#财税实务# @戴崇恩 如果是认缴的话，那验资报告又是怎么做出来呀！不是要把钱存到一个临时存款账户，才会出验资报告的嘛？验资报告出来以后，要么把钱转存到基本户 或者把钱取出来，老师 是这样的程序吗？这块应该怎么做账？ _0#财税实务# @戴崇恩 如果是认缴的话，那验资报告又是怎么做出来呀！不是要把钱存到一个临时存款账户，才会出验资报告的嘛？验资报告出来以后，要么把钱转存到基本户 或者把钱取出来，老师 是这样的程序吗？这块应该怎么做账？[]

现在已经不需要出验资报告了，个别行业才需要。
是的，现在不要验资了

#财税实务#没有签私车公用协议，报销的加油费、过路费可以作职工福利费？ #财税实务#没有签私车公用协议，报销的加油费、过路费可以作职工福利费？[]

新年快乐
私车公用，没有签订租车协议，此车发生的加油费，过路费不得进入企业帐簿中，应由车主自行承担，但企业可以向其支付租车费。
可以是可以，作为公司福利补贴的一种，但按规定，报销金额要合并该员工工薪支出缴纳个税

用友U872软件主要包括以下功能：企业门户、财务会计、管理会计、客户关系管理、供应链管理、生产制造、分销管理、零售管理、决策支持、人力资源管理、办公自动化、集团应用、企业应用集成。本版重点是提高系统运行效率、改进产品易用性，另外推出了面向中高层管理人员以及专业分析人员，进行全面的企业财务、业务的综合查询、实时监控和分析决策的商业智能平台。

软件版本：1.0

最后更新：2018-01-02

运行环境：SQL2000数据库

开发人员：

一起听用友NCV6.5的故事：让大型企业信息化走向轻量化一起听用友NCV6.5的故事：让大型企业信息化走向轻量化 向企业互联网化市场进军，两年前的用友是一个“保守派”，王文京并未把公司所有业务一次性抛入汹涌澎湃的互联网激流中，而是选择用一小部分业务去试水，这可能也是大型集团公司必须要走的路线。所谓“船小好调头”，“开大船”的策略是首要确保整个航线的安全和平稳。 如果说，主打中小企业市场的畅捷通，是用友企业互联网化的第一块“试验田”；那么致力于中大型企业业务的用友NC，是用友一直保留到最后的“王牌”。而当用友NCV6.5即将高调亮相，整装待发，代表着用友的“大部队”开始全力挺近企业互联化市场。 转向轻量化， NCV6.5“让大象也能跳舞” 了解用友的人都知道，NC是用友面向集团型企业和高成长型企业推出的高端ERP产品，这类客户的特点是：企业机构庞大，业务种类繁多，对信息系统要求高，企业互联网化转型起步较晚。但如果集团型企业一旦转型成功，创造的社会价值也非常惊人。为了实现这一宏伟目标，用友网络将在2015年年底推出NCV6.5版本，该产品无论是从性能还是从技术创新角度看，都有很大的提升。但总体的设计理念是让集团信息化应用走向“轻量化”。 那么，新版NC到底有哪些创新点？用友网络NCV6.5平台产品总监李惠苹，用“技术重构”四个字来整体概括用友NC的最新变化。NCV6.5嵌入了美观易用的客户端，更多应用转为了轻量化、整合了社交化，更多地融入了互联网应用体验。 具体而言，NCV6.5有如下四个特征：
第一， NCV6.5以人、财、物、客管理以及电子商务应用为核心，与移动、大数据、物联网等最新技术进行集成。秉承过去精华，新版NC仍然主打平台化战略，基于开放的iUAP互联网平台构建。新技术的引入带来了丰富的应用创新，比如共享服务、数字营销、个性化定制、柔性生产这些新模式；移动应用加速推进，比如移动HR、微招聘、掌上协同、智慧资产管理、项目现场管理等；包括前台、中台、后台架构的电商平台也支持了B2B应用的完善。
第二、以混合云模式支撑大型企业的互联网化转型。为了满足用户多样性需求，NCV6.5可支持用户ERP应用的混合云部署。用友内部已经对很多应用进行了对接，包括用友惠商云，畅捷支付、UAP IM等。NCV6.5可将企业关键业务应用分别部署在公有云和私有云上，既保证了企业重要数据的安全性，又满足了企业应用的灵活性需求。　
第三，加入社交化元素。我们都知道，NC已经足够复杂和沉重，所以NCV6.5的技术突破和创新点是在前端，而社交可以让企业的应用变得轻量化，能提供更好的用户体验。为此，NCV6.5融合了工作圈、有信、电话会议等应用。比如， NCV6.5集成了有信以后，就让NC具备了IM的所有功能。首先，有信与NC企业通讯录打通，让用户可以及时与相关人员进行沟通与互动，包括企业员工、领导、供应链伙伴和客户等。用户可以直接用网络的方式发语音、文字、图片，还可以直接拨打电话。另外，NC打通了企业上下游供应链上的所有数据，用户还可以在基于单据的业务流转中发起讨论，类似于企业业务中基于一个单据的群聊，这等于企业把非结构化的数据和结构化的单据数据进行了关联。NCV6.5一改过去冷冰冰的单线、命令式系统架构，让系统变得更人性，更温暖，企业员工、客户、供应商像进入一个社交网站一样，愉快工作，高效协同。
第四、提升系统对大并发、高效运维能力的支持。集团型企业向互联网企业转型，安全和稳健是第一位。从底层的网络到上层的数据库，以及所有前后端的关键应用，NCV6.5全部做了安全和性能测试。为了给用户提供高质量的运维服务，新版NC还配套推出了互联网化运维服务产品：NC运维云管家、iSM服务台、在线咨询系统，与用友客户服务云平台连接，构成了全新的客户服务体系。借助这一体系，NC的运维服务变传统的被动响应模式为主动服务模式，同时提供了知识库和服务社区，方便客户自助与他助，构建客户服务新生态。
NCV6.5可以更好地满足千亿级企业应用效率的要求，是大型企业快速实现互联网化转型的利器。NCV6.5的研发历时近3年实现了NC发展的重大跨越，代表着用友NC向互联网化转型的决心和力度。
梳理NCV6.5背后的故事，近20年的厚积薄发
我们都知道，NC1.0于1998年推出，发展到后来的NC2.0、NC3.0、NC5.0等，NC与中国集团型企业并肩走了近20年。如今，NC的业务已经涵盖到集中财务管理、供应链管理、生产制造、人力资源、商业智能等全面应用，拥有金融、烟草、电力、传媒、出版、医药、电子、大型连锁流通等二十多个专业化的行业解决方案。要问谁最懂集团型用户业务，NC曾经的辉煌依然在闪烁，但当企业互联网化时代来临，NC开始重新审视自己，进行了自我革命式的改变。
2014年，NC开启了6.5版本的研发征程。以财务共享产品研发为例：2014年12月，NCV6.5首先解决的是费用共享问题，建立共享平台。在这一阶段，要实现网上报账（即原来的网上报销+费用管理）共享服务，在即将开发的共享服务任务作业平台，实现按需定义共享服务委托关系、岗位结构、作业派单分配等。另外，还要具有OEM影像伙伴的服务能力，支持网报领域产品的单据都可以扫描影像和（双屏）查看影像 。最重要的是，全方位提升客户的协同能力，包括开发门户的协同，建立报账人门户、审批人门户等，支持支持手机拍照制单，实现“NCV6.5共享服务系统+NC5总账”集成。
2015年8月底，NCV6.5财务共享产品进入第二阶段， NCV6.5不仅实现应收、应付、资金、固资共享，还可以建立“影像管理”独立领域，实现可方便与第三方影像伙伴集成，具备完整电子档案管理能力。共享服务中心绩效分析、更广义业务的共享或异构系统集成，也都能轻松实现。
在2015年11月NCV6.5推出前，共享服务专版的水平产品集成测试已经完成，正式推向用户。
财务共享产品的研发，才只是NCV6.5的冰山一角，对于整个版本的研发，用友到底动投入了多少人力、物力，我们可想而知。
所以， NCV6.5绝对是用友面向集团型企业的呕心沥血之作。当企业互联网化进程加速，NC必将为集团型客户的业务创新带来蝴蝶效应。

用友超客与优普联手打造社交化的U8+用友超客与优普联手打造社交化的U8+ 近日，记者从用友超客了解到，企业空间已经完成与用友优普U8+ERP打通，推出企业空间社交化U8+服务。希望通过企业空间的平台能力，将用友优普U8+的应用输出给用户。双方将全面对接，携手推动中国企业管理变革，为企业用户提供更具价值的服务，让企业移动业务再进一步。 企业空间与U8+ERP的集成让企业移动业务再进一步 用友超客于今年年中成立，发力社交协同与移动CRM，致力于为中国企业提高工作效率，改变商业管理模式，企业空间作为全面覆盖大中小企业的社会化商业平台，在产品功能上延续用友在企业级市场多年的精益求精，在体验上结合互联网特色，同时注重企业需求与痛点，并发现企业在管理、业务整合方面存在一些短板。用友优普U8+作为中国最有代表性的ERP产品，拥有60万中型企业客户。用友超客与用友优普的联手合作，将为中国企业信息化带来新的想象力。 社交化的U8+，移动业务新境界
用友优普 U8+研发团队与用友超客企业空间研发团队紧密合作，顺应时代与客户需求，联合发布社交化U8+云服务产品，该产品具有如下特性：
通过U8+云应用中心的简单配置，实现U8+移动应用及数据服务向企业空间应用中心推送，企业空间成为U8+社交化移动门户。
将U8+升级为数据服务中心，根据不同角色需要，跨帐套、按需定制移动应用图标，并实现移动业务处理和数据查询。
将U8+移动端升级为社交化门户，借助企业空间强大的社交能力和多空间机制，实现社交化沟通、业务协同及产业链协同，实现面向经销商、客户、供应商及伙伴等的移动数据服务。 将U8+ ERP从单项功能的部门级应用转变为全员级，实现员工移动化的需求。
推动企业空间进一步与业务系统整合，提升企业社交价值，帮助伙伴聚合更多用户。
此次打通之后，在功能上，用友超客已经实现U8+ ERP中单据审批、财务报表、业务报表、请假、薪资查询等ERP应用的集成，后续还会有打卡、考勤、表单等应用。对于U8+用户来说，可以直接从企业空间直接进行相关操作，未来这一便利也将会拓展到U8+和企业空间的所有用户。值得一提的是，这些应用都是“可插拔”模式，用户可以自主选配适合自己的应用，不会出现产品臃肿的现象。
从企业管理的角度来说，社交化U8+云服务实现了扁平化沟通、实时化协同、移动化业务、社交化经营，让组织更加智慧、让协作更加高效、让管理更加便捷，企业移动业务得以升华，达到新境界。
构建企业应用入口，内部先行
事实上，用友超客企业空间研发之初，便已确定了企业应用入口的定位，并早已为伙伴集成做了充足的准备。企业空间基于自身的Ybase平台快速开发构建各类社交型SaaS应用与服务，同时通过OPEN API开放接口集成外部应用，能够做到平台上应用的深入整合，保证后台数据的网状协同。
在这样的准备下，企业空间在平台的路上已经取得了斐然的进展，用友集团体系下的嘟嘟通话、微超客、畅捷支付，外部的超客头条、超跑等应用都已经完成与企业空间的整合。此次与U8+联合发布社交化U8+云服务产品，更是一次大规模的整合，为企业空间的平台之路树立了一项里程碑。
据悉，之所以选择与U8+集成，首先是用友超客考虑到企业客户对于打通ERP数据的迫切需求。经过多年的发展，ERP已经融入企业管理的血脉之中，但反观企业应用市场，定位于企业应用入口、企业应用平台的产品尚未有一家完成ERP的打通。
其次，U8+作为中国历史上最优秀的ERP产品，目前面向的60万中大型企业用户，代表了中国企业的中坚力量。小企业考虑的是生存，能用即用，大企业因为企业需求，更多会选择私有云部署，而U8客户代表的这类企业是信息化发展最快，也是最能接受新事务的力量。
其三，U8+一直致力于帮助企业实现产业链协同，拓展企业社交化应用，推进企业经营管理模式变革，与用友超客的理念不谋而合。二者联手，也将为了共同的目标而努力。
其四，用友超客和用友优普U8+同属用友集团旗下，内部联手降低整合难度，利于全面的打通。同时，用友超客与用友优普原本即是一体，两方团队有着非常好的协同和合作基础。
联手U8+，只是用友超客企业应用入口道路上的第一步，未来还将会有更多产品加入进来，用友超客将以完全开放的心态，联手伙伴推进中国商业管理变革。

用友财务通标准版821XP系统在运行财务通的时候，每次开机必须手动启动uf2000服务财务通标准版821XP系统在运行财务通的时候，每次开机必须手动启动uf2000服务

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美的公司现金流量表

用友财务软件现金流量表设置方法如下：

①增加现金流量项目：依次点击“基础设置”-“财务”-“项目目录”，打开项目档案，如下图：

用友财务软件教程u6进销存 用友财务软件教程u6进销存''

用友U8其他帐套初始，系统提示“系统注册失败，请稍后再试”U8其他帐套初始，系统提示“系统注册失败，请稍后再试”

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我的电脑重新装了系统，现在要注册，加密狗的，浏览器已经设置好了，属于第二次注册了，不知道服务识别码，能帮忙查一下吗 我的电脑重新装了系统，现在要注册，加密狗的，浏览器已经设置好了，属于第二次注册了，不知道服务识别码，能帮忙查一下吗[]

在畅捷通防伪查询界面输入加密卡号可以自己查
在注册页面点提交注册，注册成功能会显示服务识别码和密码的
@东莞用友_叶工:我是第二次注册，也是直接从注册界面直接注册吗
@1251464656233:是的
@刘yiy:我输了，没有。。。
@东莞用友_叶工:好的，我试试看。
@东莞用友_叶工:[/握手]
@东莞用友_叶工:服务商代码呢
我是第二次注册，要不要重新输入服务商代码呢
@东莞用友_叶工:我是第二次注册，要不要重新输入服务商代码呢
@1251464656233:要
@1251464656233:你第二次注册，应该什么都会自动带出来的，无需输入任务的信息，直接点提交就可以了
@东莞用友_叶工:那我不知道服务商代码怎么办
服务商代码让输入，我输入吗？还是不输入直接提交
[/微笑]直接输入cjt
@qq392629945:第二次注册，直接输入cjt吗
@东莞用友_叶工:那我直接不输入，点击提交？还是输入cjt呢
@1251464656233:输入cjt啊，不知道的话
@qq392629945:恩恩，成功了，谢谢你
@1251464656233:[/偷笑]

用友增加仓库档案时提求输入部门增加仓库档案时提求输入部门

知识库详细内容

浅析电算化审计面临的主要问题和对策浅析电算化审计面临的主要问题和对策

　　摘要：随着经济迅猛发展，计算机在我国已广泛应用于各个领域，并很快向更大范围扩展，审计工作中实施电算化已是当务之急。文章论述了电算化会计条件下电算化审计工作面临的新问题，并针对出现的新问题提出相应的对策和建议。

　　关键词：电算化审计;问题;对策

　　电算化审计是对电算化会计方式下的电子凭证、电子账薄、电子报表及适应电算化方式的内部控制制度等进行的审计工作。在会计电算化过程中，由于在计算工具、存储介质、账务处理程序、内部控制制度等方面与手工方式存在差异，使得电算化审计工作面临许多新问题。

T+浏览器在哪下载给个下载地址！ T+浏览器在哪下载给个下载地址！[]

T+浏览器无下载地址，只适用12.1版本。

国家税务总局软件纳税人增加时出现调用控件的加载任务接口时出错错误序号1104 国家税务总局软件纳税人增加时出现调用控件的加载任务接口时出错错误序号1104''

固定资产反结账后，是不是当月新增卡片会没了？ 固定资产反结账后，是不是当月新增卡片会没了？[]

是的

lol泰坦赔偿奖励包括2月04吗？？ lol泰坦赔偿奖励包括2月04吗？？
好像是,只要有泰坦就可以

沪市上市公司2011年内控自我评估报告披露情况分析沪市上市公司2011年内控自我评估报告披露情况分析

　　上海证券交易所一直非常重视对上市公司内控建设的推动工作，并在上市公司内控报告的内容与格式设计等方面引领着业界的发展方向。通过上交所不懈的推动和倡导，沪市上市公司内控建设取得长足进步。自2006到2011年，从披露数量来看，沪市上市公司内控报告从34份增加到427份;审计报告从34份增加到258份。从披露内容来看，绝大多数公司已经建立起符合自身特点的内控制度，体系建设取得显著成效，内控报告的可读性也有所提高。当然，内控信息的披露质量仍然存在不尽如人意之处，如冗余信息过多、内控缺陷标准不明、披露不足等问题，内控信息披露质量仍存在较大的改善空间。

　　一、上交所内控报告披露的历史沿革
　　上海证券交易所(以下简称“上交所”)一直非常重视对上市公司内控建设的推动工作，并在上市公司内控报告的内容与格式设计等方面引领着业界的发展方向。
　　2006年，上交所率先颁布了《上市公司内部控制指引》(以下简称《指引》)。《指引》鼓励上市公司披露内控自我评估报告(以下简称“内控报告”)，并要求披露内控报告的公司同时披露审计机构对公司内部控制的审计意见(以下简称“内控审计报告”)。《指引》以推动和指导上市公司建立内部控制制度为目的;借鉴了COSO委员会的《企业风险管理-总体框架》，构建了适合我国上市公司的风险管理框架;要求各公司根据自身特点，结合运作经验，建立各别的内部控制制度，强调“个性”、“适用”;明确了上交所主要通过信息披露监管来督促上市公司完善内部控制的监管思路。《指引》被业界誉为中国版《萨班斯法案》的雏形。
　　2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委(以下简称“五部委”)联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称“基本规范”)。为提高内控报告的质量，上交所结合五部委《基本规范》的精神，在以往内控报告披露的实践基础上，研究逐步统一内控报告的格式。2008年底，上交所与部分中介机构以及8家上市公司共同研究制定了《内控报告格式指引》，并以第一号年报工作备忘录的形式对外发布。《内控报告格式指引》贯彻了“内容简洁、问题清晰、结论明确”的原则，重点要求披露内控缺陷和董事会对公司内控有效性的评价意见，意在减少冗长而无实质内容的内控制度描述。此外，为了帮助上市公司董事更好地对公司出具的内控报告进行审议，上交所编制了《董事内部控制评价工作底稿》，提醒上市公司董事在审议内控报告时应重点关注在内控评价过程中的重大财务违规、审计调整、会计差错更正、各类行政处罚、资产损失等问题。同时，允许上市公司根据自身实际对工作底稿的内容进行调整。
　　《内控报告格式指引》与《董事内部控制评价工作底稿》互为补充，与前期发布的《指引》共同构成了上交所内控报告信息披露的基本框架。

　　二、上交所2011年内控报告披露要求
　　2011年是《基本规范》正式实施的第一年。根据证监会的统一安排，上交所在《关于做好上市公司2011年年度报告工作的通知》中规定：上交所上市的“上证公司治理板块”样本公司、境内外同时上市的公司及金融类公司，应在2011年年报披露的同时，按照上交所发布的相关格式指引的要求披露董事会对公司内部控制的自我评价报告;上交所鼓励拟申请加入“上证公司治理板块”等上市公司披露内控报告;境内外同时上市的公司，除应披露内控报告外，还应披露注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
　　同时，上交所继续对内控报告的格式进行了修订，并以《年报备忘录第一号》的形式对外发布。
　　2011年内控报告主要包括十个部分内容：
　　1、公司董事会全体成员对内控报告真实性、完整性、准确性的声明。
　　2、公司董事会对于建立和维护充分的财务报告相关内部控制制度的责任。
　　3、财务报告内部控制的目标：保证财务报告信息真实完整和可靠、防范重大错报风险。
　　4、内控的固有局限性。
　　5、公司董事会对公司财务报告内控的评价依据：《企业内部控制基本规范》。
　　6、公司董事会对公司财务报告内控有效性的评估结论。
　　7、公司财务报告内控存在的重大缺陷及其整改措施(如有)。
　　8、相关豁免事项(如有)。
　　9、会计师事务所的审计意见(如有)。
　　10、公司董事会关注到的与非财务报告相关的内部控制缺陷情况(如有)。
　　考虑到公司内控信息披露的个性化需求，结合《企业内部控制评价指引》的要求，上交所规定公司应以附件的形式披露格式指引规定以外的公司内部控制的相关情况，包括但不限于实施内部控制评价的总体情况、所采用的程序和方法等(评价小组的组成，评价所采用的程序和所花费的时间，借助中介机构或外部专家的情况，工作底稿的编制，收集被评价单位内部控制设计和有效运行证据的方法，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷认定的标准等)。
　　同时，上交所要求上市公司董事在审议内控报告时，须填写《董事内部控制评价工作底稿》，作为董事勤勉尽责的依据。

　　三、上市公司内控建设基本情况
　　根据XBRL数据，共有933家公司在年报“公司治理结构”章节中填报了公司内部控制建设的基本情况。
　　933家公司中，427家披露了董事会内控报告，较之2010年的417家在绝对数上增加了10家，但在比例上减少了约1.5个百分点，与2009年的披露比例大体相当;其中，131家公司为自愿披露，绝对数与2010年(130家)和2009年(127家)基本持平，占比亦略有下降。427家公司中，258家公司聘请审计机构进行了内控审计(其中审计153家、审核105家)，较之2010年的229家略有上升，其中自愿披露审计(审核)报告的公司为195家。以上数据表明，内控报告披露数量基本保持稳定，而且自愿披露内控报告的公司数量和自愿聘请审计机构对公司内控进行了核实评价的公司数量也都基本保持稳定，甚至出现了略有下降的态势，显示出上市公司对内控报告的披露越发谨慎。
　　933家公司中，656家公司表示其已建立内部控制体系建设部门，占全部公司数量的70.3%，较之2010年增长近20个百分点。656家公司内部控制体系建设部门的名称差异较大，其中为“审计部”或类似部门的约占一半左右，共330家;其次为“内控部”或类似部门，共151家;其余为“综合管理部”、“战略规划部”、“证券部”、“投资管理部”、“法律合规部”、“纪检监察部”、“董事会办公室”、“财务部”等。说明上市公司对内控建设愈发重视，绝大多数公司都已建立负责内控体系建设的专门部门;同时，不同公司承担内控建设的部门仍差别较大。
　　对于“内部控制的缺陷及其整改情况”，所有公司均表明其财务报告内部控制不存在重大缺陷。有大约50%左右的公司称“报告期内，公司未发现在内部控制方面存在重大缺陷”;有大约25%左右的公司认为其内部控制不存在重大缺陷，但对照《基本规范》及《企业内部控制配套指引》(以下简称“配套指引”)仍有需要进一步改进的空间;此外，随着公司规模的进一步扩大以及公司所面临经营环境的不断变化，内控制度需要不断地改进和完善;有20%左右的公司未直接回应是否存在“内部控制的缺陷”，只是表示将按照《基本规范》及其《配套指引》的要求继续建立和完善公司内部控制制度;有大约5%左右的公司认为其内部控制制度并不完善并披露了具体的缺陷，涉及库存管理、人事管理、付款管理、财务核算、内部审计、资产管理、内控意识、审批授权等多个方面。内控缺陷与整改情况的披露与2010年年报的披露情况基本类似。

　　四、披露内控报告公司总体情况分析
　　(一)披露内控报告公司的2011年年报非标准无保留意见比例显著低于全部沪市公司
　　在披露内控报告的427家公司中，421家的2011年年报被出具标准无保留意见，非标准无保留意见比例为1.4%，大大低于全部公司的6.3%。其中，宁波富邦、ST祥龙、吉恩镍业、太工天成、中国中冶被出具带强调事项段的无保留意见，仅莲花味精被出具保留意见。非标意见中，多数为持续经营能力存在疑问，仅莲花味精是因为前期涉嫌会计造假而被证监会调查，并已对其2009年年报进行差错更正。
　　(二)披露内控报告公司的年报业绩水平高于全部沪市公司
　　披露内控报告的公司普遍业绩较好。其中亏损公司7家，占全部公司比例的1.6%左右，大大低于全部沪市公司8.3%的亏损比例。(2010年披露内控报告公司的亏损比例为0.7%，低于全部沪市公司的6.1%)
　　(三)分红水平高于总体水平
　　在自愿披露内控报告的131家公司中，进行现金分红的公司数为85家，占比为64.9%，高于2011年全部沪市公司的57.5%。(2010年自愿披露内控报告公司的现金分红比例为60.1%，高于全部沪市公司的54.9%)。

　　五、内控报告的内容及格式分析
　　根据上交所对于2011年的内控报告的内容和格式要求，多数公司均能在上交所年报备忘录的基础上，按照规定的格式进行披露。内控报告较之以前年度在格式的统一性和内容的可读性上均有所提高，主要进步和仍存在的问题具体表现在：
　　(一)内控报告可读性有所提高
　　本年度，已有公司开始在内控报告中根据所在行业的特点以及自身的实际情况披露个性化的风险类别及防范措施。如中信证券就在其内控报告中披露了所面临的市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险、合规风险，并结合其业务类别详细介绍了风险控制的方法和手段。虽然这样的高质量内控报告在整个内控报告中仍属于少数，但仍让我们强烈地感受到沪市上市公司在内控报告披露方面的进步。
　　(二)多数公司未披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体标准
　　根据内控评价指引的规定，重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。而重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据上述要求自行确定。
　　由于内控报告要求公司对是否存在财务报告重大缺陷发表意见，因此何谓“重大缺陷”对于投资者阅读和使用内控报告至关重要。但是只有约70家左右的公司在内控报告的附件中披露了重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体标准，而大多数公司只是机械地照搬了评价指引中关于缺陷认定的原则性规定。
　　70家披露内控缺陷的公司将内控缺陷标准区分为定性标准和定量标准两类。
　　定性标准大体包括：重要业务缺乏制度控制或者制度系统性失效;重要职权和岗位分工中没有体现不相容职务相分离的要求;企业战略、投资、募集资金等重大决策、重大事项、重大人事任免及大额资金的管理程序不科学并造成严重损失;董事、监事和高级管理人员存在或可能存在严重舞弊行为;外部审计发现当期财务报告存在重大错报，或者公司已经对外公布的财务报表由于存在重大错报而需要进行更正，在资本市场造成比较严重的负面影响;以前年度评价过程中曾经有过舞弊或错误导致重大错报的经历，公司没有在合理的时间内改正所发现的重大缺陷和重要缺陷;其他违犯国家法律、法规或监管层规范性文件对公司造成重大影响的情形等。
　　而定量标准一般都参照营业收入、净利润、总资产、净资产的某个比例确定(类似于审计中的重要性水平)。
　　(三)内控报告中仍存在较多的“无用”信息
　　部分公司出于展示良好形象和工作成果的考虑，仍按照以往披露的经验，对内控要素、内控建设的过程和成果进行了详细的描述。更有公司还在内控报告中加入企业的历史沿革、发展历程以及公司内部使用的常用语(如“五个一致”、“四个统一”等，但未对其进行具体说明)等信息。由于这些信息的披露基本无助投资者的投资决策，而且也大大损害了内控报告格式的统一性和内容的可比性，因而历年来都是格式指引希望简化披露的内容。
　　(四)内控报告中关于“缺陷”的披露情况仍有待改进
　　所有披露内控报告的沪市上市公司均认为其财务报告内部控制有效，不存在重大缺陷。有4家公司披露了其发现的非财务报告内部控制缺陷，具体缺陷包括：加快对内控文件及制度的整理与完善;加快对SAP系统的升级改造;重大决策机制未完全经过集体讨论决定;控股股东存在对上市公司的非经营性资金占用;企业文化建设存在不足;合同管理、固定资产管理存在薄弱环节等。

　　六、内控审计的基本情况分析
　　427家披露内控报告的公司中，258家公司披露了内控审计报告。
　　(一)258家公司由44家审计机构进行内控审计，承担内控审计的事务所较之2010年增加了10家，与2009年基本持平
　　其中，国际四大所承担了64家公司的内控审计，占实施内控审计公司总数的25%，数量和占比增加明显，说明大型优质公司的内控审计业务有向四大集中的趋势。国内所中，接受内控审计业务超过10家的会计师事务所分别为：立信23家、中瑞岳华17家、天健15家、大信12家、信永中和11家、京都天华11家、大华10家、天职国际10家、天健正信10家。
　　(二)审阅意见和审计意见各占一半
　　在所有披露内控审计报告的公司中，除去63家强制披露审计报告的公司，有90家公司自愿披露了内控审计报告，105家公司自愿披露了内控审阅(核)报告。
　　根据审计理论，审计业务与审阅业务在鉴证业务目标、证据收集程序、所需证据的数量和质量、鉴证业务的风险、鉴证对象信息的可信性以及提出结论的方式等方面均存在显著差异。简言之，审计业务是一种合理保证，而审阅业务是一种有限保证，前者的效力要远远高于后者。半数以上上市公司采用审阅意见，一方面表明公司及会计师在内控审计方面较为谨慎，不愿(或不能)出具更高层次的鉴证意见，另一方面表明公司对于内控审计的成本控制较严(审计由于其工作量大大高于审阅，因此其收费也较高)。

　　七、关于内控及内控报告披露的几点思考
　　(一)内控不是解决企业所有诚信问题的“灵丹妙药”
　　内控在帮助企业提高经营管理水平、有效防范各类风险方面具有不可替代的作用，但是内控也并非是解决企业所有诚信问题的“灵丹妙药”。安然事件以后，美国出台了萨班斯法案，强化了上市公司与财务报告相关的内部控制。这使人们形成了一种误解，即单纯依靠内部控制就可以防范类似于安然之类的不诚信事件的发生。实际上，很多人忽略了萨班斯法案中对于发生财务报告舞弊公司高管的严厉的责任追究机制，这种责任追究甚至严厉到天文数字的民事赔偿和追究刑事责任的高度。因此，内控只是构建企业诚信的一个环节，仅仅依靠内控也无法完全解决企业不诚信的问题，更重要的是整个法律体系的构建，包括公司大股东、高管的责任追究机制、发生财务报告舞弊之后的民事赔偿机制、相关中介机构的责任追究机制等。而我们的企业也应该认识到，资本市场为企业提供了一个便捷的融资平台，借助这个平台企业可以低成本地获得其发展所需要的资金，迅速做优做强。但是如果企业不重视诚信问题，不尊重投资者，那么无论其是在A股市场、H股市场还是在美国市场，都最终会被市场和投资者所抛弃。在这个问题上，法制、观念和良知要比单纯内控层面的问题重要得多。
　　(二)需要进一步明确内控的“边界”与“内涵”
　　从披露内控报告的第一天起，企业内部控制的“边界”与“内涵”便一直是一个充满争议的话题。由于目前较为公认的对于内控的定义方式是一个间接而非直接的定义方式，造成了内控的具体内容与内控的目标休戚相关，而内控目标的不同又直接导致了内控具体内容的千差万别。仅就财务报告内部控制而言，虽然业界对其基本内容并无太大争议，但具体到技术细节，仍存在理解上的分歧。如一般内部控制和财务报告内部控制的具体边界究竟在哪里，不同行业、不同规模是否存在不同;如在2011年内控报告中，许多公司都将对关联交易的控制视为财报内控的一个方面，但关联交易究竟是一个内控问题还是更加偏向于公司治理的范畴仍有待讨论;又如内控中“期后事项”(财务报告的期后事项涉及到对于财务报告中会计估计的确认，因此其指向较为明确)，也存在指向不够明确的问题等等。
　　(三)规范财务报告内部控制的建设和披露仍然任重道远
　　向投资者提供一份相对准确的能反映企业真实经营情况的财务报告，是上市公司内控建设的出发点和首要目标。但是，每年都会有公司在年报披露完成之后需要发布补充或更正公告，而补充或更正的内容往往是最为基础的会计数据，如每股收益、业绩变动比例的计算出现差错等，甚至发生过将数量单位“元”误写为“万元”的低级错误，这说明仍有一定数量的上市公司在最基本的会计控制方面都存在不尽完善之处。
　　除此之外，另一个常常被忽视的问题是关于会计估计形成过程的披露，如银行业的“拨备覆盖率”这个会计估计就会对其最终报告的业绩“数字”产生重大影响。2007年开始实施的新会计准则将“公允价值”列为会计的计量属性之一，这更进一步加大了会计估计对上市公司业绩的影响。但从目前的披露情况来看，上市公司对于会计估计和公允价值确定的内部控制过程的披露几乎还处在空白状态，这就给投资者阅读和理解公司的财务报告带来了很大的障碍。总体看来，财务报告内部控制的建设和披露仍然任重道远。
　　(四)建立和健全内控信息虚假披露的责任追究机制
　　信息披露的核心价值在于其决策有用性，而这同样也是内控信息披露的出发点和归宿。内控对于企业而言，其作用在于服务于企业战略目标，有效控制风险，从而为企业的生产经营保驾护航。但对于投资者而言，内控信息披露的意义首先在于告知投资者企业可能面临的各类风险、企业财务报告相对可靠的程度、企业应对各类风险时存在的缺陷以及未来的改进措施，从而使得不同风险偏好的投资者做出相应的投资决策。因此，内控信息披露的核心在于对内控目标的风险揭示。遗憾的是，从目前上市公司披露的内控报告来看，真正做到充分揭示风险的公司寥寥无几，这直接导致了目前上市公司披露的内控报告信息含量不足、市场反映不佳的尴尬。造成此种状况的原因，一方面可能是由于强制披露与自愿披露内控报告的公司本身质地较好，但另一方面也可能是由于风险揭示在某种意义上类似于“自报家丑”，因而公司不愿(或不能)进行如实披露。因此建立以交易所自律监管、证监会行政处罚和国家层面法律制度三者相结合的内控信息披露责任追究制度就愈发显示出其重要性和迫切性，以使虚假和不负责任的内控信息披露主体付出成本，直至被追究法律责任。唯此，才能使内控报告的披露符合信息披露真实、准确、完整的基本要求;才能发挥好资本市场实现资源配置的基本功能，不出现“好人吃亏”、扭曲市场机制的情形;才能为实现包括内控指标在内的上市公司分类监管打好基础;才能使内控情况较好和如实披露内控情况的上市公司在再融资、并购重组审核等方面得以享受政策优惠成为可能;也才能使内控得以“物尽其用”，真正发挥其在提高上市公司质量方面的作用。
　　(五)内控报告的披露要求应与资本市场的发展阶段与成熟度相协调
　　从历年内控报告的披露情况来看，总体上其所披露的内容可读性不强、信息含量不高、个性化不足、对于投资者的投资决策帮助较小。产生此种情况的原因既与上市公司自身有关，也与资本市场的整体状况紧密相连。从理论上讲，信息披露对于资本市场而言，一方面是解决上市公司与投资者之间的信息不对称，从而保护投资者的合法权利，另一方面在于上市公司通过信息披露向投资者传递自身的生产经营状况从而使得“好”的上市公司获得较低的融资成本，而这也是上市公司披露各类信息的内生动力。内控信息的披露也难逃俗臼，只有当资本市场能够给与内控较好的公司以“溢价”(当然首先要保证其所披露的内控信息真实准确)，内控信息的披露才能从“要我披露”转化为“我要披露”。但显然，仅就目前而言，我国资本市场显然还不完全实现该功能。内控信息的披露，既有赖于上市公司本身的内控建设和诚信披露，又有赖于整个资本市场环境的改善，包括法律环境、投资者素质和市场监管的成熟度等。因此，内控信息的披露政策，应该适应资本市场的发展阶段，与投资者的成熟度相协调。重实际、不盲从，重鼓励、不强制,重效果、不求全。唯此，才能真正发挥内控应有的作用，提高上市公司质量，促进我国资本市场更快更好发展。

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