T+POS端，之前销售的时候是按会员折扣的价格，退货的时候却把未折扣的金额退到会员卡里了，而不是折扣之后的价格。 T+POS端，之前销售的时候是按会员折扣的价格，退货的时候却把未折扣的金额退到会员卡里了，而不是折扣之后的价格。[]

按原单退的吗？
是的
是的
@畅捷服务姚培德:是之前的单据
退货按F6会让你选择退到会员卡中或者现金还是相应的帐号中的。
按原单退货，不会退未折扣的价格。

现金和银行存款日记账能用电子表格做吗 _0现金和银行存款日记账能用电子表格做吗[]

不可以，可以用易代账做
只要忠实于记账凭证，手工记、电脑记觉得都可以的，手段不同而已。
@人生豪迈:嗯 我再问句 两个账户的银行账可以记在一起吗
对账需要，最好不要两个户并一起，当然，量特别小，另当别论。
@人生豪迈:嗯嗯 非常感谢

加密锁不稳定情况处理方法

加密狗模式切换工具下载：

T6存货总帐重算工具

由于存货总账有问题，导致单据没有记账或年结到下个年度的期初数据错误。

互联网在商业领域的成功，正在对制造、医疗、教育等传统行业产生直接的倒逼效应。李克强总理在政府工作报告中正式提出制定“互联网+”行动战略，意在通过互联网化，带动企业商业和管理创新。

那么，互联网+的实质是什么呢？互联网在商业领域取得成功的关键特性，如何在大型集团企业中进行贯彻，推动企业现代化建设，从而形成一体化管控？信息化特别是企业互联网化能否帮助企业实现管理创新、改善管理效率，最终提升企业的竞争力？实现向互联网转型已经成为企业当下最重要的课题之一，也是企业CIO们思考和关注的焦点之一。

一米科技牵手用友iUAP Mobile，快速开发“逸米云商”

摘  要：一米科技基于十多年的信息化经验，以及对移动互联时代线上线下业务一体化融合的独特理解，在用友iUAP平台上，研发出了一套整合PC、手机APP、微信、POS机等多个载体的分销零售（连锁）系统--逸米云商。

目前，实体店在互联网冲击下，正经历一波“关店潮”，实体企业的分销零售渠道正面临着严峻的转型升级挑战，而单纯地依赖第三方电商平台，正越来越凸显出局限性，实体企业及零售实体店面，必须进行创新，实现移动互联时代的转型升级。

U8.51产成品分配后成本发生错误U8.51产成品分配后成本发生错误

U8.51-产成品分配后成本发生错误

T+的手机端有订单管理，销货单管理，有没有采购入库单，成品入库单，材料出库单，销售出库单这些库存核算单据？ T+的手机端有订单管理，销货单管理，有没有采购入库单，成品入库单，材料出库单，销售出库单这些库存核算单据？[]

是的。
目前暂无此功能。

用友T3-用友通多栏账栏目数据显示问题 用友T3-用友通多栏账栏目数据显示问题

总帐的多栏账里，生产成本的借方的直接材料的累计不对，合计时也没有合计到期初的数据？原因分析：多栏账统计的是发生数，如果期初余额录入时，录入发生额（累计借方、累计贷方），那么在多栏账中累计数可以加上“录入发生额（累计借方、累计贷方）” 。因此，跟期初余额没有关系，也就是说不统计期初余额，只统计发生数，可以在期初余额录入时录入累计借贷方，这样期初的“累计借方”、“累计贷方”可以统计到多栏账中。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

现金流量表工资

用友财务软件现金流量表设置方法如下：

①增加现金流量项目：依次点击“基础设置”-“财务”-“项目目录”，打开项目档案，如下图：

用友U8其他用户发现1－3月有大量红字采购入库单没有记账，且记账界面无法筛选出这些记录U8其他用户发现1－3月有大量红字采购入库单没有记账，且记账界面无法筛选出这些记录

U8其他-用户发现1－3月有大量红字采购入库单没有记账，且记账界面无法筛选出这些记录

安装T1工贸宝财务增强包，，2008系统，，2008数据库，安装T3 10.6.1，重启输入SQL密码，提示UFSQLDMO AUTOmation错误，，，，如果10。6版本不行，哪个版本匹配T1？？ 安装T1工贸宝财务增强包，，2008系统，，2008数据库，安装T3 10.6.1，重启输入SQL密码，提示UFSQLDMO AUTOmation错误，，，，如果10。6版本不行，哪个版本匹配T1？？[]

10.6 10.6.1 和 10.8.1均支持的
您在T3电脑上注册下组件 scrrun.dll 看下
注册方法是：开始--运行--regsvr32空格+文件具体路径
两个版本都安装了，没用
@yzpxkj:您从在服务社区--产品线--T1--右上角点击产品下载中进行下载商贸宝财务增强包10.8plus1程序安装下。http://service.chanjet.com/chanjet/T1
@yzpxkj:安装软件之前，点击电脑左下角“开始”-“控制面板”-查看方式选择“小图标”-点击“用户账户”，在用户账户界面，点击“更改用户账户控制设置”，在用户账户控制设置界面，将白色的小按钮拉动到“从不通知”点击确定，再重启下电脑。再退出全部杀毒软件并关闭防火墙进行安装
@服务社区李珊:查找多方资料，应该是不支持这个环境，换成32位数据库或者2005应该可以。

与建筑物有关的固定资产进项税能否抵扣与建筑物有关的固定资产进项税能否抵扣

　　《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)明确“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。”，但因为在现实中与建筑物或构筑物相关的设备和设施种类繁多，数量巨大，税务机关与纳税人经常产生争议，极端情况下，甚至于观点认为财税主管部门应发文一一列举以解决争议。本文拟就此问题进行探索。
　　除了部分已明确的项目外，实际工作中经常遇到的存在争议的固定资产主要包括：
　　给排水方面：厂房内的循环水系统(含水泵、水管)。
　　采暖方面：空气加热器、非中央空调机、锅炉、暖气管道、暖气片等。
　　通风方面：通风管道、通风机及其附件和各种调节阀、风口、风帽、消声器、过滤器及其他部件、构件等等。
　　照明方面：工厂照明设施(含灯具、电缆)、变压器、高压开关柜、低压开关柜、互感器、调压器、电抗器、高压断路器、高压溶断器、稳压器、电源调整器、高压隔离开关、装置式空气开关、电力电容器、蓄电池;
　　通讯方面：企业办公用的网络设备和网线、电话机、电话线等。
　　电气方面：动力电缆、桥架、行车、成套供应的箱、盘、柜、屏及其随设备带来的母线和附件等。
　　由于行业特点与生产的需要用于设备之间的连接的管件、输送管道：输油管道、输气管道、管道输送设施、其他输送管道。

浅谈审计冲突浅谈审计冲突

　　没有人喜欢冲突，但冲突客观存在。任何机关、任何地方都会有冲突。审计冲突是一种必然。一般人总是把审计冲突看成是坏事，并将之归纳为审计活动的败绩，总以为审计冲突就是矛盾、斗争。纯粹是一种消极因素，希望尽量不发生、少发生，或避免阻止其发生，这种认识是片面的。按照马克思主义哲学观点，我们对审计冲突要有一个辩证的理解。审计冲突的产生并不全是一件坏事，它能暴露审计机关中存在的一系列问题，公开促进问题的讨论，解决、增强审计机关的活力，刺激审计机关内部良性竞争，从某种意义上来讲，审计冲突是审计机关开拓创新的重要源泉。孟子说：“无敌国者，国恒亡也”，审计冲突只是审计在发展、变化、创新过程中带来的副产物，是一种不正常现象的正常现象。产生审计冲突并不可怕，关键在于我们怎样去正确面对它、引导它、解决它。下面从三个方面来谈一谈审计冲突。
　　一、理解审计冲突的内涵
　　冲突是指发生在同一时空两个或两个以上事物的互相对抗过程，这里分两种情况：一种是意识的冲突;一种是物质的冲突。意识的冲突以认识为基础，是无形的，不可见的。物质的冲突大多是以利益为基础，是可见的，有形的。
　　审计冲突的内涵：审计个体或审计机关内部、审计机关个人之间、中央审计机关与地方审计机关、上级审计机关与下级审计机关、审计机关个人与审计机关之间不一致的目标、认识、情感，并引起相互干扰的一种紧张状态。从这个定义来看，可以进一步从三个层面来深化内涵：
　　第一层审计冲突是一个普遍现象，无时不在，无处不在。有审计机关、有审计人、有审计事项就会有审计冲突。
　　第二层审计冲突有三种表现形式：一是目标性审计冲突，即审计冲突双方具有不同的目标导向、不同的利益导向时发生的冲突。二是认识性审计冲突。即审计个人或不同层级的审计机关在对待审计理念、审计文化等方面，由于认识、观念上的差异而引发的冲突。三是情感性审计冲突，就是审计工作者因存在情绪与感觉上的差异所引发的冲突。
　　第三层审计冲突是双方意见对立、干扰或不一致，以及一定程度的互相作用，它有破坏、对抗、争吵等表现形式。
　　审计冲突是在审计过程中，与审计活动以及审计行为有关的冲突，主要表现在四个方面冲突：
　　1、审计者的自我冲突
　　一是指审计工作者在实施审计过程中发挥审计作用时审计心理变化。审计语言表达、审计行为方式的前后不一致。
　　二是指审计工作者在思维、观念中发生的内心冲突，这种冲突表现为审计工作者的修养、觉悟、认知能力和思维方式的自我调整。
　　2、审计工作者之间的冲突
　　审计工作者因思想观念、文化水平、知识结构、业务技能、认识方法及思维方式之间的差异，从而引起的冲突。在现实生活中，虽然审计者之间的根本利益、目标是一致的，但审计冲突仍然是客观存在的，需冷静对待。
　　3、审计机关之间的冲突
　　审计机关之间的冲突包括两层方面：中央审计机关与地方审计机关;上级审计机关与下级审计机关。一是指审计工作者在实施审计活动中与上级审计机关制定的审计工作方案和实施方案发生冲突，出现与本级审计机关实际情况不符，需要调整。二是上级审计机关与下级审计机关在利益、管辖、职权上所处的角色(角度)不同发生的冲突。
　　4、审计机关内部冲突表现在：
　　一是审计机关的领导层与部属之间发生的冲突。二是审计机关内部各横向处、科、局、室之间发生的冲突。
　　二、区分审计冲突的种类
　　要真正弄明白审计冲突，并且合理地规避不利于工作的审计冲突，充分地把握好、利用好审计冲突积极的一面，先必须弄清楚审计冲突的种类。根据不同的划分方法，审计冲突划分为三种类型。
　　1、从性质上划分，有积极的审计冲突和消极的审计冲突。积极的审计冲突是指审计冲突的产生、发展有利于审计工作的需要和审计目标的实现，这种审计冲突能够激发审计工作者的工作热情，引发审计工作者的创造性、开拓性。给审计机关、审计工作、审计工作者都能带来益处。
　　消极的审计冲突是指审计冲突的产生、发展有悖于审计工作的需要和审计目标的实现，这种审计冲突能使审计机关整体效能降低，全体审计工作者的工作热情降低，合作精神带新愿景丧失，给审计事业带来创伤。
　　2、从隶属关系上划分，有上下级审计冲突与同级审计冲突。上下级审计冲突是指国家审计机关与地方审计机关，上级审计机关与下级审计机关在实施审计活动中，发生的冲突，这与当前的审计管理体制是有一定的联系的。
　　同级审计冲突是指审计机关在实施审计活动中，处于同一层级，同一小组有合作，有隶属关系或无合作无隶属关系的审计工作者之间产生的冲突。
　　上级审计机关与下级审计机关，本身是一种上下级的领导关系，这种上下级领导关系所产生的作用与反作用就是上级审计机关与下级审计机关的冲突。同级审计机关的审计工作者由于地位、权力、职责等方面，且朝夕相处不可避免地产生一些不一致的问题和冲突。
　　3、从主体介入情况划分，有自发审计冲突和人为审计冲突。自发的审计冲突是指不以人的意志为转移，不可避免地不受外力影响，客观矛盾自然发展而导致的冲突，审计工作就是在不断地制造冲突、缓解冲突、解决冲突的过程中螺旋式的向前发展。
　　人为审计冲突是指人们从主观意愿上有意制造的冲突，为了达到一定目的，有意制造事端，引起冲突，这种审计冲突有时是有利于审计机关和审计工作者，有时是不利于审计机关和审计工作的。对于这种人为审计冲突我们必须先要观察分析制造冲突的出发点是什么，动机是什么?好的动机制造出的冲突不一定全是积极的冲突，但用心是好的。其次看冲突造成结果是朝积极的方向还是朝消极的方向来发展。人为制造审计冲突必须要有好的动机，也希望带来积极的审计冲突的效果。从人为审计冲突可以看出审计管理体制的优劣、审计机关管理制度优劣、审计领导层工作能力的强弱、审计队伍素质的高低。
　　三、明确冲突的功能
　　审计冲突，有正功能，也有负功能。正功能是指审计冲突的产生、发展及结果，对审计机关的目标实现，对审计机关项目质量、项目审理、审计目标、审计形象具有积极的作用，是一种非常有益的冲突。而负功能恰恰相反，是指审计冲突的产生、发展及结果对审计机关目标、形象、威慑力以及审计机关的稳定具有消极作用，是一种十分有害的冲突。在审计工作、生活、学习中，尽量避免、防止审计冲突的负功能，尽量创造审计冲突的正功能。
　　1、凝聚功能
　　审计冲突的凝聚功能具体表现在三个方面：
　　一是通过冲突，可以使审计机关、审计工作者之间消除隔阂，化解分歧，统一思想，形成共识，协调行动，从而树立审计机关形象，增强审计工作者的归属感和职业感、荣誉感。
　　二是通过与外部竞争、冲突，可以使审计机关在整个社会以及国家治理机构中的地位得以加强和提升。
　　三是通过冲突，可以实现审计机关、审计工作者和社会各方互动，从而使各方臻于完善。
　　2、激活功能
　　审计冲突的激活功能有三个方面的表现：
　　一是责任激活。责任激活是指审计冲突对于审计机关以及审计工作者能够消除杂音，克服陋习，逐渐深化认识且更加敬重审计这份职业，全心全意服务政府、服务经济，充分发挥审计机关在国家治理中“免疫功能”的作用。
　　二是情感激活。情感是一种特异的力量，能给人以鼓励、兴奋、执著。审计工作者在审计工作中能实施积极的情感激活作用，在很大程度上取决于审计领导的人格力量和感召力，使每一个审计工作者的能力、智力得到最大发挥，谋划出最佳的审计工作方案，审计实施方案，潜心地投入审计项目活动中，拿出最优秀、最真诚、最负责任的审计报告。
　　三是热忱激活，即工作热忱和工作干劲的激活。审计机关要千方百计地设置境地、创造环境、策划项目，使全体审计工作者的精神状态达到激昂的程度，处于高亢的境界。这种奖优罚劣、彰善惩恶是审计领导必须运用的重要冲突手段。
　　3、调控功能
　　审计冲突的调控功能表现在三个方面：
　　一是改变方向。审计工作中的内在矛盾，有两种可能发展的方向：一是良性发展，一是恶性发展。无论朝哪个方向发展变化，审计冲突是改变方向的有力手段。
　　二是调节进程。审计冲突的正功能可以左右审计机关、审计工作者之间矛盾进退的速度，具有调节(加速或减缓)进程的作用。
　　三是改变心态。审计冲突可以调适和改变审计工作者的心态，消除阴影，让阳光普照审计工作者的心扉。

请问会计从业资格证的视频学习中的会计基础的第八，九，十章怎么没有的？ _0请问会计从业资格证的视频学习中的会计基础的第八，九，十章怎么没有的？[]

某医药有限公司未按规定申报税款案 某医药有限公司未按规定申报税款案

  一、案件概况
    （一）案件来源及检查情况
    2009年9月15日某市地税局稽查局接到省地税局稽查局交办案件，要求对某医药有限公司涉税情况进行检查。该市地税局稽查局成立专案检查。经查，该医药有限公司于2000年4月成立，性质为外商合资企业，现有从业人员2600人，注册资本1000万人民币，主要经营药品批发，经营模式分为处方药临床销售和OTC市场销售两种，以处方药临床销售为主。公司在10个省、120多个市区设有销售部门，企业所得税归国税局缴纳。此次主要检查该公司2007年1月-2008年12月地方税缴纳情况。在本检查期间公司实现销售收入20余亿元，缴纳印花税9.04万元、土地使用税4.39万元，代扣代缴个人所得税39.99万元,合计53.42万元。
    检查过程中，为将案件查深查透，该局会同市国税稽查部门参与联合检查。通过采取逆查法、抽查法，在审核该企业的会计报表、账簿、凭证及有关资料的同时，稽查人员重点检查了该公司印花税、土地使用税、个人所得税纳税情况。发现该公司存在以下问题：1、购进固定资产、低值易耗品与供货方签订的购进合同以及集团内部关联公司签订的药品销售合同，未按规定申报缴纳印花税，少缴印花税329960.35元；2、公司占用应税土地未按规定申报土地使用税，少缴土地使用税11547.68元；3、公司发放给职工的工资、奖金未按规定全额扣缴个人所得税和在业务往来中支付给客户的礼品，未按“其它所得”扣缴个人所得税，共少代扣个人所得税862151.73元；4、未按规定取得发票导致其他公司或者他人少缴税款56460.93元。
    （二）案件产生后果和影响
    通过检查组的检查与取证，该医药公司的主要违法事实为：1、未按税收法律法规的规定申报缴纳税款；2、未依法履行代扣代缴个人所得税义务；3、未按规定取得发票、导致他人少缴税款。
    该医药公司的行为违反了《税收征管法》、《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定，存在未按规定申报缴纳税款、未按规定代扣代缴税款以及未按规定开具发票的违法行为，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》和《江西省地方税务系统税务行政处罚自由裁量权执行标准》的相关规定进行处罚。
    （三）案件处理结果
    此案经市局稽查局审理后决定提交给市局重大案件审理委员会审理，经市局重大案件审理委员会审理，对该公司作出如下处理、处罚：
    1、该公司查补印花税104488.7元、土地使用税11547.68元,从检查过程看，该公司主动配合检查，并无主观故意偷税行为，因而定性为少申报、少缴税款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款规定，对该公司除追缴少缴税款116036.38元外,处少缴税款50%的罚款，即58018.20元。
    2、对该公司购销合同少缴印花税225471.65元，主要是集团内部所购药品合同没有申报印花税，定性为计算错误。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第二款规定，追缴该公司少缴税款225471.65元。
    3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，对该公司少缴税款加收滞纳金74467.72元。
    4、该公司给职工发放奖金未按规定扣缴个人所得税，造成少扣个人所得税862151.73元，原因是计算方法错误。根据《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发[2003]47号)规定，责成该公司限期将少代扣的个人所得税862151.73元补扣入库。
    5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条、《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条，根据《江西省地方税务系统税务行政处罚自由裁量权执行标准》发票管理类第18项规定：违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，对未缴、少缴或者骗取税款金额在10万元以下的，可以处不缴或者少缴税款30%以下罚款。对该公司未按规定取得发票，导致其他公司或者个人少缴税款，处以罚款16000元。
    二、案件评析
    （一）本案对纳税人的违法行为进行了定性
    “偷税”是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10％以上以及数额巨大并且占应纳税额30％以上的行为；或者扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。就“偷税”而言，主观方面它要求纳税人或者扣缴义务人有纳税欺诈的故意，而且实施了纳税欺诈行为。根据解释，“经税务机关通知申报”是指具有下列情形之一：（1）纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；（2）依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；（3）尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。显然，本案中该医药公司属于“经税务机关通知申报”后未按规定缴纳税款的情形，医药公司有无欺诈故意，则是本案定性的关键。
    漏税是指纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。漏税与偷税有着性质上的区别，在类似于本案纳税人客观上因未按规定申报缴纳税款而导致了少缴税款的情形下，判定二者的关键就是辨别主观上是否出于纳税欺诈的故意。本案中，从企业对待检查的态度看，该公司能够主动配合检查；从购销合同少缴印花税情况来看，主要是发生在集团内部的关联交易中，属于对会计准则的理解错误；从未按规定扣缴个人所得税来看，主要是职工发放奖金部分未全额计算扣缴，属于计算错误。综上，可以看出该医药公司从并无纳税欺诈的故意，因而定性为漏税更为准确。
    （二）该案执行了《江西省地方税务系统税务行政处罚自由裁量权适用规则》的规定
    （1）该公司查补印花税104488.7元、土地使用税11547.68元,但少申报、少缴税款未超过应纳税款10%（07-08年国地税应纳税款2.2亿元),根据《江西省地方税务系统税务行政处罚自由裁量权执行标准》规定：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款金额在10万元以下或者不缴、少缴税款金额占应纳税款10%以下的，处不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款。某市地税局稽查局对该公司的处罚完全符合《江西省地方税务系统税务行政处罚自由裁量权适用规则》规定的情形。
    （2）该公司未按规定取得发票导致其他公司或者个人少缴税款56460.93元，该公司在取得发票方面有欠规范，部分业务应取得地税服务业发票而取得国税普通发票，以加油发票充抵运输发票等行为，涉及到二个违法事实：一是未按规定取得发票的行为，二是未按规定取得发票导致其他公司或者个人少缴税款结果，在适用法律上涉及到《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条、第三十九条，审理时按未按规定取得发票导致其他公司或者个人少缴税款，根据《江西省地方税务系统税务行政处罚自由裁量权执行标准》规定：违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收违法所得，未缴、少缴或者骗取税款金额在10万元以下的，可以处不缴或者少缴税款30%以下罚款”。综上，该局对该公司处以16000元罚款是合法合理的。
    三、启示与思考
    （一）要始终坚持“依法治税”的原则，确保执法的刚性
    本案属于重大税务案件，一方面它是由上级部门郑重交办的，另一方面该医药公司又是受当地政府倍加关怀的重点税源企业（2008年入库税收超过1亿元，占当地财政收入的10%）。检查中，税务稽查人员顶住了重重工作压力，取得了很好的检查效果。一是让当地政府领导认识到对招商引资企业不但要做好服务，为企业创造良好的发展环境，还要注意引导企业守法经营，依法纳税，承担相应的社会责任。二是对企业办税人员也是一次很好的税法宣传辅导机会，通过对各税种的检查和查后向企业提出稽查建议，一方面提高了管理层的纳税意识，另一方面让企业办税人员掌握了每个税种的计税依据、计算方法等，提高了办税人员的办税能力，减少了企业的税收风险。
    （二）要深入开展对案情的法理分析，确保案件的准确公正
    该公司未按规定申报缴纳税款，有一种意见认为税务机关没有通知其申报缴纳，以此为理由认为不构成“偷税”，这与法理上把纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的也视为“经税务机关通知申报”的情形是相矛盾的。影响本案定性的关键因素就是该医药公司有无纳税欺诈的主观故意。另外，针对该医药公司应取得地税服务业发票而使用国税通用发票、以加油发票充抵运输发票导致其他公司或者个人少缴税款的行为，一种意见认为应按《发票管理办法》第三十六条“未按照规定取得发票”与第三十九条“违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴税款”并罚。另一种意见是认为只能按《发票管理办法》第三十九条规定给予处罚处理。理由是该税收违法行为属于想象竞合行为，即纳税人基于一个意图，实施一个违法行为，但违反了两个法律条文，导致了法律上两种不同的危害结果，对该行为，应按照“从一重处段”原则，以“未按照规定取得发票”的违法行为来处理。审理中，采纳了第二种意见。
    （三）要努力推行“问题关口前移”，做到加强税法宣传辅导与提高税务干部业务素质“两手”都要硬
    从本案分析，该公司集团内部所购药品购销合同没有申报印花税，给职工发放奖金和给客户发礼品按平均数计算个人所得税，造成少扣个人所得税，主要是企业办税人员对税收法律、法规、规章和税收规范性文件理解不透，办税能力不高。同时也反映了税务机关在做好纳税辅导，优化纳税服务，强化税收征管，及时比对财务信息，开展纳税评估，防止税源流失等工作方面的不足。税收管理人员应当在加强日常管理上下大功夫，及早发现纳税人申报缴税上存在问题，牢牢把握税收主动权，从而提高纳税人的纳税遵从度，自行准确地申报纳税，这比税务稽查的事后监督管理效果要好得多。此外，如果税务人员自身受素质不高的约束，对税收政策宣传、解释不到位，也可能造成纳税人不缴少缴税款。因此税收管理人员应加强国家税收政策及相关法律、法规的学习，熟练掌握财务会计制度，及时将国家最新的税收政策向纳税人进行宣传，避免企业日常管理能发现并改正的问题带到企业所得税汇算清缴中去，确保纳税管理的时效性，从而促进税企征纳关系的和谐。
备注：案卷资料由省局法规处提供。
 

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开具增值税发票要注意这9点 开具增值税发票要注意这9点 专用发票作为增值税一般人销售货物或者提供应税劳务时开具、购买方按规定据以抵扣进项税额的专用凭证，规范管理与否直接关系到企业的切身利益。就日常抵扣凭证审核中发现的问题进行梳理，提醒企业在实际工作中应注意以下九个方面的问题。 　　1、防止产生滞留票。增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额中抵扣，而房屋、建筑物等不动产被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能否抵扣进项税额，均要求一般纳税人购进固定资产取得专用发票后必须到主管国税机关进行认证，防止产生滞留票。 　　2、开具专用发票的时间。纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天;采用交款提货结算方式的为收到货款的当天;采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天;将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天;将货物作为提供给其他单位或个体经营者的为货物移送的当天;将货物分配给股东的为货物移送的当天。 　　3、使用期限。凡经认定为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。非防伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联;一般纳税人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在变更登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。 　　4、抵扣期限。一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能抵扣进项税额的。一般纳税人将外购货物作为实物投资入股，或是无偿赠送给他人，如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税专用发票给被投资方，或者根据受赠者的要求开具专用发票。 　　5、商品不能开票。零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用品)、化妆品等消费品不得开具专用发票的规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律另有规定的除外，销售免税货物通常也是不准开具专用发票;小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利，也不在限制范围内，如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时，应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费;实行定期定额征收方法的小规模纳税人在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税额的，应以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据;如每月开票金额小于应征增值税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。 　　6、丢失处理。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 　　7、何时开红字发票。因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方必须在专用发票认证期限内向主管国税机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，报主管税务机关审核确认后凭通知单开具红字专用发票。 　　8、退货处理。一般纳税人开具增值税专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：发生销货退回或销售折让的，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票，并在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管国税机关备案。 　　9、保管期限。一般纳税人必须将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记账凭证进入账务处理，不得擅自退还给销售方，并按规定将税款抵扣联装订成册，进行妥善保管，保管期限为5年，保存期满后报经主管国税机关查验之后销毁。一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的，应按规定上缴结存的增值税专用发票，没有特殊情况不得领购和使用专用发票。

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