母子公司体制下的项目工程财税处理
2016-4-22 0:0:0 wondial母子公司体制下的项目工程财税处理
母子公司体制下的项目工程财税处理一般而言，建筑子公司具备承接建筑工程的建筑资质，由于子公司具有法人地位，可以对外签订民事建筑合同，必须在子公司所在地缴纳。也就是所，如果子公司承接的建筑工程项目是通过其自身的建筑资质而中标的，则该工程项目显然是通过子公司进行独立核算，子公司直接与建设方或甲方进行决算，所有的工程项目收入和成本都以子公司作为会计主体进行核算，在工程所在地缴纳，在子公司所在地缴纳企业所得税。
但在实践中存在一种现象：子公司承接的工程项目是以母公司的资质进行中标的，或子公司自身找的项目，由于自身资质不够，必须以母公司的特级资质进行中标的。对这种工程项目应该如何进行会计核算呢？总的核算原则是：母公司与子公司之间应采用纯建筑劳务分包（或叫清包工）的形式进行处理。具体核算建议如下：
（一）建设方或甲方与母公司进行工程项目决算，母公司给建设方或甲方开建安发票，收入在母公司进行核算。
（二）所有工程项目的材料费用、机械使用费用和期间费用必须在母公司核算，人工费用由子公司开建筑劳务发票给母公司进成本，子公司只做建筑劳务收入的账。
基于母公司根本没有参与工程项目的施工，所有的建筑施工工作由子公司运作完成，但建筑合同是母公司与建设方或甲方签订的，施工成本在子公司而母公司没有施工成本的考虑，子公司在施工的过程中，必须以母公司的名义去采购建筑材料，租赁各种建筑设备，必须要求材料供应商和设备租赁方开具以母公司为抬头的材料发票。也就是说，子公司在施工过程中所发生的材料费用、机械使用费用和期间费用（诸如业务招待费用、评审费用、咨询费用等）必须开母公司的抬头发票，至于人工费用，子公司应该视同建筑劳务分包，给母公司开具建安发票入母公司的人工成本，子公司只做劳务收入的账。
（三）母公司与子公司之间应该签订总分包合同，并到工程所在地的地税局进行备案，子公司以母公司的名义在工程所在地地税局，开一张抬头为建设方或甲方名字的建安发票，同时开一张抬头为母公司名字的建安发票，母公司代替子公司（相当于分包方）扣缴纳建筑业的营业税，并在给子公司支付劳务费用时进行抵扣。
案例分析：母公司——乙建筑公司的子公司丙，以其母公司乙的资质从甲公司投标一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，完全由其子公司丙公司承建，其中人工费用为2000万元，丙公司完成工程累计发生材料费、机械费和期间费用等合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：
1、母公司——乙公司的会计处理
（1）子公司丙完成项目发生成本费用，并把所有开具以母公司名义抬头的材料费、机械费和期间费用发票，交给母公司时，
借：工程施工——合同成本 55000000
贷：原材料等 55000000
（2）收到甲公司一次性结算的总承包款时，
借：银行存款 80000000
贷：工程结算 80000000
（3）计提营业税金及代扣营业税时
计提营业税金＝（8000－2000）×3％＝180（万元）
应代扣营业税＝2000×3％＝60（万元）
借： 营业税金及附加 1800000
应付账款 ——分包方（子公司丙 ） 600000
贷：应交税费——应交营业税 2400000
（4）缴营业税及附加纳时：
借：应交税费 2400000
贷：银行存款 2400000
（5）与分包方子公司——丙公司进行工程完工验工结算时
借：工程施工——合同成本 20000000
贷：应付账款 20000000
（6）向子公司支付人工费用时
借：应付账款 19400000 （20000000-600000 ）
贷：银行存款 19400000
（7）乙公司确认该项目收入与费用时
借：主营业务成本 75000000
工程施工——合同毛利 5000000
贷：主营业务收入 80000000
（8） 工程结算与工程施工对冲结平时
借：工程结算 80000000
贷：工程施工——合同成本 75000000
——合同毛利 500000
2、子公司丙建筑公司的会计处理
（1）收到母公司的，人工费用时
借：银行存款 19400000
应交税费——应交营业税 600000
贷：主营业务收入 20000000
（2）将母公司扣缴的人工费用的营业税计入成本时
借： 营业税金及附加 600000
贷：应交税费——应交营业税 600000
3、有关材料款支付问题
由于母公司没有参与施工，是子公司全权进行施工，为了更好的操作，母公司应该与子公司之间签订授权委托书，母公司授权子公司进行材料采购、设备租赁等事项，所有材料款、设备租赁款必须从母公司账上打入材料供应商和设备出租方。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 明细账权限设置时提示“没有操作员”？2019-4-29 8:0:0
- 用友T3用友通系统重装后，没有账套备份，如何恢复账套2019-4-29 8:0:0
- 用友t3用友通填制凭证时报“运行时错误429”2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通填制凭证带出存货档案2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通填制凭证中数量单价不符2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通基金结余结转时报错，错误号为‘运行时错误3021’2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通基础档案导入2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通基础信息的删除2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通基本科目设置和控制科目设置分别是什么-2019-4-23 8:0:0
- 用友T3用友通基本工资参数问题2019-4-23 8:0:0
最新信息
一般纳税人企业采购存货（材料）记账 一般纳税人企业采购存货（材料）记账
（1）货款已经支付，同时材料已验收入库
借：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（其他货币资金等）
（2）货款已经支付，材料尚未验收入库
借：在途物资
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
购入的材料收到，验收入库时，
借：原材料
贷：在途物资
t+标准版12.0的应收应付是辅助核算？ t+标准版12.0的应收应付是辅助核算？[]
不是。@畅捷支持矦椿寳1976:没有看到跟t6一样应收应付的模块啊？怎么做应收应付的？往来现金 收付款单做。
