煤焦化行业分析锁疑点 实地核查现真相
2016-4-23 0:0:0 wondial煤焦化行业分析锁疑点 实地核查现真相
煤焦化行业分析锁疑点 实地核查现真相基本情况
山东省莱芜市某煤焦化有限公司为增值税一般纳税人，注册资本1亿元，设计焦炭年生产能力110万吨。2009年生产焦炭97.54万吨，实现 应税销售收入13.78亿元，应缴已缴增值税1148万元。2010年生产焦炭97.5万吨，实现应税销售收入18.56亿元，应缴已缴增值税1591万 元。
莱芜市国税局评估人员借助税收分析预警系统，发现该公司增值税税负率明显低于全市同行业平均水平，于是将其列为重点评估对象。
案头分析
为确保评估质量，评估人员首先对全市炼焦行业进行了摸底。发现各企业生产工艺流程相似，均以精煤为主要原材料，经过干燥、热解、熔融、黏结、固化、收缩等高温干馏环节处理，一次性产出主产品焦炭及副产品。
为增强数据的可比性，评估人员选取辖区内与该公司生产规模、经营模式相似的山东省某焦化有限公司作为比对对象，对两企业2009年~2011 年上半年的生产、申报数据进行了全面采集，结合税收分析预警系统炼焦行业评估模板，利用多种分析方法进行比对分析，发现了该公司存在的疑点问题。
一是收入比重测算分析。由于炼焦行业主产品与副产品之间的比例关系相对固定，评估人员对两企业副产品收入占主产品收入的比重进行了测算，发现该公司比重为11%，山东省某焦化有限公司比重为19%，由此推断该公司可能存在销售副产品未计收入的情况。
二是精煤耗用测算分析。精煤是炼焦的主要原材料，评估人员利用投入产出法，对焦炭产出吨数占精煤耗用吨数的比率进行了测算，发现该公司精煤投入产出率为0.764，山东省某焦化有限公司精煤投入产出率为0.777，二者基本相同，未发现明显疑点。
三是副产品产量测算分析。由于主产品与副产品的比例关系相对固定，评估人员对两企业各类副产品产量占主产品产量的比例进行了测算，并与炼焦行 业评估模板确定的理论产出率进行了比对，发现该公司明显存在副产品煤气、硫磺、硫胺未入库的情况，可能存在部分副产品销售未计收入的问题。
举证约谈
约谈中，该公司负责人解释，副产品煤气未入库，是因为所生产的煤气不对外销售，全部销售给关联企业山东某钢铁有限公司，并签订了捆绑式销售合 同，即煤气含在焦炭价格里面，焦炭的平均价格比市场价高40元~50元。硫磺、硫胺等副产品无入库，是因为受归集提炼设备水平的局限，企业未进行提炼和回 收。
针对纳税人提供的副产品煤气捆绑销售合同，评估人员又采集了同期山东省某焦化有限公司的焦炭销售价格进行比对，发现该公司焦炭销售价格除 2010年略高于山东省某焦化有限公司外，2009年及2011年上半年均低于山东省某焦化有限公司。因此，对该公司将煤气未计收入解释为捆绑销售的说法 不予认可。
实地核查
在实地核查中，评估人员发现该公司有输气管道将煤气输送给关联企业山东某钢铁有限公司，现场有两块2011年4月更换的新气表显示外输煤气 量，当时显示瞬时输气速度分别为每小时1.2万立方米和1.8万立方米。由于企业并非连续生产，所以此数据不适宜作为直接依据进行推算。
评估人员进一步查看了该公司焦化工程设计主要技术经济指标，数据显示每吨焦炭出产煤气设计指标为316立方米。评估人员深入生产车间，与企业 生产技术人员座谈了解到，煤气生产受主产品性能侧重点不同而略有差异，该公司每生产一吨焦炭约生产煤气320立方米。该公司生产的煤气一部分为关联企业生 产所用一部分作为炼焦自用。同时，受生产设备的制约，对硫磺、硫胺等副产品没有进行回收利用。
在充足的数据和事实面前，该公司表示将组织人员严格对照税收政策进行深入细致的自查自纠。经自查，该公司2009年~2011年上半年共计向 关联企业山东某钢铁有限公司销售煤气2.75亿立方米，少计销售收入9267.93万元，应补缴增值税12048315.95元。
评估处理
按照税收征管法和《纳税评估管理办法（试行）》的相关规定，主管国税机关对该公司作出如下处理：对该公司生产副产品煤气未计销售收入的情况，根据增值税暂行条例的相关规定，责令其补缴增值税12048315.95元。
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