T310.8.1,做年结时结转报告是空的,结转后2016年年初数没有
2017-11-21 0:0:0 wondialT310.8.1,做年结时结转报告是空的,结转后2016年年初数没有
T310.8.1,做年结时结转报告是空的,结转后2016年年初数没有您好,请给软件打上补丁,并对两个账套执行补丁脚本。然后再进行结转。
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那么,互联网+的实质是什么呢?互联网在商业领域取得成功的关键特性,如何在大型集团企业中进行贯彻,推动企业现代化建设,从而形成一体化管控?信息化特别是企业互联网化能否帮助企业实现管理创新、改善管理效率,最终提升企业的竞争力?实现向互联网转型已经成为企业当下最重要的课题之一,也是企业CIO们思考和关注的焦点之一。
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t+12.1采购入库单单据打印模板如何设置打印出存货品牌,或者是存货分类? t+12.1采购入库单单据打印模板如何设置打印出存货品牌,或者是存货分类?[]
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因素分析 因素分析
问题号: | 34723 |
---|---|
适用产品: | T6系列 |
软件版本: | T6-企业管理软件V6.1 |
软件模块: | 财务分析 |
问题名称: | 因素分析 |
问题现象: | 什么是因素分析? |
问题原因: | 见问题答案。 |
关键字: | 因素分析 |
解决方案: | 因素指反映企业整体经营状况、财务状况、组成结构的所有因素,例如总资产额、总负债额、现金净流量、科目结构、部门结构等。<BR> |
行业: | 通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 最终解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
案例解析股权激励的所得税会计处理案例解析股权激励的所得税会计处理
对于股权激励的会计处理问题,财政部在2006年颁布的《企业会计准则第11号—股份支付》已经进行了规范。实施股权激励的上市公司在2006年后都按照11号准则进行了会计处理。但是,对于股权激励的企业所得税处理问题,国家税务总局一直没有明确的规定。实际上,缺少对股权激励企业所得税处理的明确规定,上市公司对于股权激励的会计处理也是不完整的。会计和税法上对于股权激励的处理差异,会导致所得税会计的处理问题。由于税收政策上对于股权激励的处理规定一直不明确,上市公司无法对于股权激励无法按照《企业会计准则第18号—所得税》规定的原则进行所得税会计处理,从而导致披露的报表并不准确。
2012年5月23日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号),明确了我国对于股权激励企业所得税的处理原则。该公告规定:上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划,并按我国企业会计准则的有关规定,在股权激励计划授予激励对象时,按照该股票的公允价格及数量,计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用,作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划,其企业所得税的处理,按以下规定执行:
(一)对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
(二)对股权激励计划实行后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后,上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
(三)本条所指股票实际行权时的公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定。
对照国家税务总局18号公告和《企业会计准则第11号—股份支付》,我们可以看出,税法和会计对于股权激励的处理存在着明显的差异:
根据《企业会计准则第11号—股份支付》的规定:除了立即可行权的股份支付外,无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付,企业在授予日均不做会计处理。企业应当在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用,同时确认所有者权益或负债。对于附有市场条件的股份支付,只要职工满足了其他所有非市场条件,企业就应当确认已经取得的服务。
根据国家税务总局18号公告的规定,对于股权激励,在税收处理上,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,在当期不能在计算企业所得税应纳税所得额是进行扣除。实施股权激励的企业,只有在股权激励计划可行权后,按照该股票实际行权时的公允价格(一般是实际行权日该股票收盘价)与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。
无论是在股权激励成本费用金额的确认上还是在扣除时点的确定上,会计和税法都存在明显的差异。由此,导致了企业需要根据《企业会计准则第18号—所得税》规定的原则进行所得税会计处理。
对于股权激励的所得税会计处理问题,财政部在《企业会计准则讲解(2010)》中说的比较简略。对于“与股份支付相关的当期及递延所得税”的问题,该书规定:“与股份支付相关的支出在按照会计准则规定确认为成本时,其相关的所得税影响应区别于税法的规定进行处理。如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除,则不形成暂时性差异;如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除,在按照会计准则规定确认成本费用的期间,企业应当根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异,符合确认条件的情况下应当确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额超过按照会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用,超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。”
《企业会计准则讲解(2010)》在总局18号公告之前出版,当时对于股权激励的企业所得税处理还不明确。目前,根据总局18号公告的规定,税法上允许额企业扣除与股份支付相关的成本费用。因此,在所得税会计上,企业应按规定进行递延所得税的处理。但是,《企业会计准则讲解(2010)》规定比较原则,其中企业如何根据会计期末取得的信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异是整个问题的核心。
期权的价值=时间价值(time value)+内在价值(intrinsic value)
企业根据《企业会计准则第11号—股份支付》规定,在等待期内每个资产负债表日确认为成本费用的金额是根据期权的价值来计算的(对于权益结算的股份支付,是根据授予日权益工具的公允价值计算,并不确认后续公允价值的变动。对于现金结算的股份支付,应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值计量),其中既包括时间价值也包括内在价值。而根据总局18号公告的规定,最终企业可以在企业所得税前扣除的费用只是该股票实际行权时的公允价格(一般是实际行权日该股票收盘价)与当年激励对象实际行权支付价格的差额,这部分差额实际上是期权的内在价值。因此,企业所得税上只允许扣除期权的内在价值,不允许扣除期权的时间价值。因此,时间价值不形成暂时性差异,不需要进行所得税会计处理。而内在价值的变动则形成暂时性差异,需要我们按照《企业会计准则第18号—所得税》规定的原则进行所得税会计处理。
下面,我们通过一个具体的案例和大家说明股权激励的会计和税法处理的差异。
案例:中天公司为我国A股上市公司。该公司在两个年度内分别给两位公司高管实施了两项股票期权激励计划,截止2X14/12/31,该公司股权激励的具体内容如下:
高管
两起美国公司成功避税案例 两起美国公司成功避税案例 笔者结合近期两家美国公司的避税案例,探寻美国公司的避税新趋势,以期为中国企业提供一些启示性的建议。 一、充分利用州政府给予的 典型案例:特斯拉千兆工厂“落户”内华达州 2014年9月,特斯拉宣布将在美国内华达州的里诺城成立50亿美元的千兆工厂(Gigafactory),该工厂建成后将会成为世界上最大的锂离子电池工厂。 在此之前,加利福尼亚州、亚利桑那州、新墨西哥州以及德克萨斯州与内华达州一起参与到了争夺千兆工厂的竞争之中。之所以内华达州能够胜出,一个很重要的原因在于内华达州政府为特斯拉作出了极其优惠的税收承诺。 经过双方谈判,特斯拉与内华达州政府达成协议,内华达州政府承诺为特斯拉的千兆工厂提供长达20年、合计12.5亿美元的税收减免优惠,包括7.23亿美元的销售税减免,3.32亿美元的财产税减免以及1.95亿美元的可转让税收抵免。也就是说,直到2024年,千兆工厂才有可能达到税收创收状态。 特斯拉的千兆工厂之所以可以享受如此巨大的税收优惠,主要得益于美国的“两税制”。美国宪法同时赋予联邦政府和州政府独立的税收立法权和征税权,地方政府在不违反联邦和联邦利益的条件下可以享有无限的税收主权。 同时,联邦政府与州政府的税收结构具有很大差异,联邦政府以社会保障税和所得税为主体税,州政府以销售税和财产税为主要收入来源。因此,美国的内华达州为了吸引特斯拉的千兆工厂,向特斯拉作出了极其优惠的税收承诺,尤其是在财产税和销售税方面,这正是内华达州政府充分行使其税收主权的体现。 二、利用倒置并购改变国籍 典型案例:汉堡王“移民”加拿大 美国知名快餐品牌汉堡王(Burger King)公司于1954年成立于美国佛罗里达州迈阿密,现已发展成为世界第二大汉堡连锁店,在全球近100个国家拥有逾13000家门店,市值接近100亿美元。2014年8月,汉堡王宣布将斥资110亿美元收购加拿大咖啡和零食连锁企业提姆霍顿,并将企业总部迁至加拿大。尽管集团运营地仍在美国,但汉堡王此次收购行为使得合并后的公司将改变其税务国籍,成为加拿大的居民公司,形成公司倒置。 汉堡王之所以能够实施倒置并购,原因就在于美国税法对居民公司的认定采用注册地原则,而不论其实际管理机构所在地是否在美国境内。汉堡王的倒置并购在税务层面可以实现以下两个目的: 1. 适用低税率 2013年汉堡王在美国的实际税率为27.5%,而在加拿大,公司所得税名义税率仅为15%。而且,汉堡王的收购行为得到了加拿大政府的大力支持,汉堡王为此获得了加拿大政府的税收优惠承诺,因此,合并后的公司在加拿大的实际税率可能只有10%左右。实际税率从27.5%降低到10%,能够给汉堡王降低超过三分之一的税负成本。 2. 规避海外利润的税收成本 由于美国国内的快餐业市场竞争非常激烈,汉堡王考虑把战略重心转移至海外市场。收购加拿大的提姆霍顿可以综合发挥两公司在全球业务拓展的优势,提高国际增长潜力。 因此,未来汉堡王的海外利润将会逐渐增多。由于美国税定美国的居民公司就其全球收入向美国政府,而加拿大税法不会对其居民公司的海外分支机构的盈利征税。 因此,汉堡王与提姆霍顿合并后的公司的海外利润只需在利润来源国当地缴税就可以自由汇回加拿大,从而规避了海外利润在母国的税收成本。 三、启示 美国法官汉斯曾说,人们合理安排自己的活动以降低税负,是无可指责的,每个人都可以这样做,不论他是富人还是穷人,纳税人无须超过法律的规定来承担国家的税收。美国公司可谓深谙此言之精髓。大多数的美国公司都会把降低税负、控制税收成本作为其的重要目的,并且特别重视税收因素对公司生产、经营以及投的影响。 一些知名的跨国公司甚至不惜重金聘请专业人士为其量身定做税务筹划方案。两起美国公司典型避税案例对中国境内企业具有很大的启示意义: 1. 充分利用境内不同地区的实际税负差异进行尽管当前中国境内只存在唯一的税收主权,但由于实施分税制,地方政府具备一定程度上的税收“自主权”。 另外,中国政府为促进中西部地区的社会经济发展,给中西部地区提供了各种国家层面的税收优惠政策,并且在一定程度上允许中西部地区的地方政府行使其在税收征管方面的自主权。 例如,《部、国家税务总局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区优惠政策的通知》(财税[2011]112号)规定,自2010年1月1日至2020年12月31日,对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的特定产业目录范围内的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,五年内免征企业所得税。中国的集团企业可以充分利用国家层面以及地方层面的税收优惠政策,通过一定的税务架构安排实现企业整体税负的下降。 尤其,随着新一轮税改的到来,未来中国的各级地方政府的财权将会被强化,财权的自主性将会在更大程度上予以认可。这在一定程度上会构成境内不同地区之间的税收政策错配。 因此,当前中国企业完全可以把美国公司的避税之道运用于己身,充分考虑境内不同地区的税负差异,制定合理的税收筹划,将境内利润向境内的低税负地区汇聚,从而实现企业集团在境内整体税负的降低。
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【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议
天津用友软件技术有限公司(以下简称天津用友)和天津通信广播集团有限公司(以下简称通广集团)就企业信息化建设事宜进行战略签约。
参加此次会议有天津用友总经理赵永春,天津用友副总经理王成岩、通广集团副总经理马严、通广集团科技质量部部长尹刚、七一二公司技术质量部部长门国梁、七一二公司技术中心主任黄建尧等。
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会计职场堪比宫斗剧
近几年,各种宫斗剧火爆,《甄嬛传》《芈月传》等等都脍炙人口,许多人经常打趣自己像某个人物,若是在古代能活到第几集。让人不禁想起,会计职场又何尝不是一场宫斗,每天要察言观色,明了领导的内心,就像后宫谁也不敢惹皇后一样。但当你坐上领导位置的时候,盯着你的眼睛就会很多,稍有不慎就会被取代。就像后宫的嫔妃一样,就算坐上了皇后的位置也要时刻担心有没有人觊觎。
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12.1用友 备份
12.1用友 备份
用友软件提供两种备份方式:手工备份和自动备份,下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤(T6和U8与T3备份恢复方法相同,此处以T3为例):
㈠、手工备份
1、先在硬盘上建立一个空文件夹
打开我的电脑(双击)D(或E、F)盘,(空白处右击右键)新建文件夹,把这个新建的文件夹,改名为如用友数据手工备份。(双击)打开用友数据手工备份,(右击)出现新建文件夹,把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出
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12.1用友不能自动备份
12.1用友不能自动备份
用友软件提供两种备份方式:手工备份和自动备份,下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤(T6和U8与T3备份恢复方法相同,此处以T3为例):
㈠、手工备份
1、先在硬盘上建立一个空文件夹
打开我的电脑(双击)D(或E、F)盘,(空白处右击右键)新建文件夹,把这个新建的文件夹,改名为如用友数据手工备份。(双击)打开用友数据手工备份,(右击)出现新建文件夹,把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出
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- 固定资产披露表里的累计折旧跟总帐里的数据不符合,总是比总帐里的数据多一个月的,怎么处理这个问题呢
- T66.1产品,1-4月份固定资产与总帐对帐正常,5月份固定资产与总帐对帐时,固定资产中原值和累计折旧均为0,服务工程发一个“t6按照折旧信息表重算fa_total”语句,执行后固定资原值数是对的了,但累计折旧仍为0,并且本月结帐后下月计提折旧后发现本月折旧与累计折旧均为同一个数(一个月的折旧)
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T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。
T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。 T3卸载就会跳到安装界面去,用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过,我们应该如何处理。谢谢、在线等。[]
备份好账套,这种情况只能强制删除了,请备份好账套之后,停止数据库服务和T3产品服务,自动备份服务;然后删除T3安装路径以及C盘下ufcomsql文件夹,然后使用360清除无用注册表,最后重启电脑即可; -
用友T3无法补录现金流量项目,流量按钮为灰
用友T3无法补录现金流量项目,流量按钮为灰 用友T3无法补录现金流量项目,流量按钮为灰
指定了现金流量科目,增加了项目大类,想补录现金流量项目,点开凭证,流量按钮为灰色,无法补录。反记账之后没有反审核,从审核凭证的界面点开,流量按钮就为灰色,只能点退出。1.反记账后的凭证还要反审核,用审核人的操作员重新登录软件;2.总账-凭证-审核凭证-选中月份,点确定-随意双击点开一张凭证-审核-成批取消审核;3.再用记账人的操作员重新登录软件,点开填制凭证,“流量”按钮就可以点了。如有其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。用友天龙瑞德专业销售用友软件,用友财务软件,维护用友T3、用友T6、用友U8、畅捷通T+。我们将竭诚为您服务。联系电话:010-59798025。网址:http://www.kuaiji66.com