通过信息系统控制来实现，将全面预算、收支两条线、投资控制等经营活动也纳入系统中控制，减少人为因素的影响和干预。
　　此外，更要注重计算机系统的风险控制，保证整个信息系统的安全，对于企业来说，要不断扩展信息渠道，加强信息沟通。企业必须充分利用现代信息技术，不断完善信息系统，建立广泛的、涵盖企业全部重要活动的信息与沟通系统，以便积极获取发展所需的各类信息。不仅能保证企业和外部的信息交流，也能保证企业内部各部门之间及时获取有效信息，保证信息在企业内部和外部的有序流动。企业能够及时了解内部控制制度的执行情况，发现和解决内部控制中出现的问题，进而保证企业整个经营活动的有效运行，打造出一流的企业内部会计控制规范的执行力和落实力。