免征小微增值税和营业税会计处理
2016-4-20 0:0:0 wondial免征小微增值税和营业税会计处理
免征小微增值税和营业税会计处理 现在国务院这一针对小微企业"暂免征收"、的优惠政策,对小微企业的发展有着积极的促进作用。为了让帮助企业正确处理增值税、营业税免征核算的问题,现对免征增值税和营业税的会计处理作如下分析。 一、"暂免征收"的增值税,不属于会计上规范的政府补助。 根据新企业定义:"政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。"政府补助有两个基本特征:无偿性和直接取得资产。中享受的减征增值税的优惠政策,只符合无偿性特征,并未直接取得资产,而是在申报时直接减征,在纳税申报表中体现为"本期应纳税额减征额"。《企业会计准则应用指南》中关于政府补助中明确规定:"除返还外,还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助。"因此上述暂免征收的增值税,不适用政府补助的会计核算,不计入营业外收入科目。根据企业会计准则对收入的定义:"收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入",增值税减征减少了企业的负债,形成的经济利益流入,应该符合"日常活动"且"导致所有者权益增加"的特征。综合分析会计准则中政府补助和收入的定义,将减征的增值税税额纳入收入的范畴是恰当的。 另一方面,根据《部国家总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税【2012】15号)对抵减增值税税款由企业冲减管理费用而不是确认为营业外收入,可以进一步判断这类没有直接取得资产的抵、减额不作为企业会计准则中政府补助所规范的事项。 二、会计核算实务 增值税属于价外税,同时由于该政策中的2万元属于起征点概念,月销售额超过2万的,全额征收增值税,只有月度终了,方能判断是否免征。因此在会计核算时,必须遵循价税分离原则。中小企业在进行会计核算时,按照价税分离原则分别确认主营业务收入和应交增值税,月度终了,根据企业的营业收入情况,判断是否享受政策优惠,享受免征政策的,将"应交税费–应交增值税"当期贷方发生额转入"主营业务收入"科目。 三、免征营业税的会计处理 营业税核算为月(期)末按照营业税应税收入和适用税率计提营业税金及附加,因此营业税纳税人月营业额不超过2万元的,不需要计提营业税及其附加即可。 四、关于销售额、营业额的确定 对于增值税纳税人,增值税属于价外税,因此52号文所指的2万元是指不含税销售额,从上面案例分析可以看出,增值税纳税人含税收入的起征点为20600元;对于营业税纳税人,营业税属于价内税,因此52号文所指的2万元营业额为含税营业额。 对于混业经营的纳税人,应当分开核算其增值税应税收入和营业税应税收入,分别适用52号文的2万元起征点,不超过2万元起征点的均适用免征条款。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
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U8.51部门档案无法显示U8.51部门档案无法显示
U8.51-部门档案无法显示
自动编号: | 2332 | 产品版本: | U8.51 |
产品模块: | 应收应付 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | 8.5x | 关 键 字: | 部门档案无法显示 |
问题名称: | 部门档案无法显示 | ||
问题现象: | 部门档案无法显示 | ||
原因分析: | 1、检查GradeDef、AccInformation中部门编码规则是否一样2、Department中IDEPGRADE部门级次是否正确 | ||
解决方案: | 修改GradeDef、AccInformation中部门编码规则为一样及Department中IDEPGRADE部门级次正确即可。 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
U8.51A销售综合统计表查询不对U8.51A销售综合统计表查询不对
U8.51A-销售综合统计表查询不对
自动编号: | 1529 | 产品版本: | U8.51A |
产品模块: | 销售管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U851A--供应链--销售管理 | 关 键 字: | 销售综合统计表 |
问题名称: | 销售综合统计表查询不对 | ||
问题现象: | "销售综合统计表"中的"回款金额"不对 | ||
原因分析: | 由于应收应付明细表(ap_detail)中,有些销售发票的部门为空,导致查询时,无法将收款数据插入到临时表中,所以查询不出来数据。 | ||
解决方案: | 在查询分析器中针对错误帐套的06年度执行下面的语句,根据销售发票上的部门更改应收应付明细表中同一发票号的部门: update ap_detail set cDeptCode=cdepcode from ap_detail inner join ap_closebills on ap_detail.icoclosesid=ap_closebills.id where cDeptCode is null update ap_detail set cDeptCode=salebillvouch.cdepcode 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |