政府投资建设项目审计的实践与探索
2016-4-14 0:0:0 wondial政府投资建设项目审计的实践与探索
政府投资建设项目审计的实践与探索 近年来，随着政府公共建设领域力度的不断加大，对促进县域经济发展发挥了重要作用。但是由于项目建设管理体系的不完善，监督制约机制不健全，政府建设领域也暴露出一些不容忽视的问题，如损失浪费和资产流失严重，建设市场秩序不规范甚至混乱、投资效益差、投资效率低，怎样管好建设资金和建好公共工程，成为百姓关注、政府关心的焦点和热点问题。近几年来，夷陵区局围绕全区经济中心工作，进一步拓展审计领域，把政府投资建设项目纳入审计监督重点，强化工程管理审计，深化工程竣工决算审计，围绕提高政府资金使用效益进行了一些有益地探索，走出了一条行之有效的审计新路。 （一） 体制不顺——现行国家建设项目的监督权分散在各部门，存在着部门职能交叉的现象，有关部门、单位集项目决策、管理与监督于一体，既当运动员，又当裁判员，由于受自身利益的局限很难做到独立、客观，加上各部门之间职责不清，存在监督错位、缺位的现象，出现“谁都想管，谁都在管，谁也没有管好”的局面。比如，部门是资金管理单位，建设部门是行业主管单位，业主部门是项目主管单位，中介机构是第三方独立人，他们各有其自身的职责，但都不能取代国家审计监督的职能作用。正是监督的缺位和错位，严重影响了对政府投资建设项目监督的有效性。 监管不力——随着政府投资规模的不断扩大，建筑领域暴露的问题越来越突出，如缺乏科学决策，随意性大；勘察设计部门、监理部门、施工单位与建设业主单位恶意串通，虚报工程量、高套定额骗取国家资金；施工单位偷工减料，工程建设质量低劣；管理不善造成损失浪费、无效投资、资产闲置以及建成后运行效益低下等问题，直接影响了公共工程质量。 上述问题的存在，与区域经济社会发展对审计工作提出的新要求相距很大，与人民群众对政府投资建设项目的效益期望值相距很大，也与国家审计署五年规划要求到2007 年，效益审计面要达到 50％相距很大，怎样搞好政府投资建设项目审计已经成为基层审计机关需要认真研究的问题。 （二） 针对上述情况，我局近几年加大了对政府投资建设项目审计的工作力度，从 2003年开始，在区委、区政府的统一领导下，相继采取了一系列措施，概括起来有五个方面： —–理顺监管体制。近3年来，夷陵区政府先后出台了 《夷陵区政府投资建设项目审计暂行办法 》、《夷陵区项目建设管理办法》，区政府办公室又转发了 《 区审计局关于加强和改进政府投资建设项目审计监督的意见 》，制定了《夷陵区政府投资建设项目审计工作联席会议制度》，通过出台上述管理制度和办法，进一步明确了政府投资建设项目过程中相关部门应尽的职责，确定了“部门管理，审计监督”的监管体系，明确了审计机关在政府投资建设项目审计的主体监督地位，提高了监督的有效性，推动了全区政府投资建设项目审计工作开始走上制度化和规范化轨道。 —–营造良好审计环境。基层审计机关要更好地履行监督职责，在客观上也要求有一个良好的外部环境。在营造良好的审计环境方面，我局一方面积极争取区委、区政府领导对此项工作的重视和支持，从政策、人员、经费等方面给予切实的保障。自2004年起，区政府又作出“三个一律”要求：凡投资 50 万元以上的政府投资建设项目一律不得自行委托中介机构进行审计，政府投资建设项目审计一律不收取任何费用，审计工作所发生的各项审计业务费用一律由财政解决。并同意审计部门可根据工作实际需要，有计划地组织社会中介审计机构或聘请相关专业人员参与政府投资建设项目审计。同时，区政府主要领导在有关财经工作会议上也多次要求，政府投资建设项目要实行审计部门必审制，有效树立起国家审计机关在开展政府投资建设项目审计的主体地位以及审计权威。另一方面进一步扩大审计影响，积极争取社会各界的支持，营造良好发展环境。对百姓关心的政府投资建设项目，我局通过审计结果公告形式，积极发布审计信息。在区人大常委会和审计工作会上，区审计局都如实将政府投资建设项目审计情况向区人大常委们报告，让社会民众和区人大委员们了解项目建设和管理情况，以获得社会各界对审计工作的支持和关注，为推进政府投资建设项目审计工作创造良好的环境和发展氛围。 ——创新审计工作思路和方法。2004年，夷陵区审计局局党组班子成员们经过多次讨论和酝酿，确定了以审查项目财务收支真实性、合法性为基础，以核实工程造价为主线，以重点查处虚报工程量等重大违纪违规行为为关键点，以揭露问题、查处损失浪费、管理不善为目的的工作思路组织开展审计，确保了政府投资审计目标明确，思路清晰，效果明显。在审计的方式方法上，注重坚持五个结合，即财务收支审计与投资效益审计相结合；工程资料审计与审计调查、现场勘测相结合；揭露问题与规范管理相结合；传统审计方式与现代计算机辅助审计相结合；与政府投资审计相结合，确保审计工作质量和水平的提高。 ——构筑联动监督机制。夷陵区审计局按照完善机制，规范社会中介审计行为，壮大国家审计力量的思路，整合审计资源，逐渐形成了内部审计、社会中介审计、国家审计“三军”协同“作战”互联互动的监督机制，构筑了政府投资审计三道监督网，为政府投资建设项目系好了多条“安全带”。一是注重加强内部审计工作的指导，发挥内部审计优势，构筑政府投资建设项目第一道监督网。自2004年来，夷陵区敦促有条件的部门特别是教育、交通、城建、环保等政府投资建设项目资金量大、项目多的单位相继建立和完善了内部审计机制，并利用国家审计技术资源优势指导各单位实行工程项目的全程监督，强化对项目决策、设计审查、工程招标、施工管理、工程决算审计五个重点环节的监督，促进各单位提高工程监管质量和水平，站好项目监督的第一岗。二是注重加强社会中介审计机构执业质量的管理和监督，着力规范中介行为，促进提高执业质量，构筑政府投资建设项目第二道监督网。针对以往社会中介审计机构在政府投资审计中重业主和自身利益轻国家利益，重造价审核轻过程审核，重资料审核轻真实性审核，导致审计结果不公允的问题，出现建设成本不实，资金损失浪费严重的现象。该局通过建立项目公开制、审计准入制、公开竞标制、合同管理制等“四制”，来规范和约束社会中介审计机构参与政府投资建设项目审计的行为，即凡是申请协助审计的社会中介机构，必须提交相关资质（格）证书。经审计机关审查符合条件的中介审计机构，准予参加公开竞标，中标后必须与审计机关签订 《 建设工程造价审计合同 》和《 承诺书 》，并对审计内容、时间及质量要求、费用标准、违约责任等进行了约定。通过上述措施，给“孙悟空”带上“紧箍咒”，强化了对社会中介审计机构各环节质量的控制和管理，既充分利用了中介审计机构力量优势，又降低了审计风险，确保了审计质量，防止了其乱作为。三是壮大国家审计力量，发挥国家审计主力军作用，构筑政府投资建设项目第三道监督网。地方审计机关投资审计人才的缺乏和技术手段的落后是制约政府投资建设项目审计质量的“瓶颈”。如何充分挖掘、利用审计资源，扩大审计覆盖面，解决人才力量不足和技术手段弱的问题，是摆在基层审计机关面前的突出难题。为有效地解决这一难题，该局采用政府雇员、建立投资效益审计专家人才库、积极推行、加强审计人员的培训、建立与财政建立信息资源共享网络、规范组织社会中介审计机构参与审计等有效措施，成功解决了政府投资审计技术和力量不足与任务重的矛盾，确保了国家审计对政府投资建设项目有效监督，提高了审计质量，消除了监督盲区。 —–完善廉政约束机制。廉政建设是审计工作的生命线，要确保政府投资建设项目的审计质量，必须注重加强对审计干部的管理和监督。为此，该局自开展政府投资建设项目审计以来，进一步完善干部执法过程的监督约束机制，建立了审计项目主审负责制，加强审计队伍管理，严格执行“三个一律”和“八不准”纪律，并将审计纪律向被审计单位公示和社会公告，接受社会各界的监督。严格的纪律约束和完善的监督机制，构筑了审计廉政堡垒，确保了政府投资建设项目审计的公正廉洁。4年来，该局干部在执法过程中还未出现一起因不廉洁产生的违法违纪问题案件。 （三） 实践证明，作为法定的重要监督力量，国家审计机关在对政府投资建设项目的审计上发挥了不可忽视的作用。自2003年夷陵区开展政府投资建设项目审计以来，取得了明显成效，政府投资审计真正产生了财政减支、政府满意、群众高兴“三大效应”，并收到了“四项成果”。 ——促进了政府投资的节约高效。3年多来，通过对近40个政府投资建设项目的审计，审计项目投资额 2.249 亿元，审减工程造价1901万元，综合审减率为8.45%,年均为政府直接减少支出近600万元，有效提高了政府资金的使用效益。 一一促进了行业的规范管理。一方面督促有关职能部门依法履行职能，进一步规范完善了内审机制，强化了内部审计监督工作，加强了项目和资金的管理。如2004年，该区建设局采纳审计建议，进一步完善内审机构，加大对项目的内部审计力度。对一施工企业决算报价217万元的工程，该局内审机构核减了87万元工程款，后经审计部门审计仅核减了5万元。区交通局、教育局等政府投资建设项目多的单位采纳审计建议，不仅注重工程管理，而且对工程项目管理负责人进行经济责任审计，强化责任追究，从源头上防范工程管理的漏洞。另一方面促进了中介审计机构执业质量的提高。各项目单位不仅感到低水平的重复监督减少了，而且每个项目直接减少中介审计费开支，仅该区城建、教育系统每年最低要减少项目投资千分之八的中介审计费开支。 ——促进了工程建设中的廉洁自律。通过3年多来对政府投资建设项目的审计，该局揭露了工程建设项目中存在着各种管理方面的问题，并对其原因进行了综合分析，提出了切实可行的审计建议12条，为领导全面掌握真实情况，加强对政府投资建设项目的管理和监督提供了重要的参考依据，也促进了党政干部在工程建设中廉洁自律意识的提高和增强。近三年来，区政府针对审计部门提出的建议，及时加强了对投资建设项目的管理和监督工作，出台了一系列规范性文件和相关管理制度，强化了监管力度，多次通报审计情况，加大干部的警示教育力度，组织全区党政“一把手”学习财经知识，强化干部财经法纪教育。并将审计结果纳入领导班子党风廉政建设责任目标考核、年度考核述职、述廉内容，将审计结果纳入班子考核、选拔任用的重要参考依据，加大了对责任人的追究力度。在干部中起到了查处一批、挽救一批、教育一批的作用，在社会上产生了较大震动和广泛的好评。 ——促进了审计意识的增强。通过加大政府投资建设项目监督力度，不仅使审计查处的问题得到了纠正，各地各单位对政府投资建设项目的审计意识也明显增强。从2005年来，各项目单位都能自觉主动向审计机关申请决算审计，竣工决算审计权威性和严肃性在各单位中已树立起来。 开展政府投资建设项目审计的实践使我们深刻感到，一是加强政府投资审计监督工作非常重要和必要，运用审计机关的审计成果，可以直接为地方经济发展服务。二是政府投资审计工作能否取得成效，地方党委和政府的重视和支持是关键。三是政府投资建设项目审计是一项全新而复杂的工作，还有不少难题亟待解决。如对审计发现的问题核实难、签证难、定性难、处理难，客观上加大了审计风险，需要上级审计机关尽快出台配套法律法规，加快建立上下协力、左右联动、内外协查的工作机制。（夷陵区审计局）如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
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