新会计制度下，五险一金如何做会计分录？
2016-4-6 0:0:0 wondial新会计制度下，五险一金如何做会计分录？
新会计制度下，五险一金如何做会计分录？ 五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。新下五险一金如何做会计分录？下面百练会计教育将为您一一解答： 1.分配工资 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分） 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保（个人部分） 应交税费——应交 库存现金／银行存款 4.上交杜保 借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分）贷：库存现金/银行存款 5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 注意事项： 社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。 一、五险的会计账务处理 （一）个人负担部分 发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除） 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社会保险费（代扣职工应交纳的部分）库存现金（实际发放的金额） （二）企业负担部分 提取时 借：管理费用——社会保险费 贷：其他应付款——社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险）（三）交纳时 借：其他应付款——社会保险费（单位+代扣个人应缴的金额）贷：银行存款（总交纳的金额） 二：住房公积金的账务处理 1.单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样）提取时： 借：管理费用——住房公积金 贷：其他应付款——住房公积金 上交时： 借：其他应付款——住房公积金 贷：银行存款或库存现金 2.个人部分 付工资时扣除： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款-住房公积金 库存现金 上交时： 借：其他应付款-住房公积金 贷：银行存款或库存现金 三、养老保险的会计核算 养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。 1.当期缴纳时账务处理 借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分）其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分）贷：银行存款 2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理借：应付工资 贷：其他应收款——养老保险费 3.如果当期未缴纳 ①当期的账务处理 借：管理费用——养老保险费 贷：其他应付款——养老保险费 ②发工资时个人应交的部分照扣 借：应付工资 贷：其他应付款——养老保险费 4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理借：其他应付款——养老保险费 贷：银行存款 四、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。 五、医疗保险的处理基本与养老保险相同，只是单位承担的部分，是从福利费中开支的下面为大家分享一些技巧，希望能够帮助到大家。 1、计提单位社保金 借：管理费用-社保金-养老保险金 管理费用-社保金-失业保险金 管理费用-社保金-工伤保险金 管理费用-社保金-医疗保险金 管理费用-社保金-生育保险金 管理费用-社保金-住房公积金 贷：应付职工薪酬-单位交纳社保 同时做个人部分 借：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金 贷：其他应付款-代扣个人社保-养老保险金 其他应付款-代扣个人社保-失业保险金 其他应付款-代扣个人社保医疗保险金 其他应付款-代扣个人社保住房公积金 2、交纳时： 借：应付职工薪酬-单位交纳社保 其他应付款-代扣个人社保-养老保险金 其他应付款-代扣个人社保-失业保险金 其他应付款-代扣个人社保医疗保险金 其他应付款-代扣个人社保住房公积金 贷：银行存款等 3.发放工资： 借：其他应收款-代扣个人社保-人名（已经预缴但次月已辞职无工资或不够扣款的人员在工资表中已负数列式企业代缴的五险一金个人部分）应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金 4.分配工资时： 借：管理费用、成本等 贷：应付职工薪酬-工资 5、收回代扣个人社保时（办理转社保关系时）借：现金 贷：其他应收款-代扣个人社保-人名 （如果工资表中没有体现代扣的五险一金个人部分就要做这个分录否则应付职工薪酬会有借方余额，如果工资表中已经体现了代扣的个人五险一金部分就不做此笔分录）同时做 借：应付职工薪酬-工资 贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金 应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
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业务招待费如何管理与核算 业务招待费如何管理与核算 临近年底，企业常常会产生业务招待费用。业务招待费是企业开展经营业务活动而发生的必要的、合理的交际与应酬支出。 它一般由两部分组成：一是业务费，主要包括因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费及因业务需要赠送的烟、酒等。二是招待费，主要包括因工作关系招待有关人员就餐费、娱乐费用以及因公接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费等。为了维护财经纪律，追求企业经济效益最大化，各级各类企业都必须对招待费进行科学控制和正确核算。 遵循成本与配比原则 企业对业务招待费的处理既要遵循的要求，又要按照《法》要求执行。在会计处理方面，不论《企业会计准则》还是《会计准则》要求都是一致的。既然业务招待费是企业的一项支出，就应该根据“实际成本原则”和“配比原则”等会计核算的要求，分别设置不同的进行核算，其中对于在企业管理部门或者产品销售部门发生的业务招待费，应分别通过“管理费用——业务招待费”或“营业费用——业务招待费”账户核算。而对于固定资产购建活动发生的业务招待费，则应列入“在建工程——业务招待费”等等。 例如：甲企业为了拓展山东某地市场，特邀山东有关客户一行6人来企业参观并洽谈业务。市场部为了招待山东客人，责成工作人员王志华向业务招待费的承办部门厂部办公室填写了《招待费报销审批表》，注明客人6人，人均消费标准为60元，到指定饭店就餐。事后王华填写《招待费报销单》注明餐费共计600元。部门审计后，签署的意见是“至多报销480元”并加盖了公章。王志华纳闷，为什么不给全部报销？我们是为了销售工作，又不是私人请客，何况，120元又不多？审计部门解释说陪客多了2人。原来是市场部李经理为了既搞好内部团结又联络客户感情，借招待客人的机会把市场部的所有4名工作人员全部带上陪客人一块就餐所致。 核算中应注意三个问题 企业的业务招待费涉及到的项目很多，有些项目支出可以在业务招待费中列支，也可以在会议费或者误餐费中列支。因此，在企业业务招待费的管理与核算中还应注意划分以下界限。 其一，划清业务招待费与误餐费界限。误餐费是企业职工因工作无法回到家中进餐而得到的补偿。企业发生的误餐费应计入应付职工薪酬科目。 而业务招待费是企业为了对外拓展业务时发生的吃、喝、用、玩等方面的费用。它的消费主体主要是企业以外的单位和个人，而不是本企业的员工，因此在实际发生时不用考虑代扣代缴的问题。 其二，划清业务招待费与业务宣传费的界限。业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性质的支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。企业发生的业务宣传费应计入销售费用——业务宣传费科目。但相关制度规定，外购礼品用于赠送客户的应作为业务招待费，而不应计入业务宣传费。 其三，还要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付给个人的劳务支出等。这些费用均不得列为业务招待费支出计入管理费用账户。
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