正确认识纳税评估工作
2016-4-15 0:0:0 wondial正确认识纳税评估工作
正确认识纳税评估工作一、准确认识纳税评估的根本目的
纳税评估从本质上来讲，应该是：以纳税人纳税申报提供的涉税数据和相关第三方涉税数据或信息为基础，以信息化手段为依托，通过对纳税人涉税数据的疑点分析，查找纳税人在涉税过程中的税收风险点，帮助纳税人排除涉税风险，提高纳税遵从度；查找税收执法过程中的税收管理和执法风险点，消除税务机关的执法风险，提高依法履职的能力。因此，纳税评估的根本目的就是提高纳税人的纳税遵从度和降低税务机关执法风险。但是，在实践过程中往往存在纳税评估就是要查找纳税人违反税法少缴税款的错误认识，对纳税评估的查找征管薄弱环节、提高税收征管水平和税收政策在经济运行过程中科学性、合理性的研究方面没有引起足够的重视。在发生评估偏差的同时，没有真正达到纳税评估的深度和实质。
二、正确把握纳税评估的实质
纳税评估的实质，一是通过对纳税人依法履行纳税义务过程中可能存在的风险点，以税法宣传和解读的方式，与纳税人一起分析涉税风险，消除涉税风险，提高纳税遵从度。二是通过对税务机关针对纳税人的执法过程中可能存在的风险点进行梳理，消除税务机关执法风险。三是对于纳税人故意违反税法的行为给予打击。简而言之，就是纠正非主观故意的涉税风险偏差，打击故意违法行为。
三、牢固树立无罪推定的理念
现代法治理念已经实现了由有罪推定向无罪推定的迈进。纳税评估作为税收法治的重要组成部分，必须要牢固树立无罪推定的理念。也就是说，首先要在假定纳税人没有涉税过错行为的前提下对涉税疑点问题由纳税人进行无罪或者无过错的举证解释，只要是充分的、合理的、合法的、符合事实的就不能以有罪的思维来推定疑点的有罪或者有过错性。只有当纳税人无法提供充分的、合理的、合法的、符合事实的证据，并且有合理的理由、证据和依据证明其存在有罪或者有过错时，才能进一步根据查证情况进行相应的处理。简而言之，就是不能在事前以有色眼睛看问题。
四、树立正确的纳税评估成果观
在纳税评估工作中，有许多人（甚至可以说是绝大多数人）认为衡量纳税评估成果的主要标志是入库税款，“唯税款论”存在着很大的市场。由此导致的结果是：在实际工作中往往片面注重税款的查补，而对执法程序、税法宣传和评估总结比较轻视，甚至认为是务虚的东西。纳税评估理应是评估分析比较详细，风险查找比较准确，企业的举证材料比较完整，能够充分说明问题，解除疑点有理有据，对促进税收征收管理有见解。一个优秀的评估案例就是要有规范的程序、充分的依据和典型的事例，对提高税收征收管理有明显的促进作用，而不能“唯税款论”。一个查补税款较大的案件可能其背后有更重要的案情没有被挖掘，就不能说是好的案件，相反可能让纳税人存在侥幸心理。一个税款查补不大的案件却可能对完善税收政策起到促进作用，就是一个典型的好案件。
五、高度重视前期调查准备
在深化税源专业化管理后，一般纳税评估人员不再是税源户籍管理人员，对企业的日常情况并不掌握，给纳税评估案头分析带来一定的盲目性，这就需要通过前期调查来进行弥补。前期调查准备就是要充分了解纳税人的经营特点、物流特点、经营项目的特性、税收政策的适用情况等。离开这样的调查准备，就可能使案头分析无头绪或者难以找到切入口，纳税评估的深度和广度就不可能充分。
六、注重举证材料的采集，提高疑点消除的说服力
一般来说，对于评估疑点企业均有不同程度的理由进行辩解，这就必须要有相应的举证材料进行印证。一个只有夸夸其谈的说辞的案件结论是没有说服力的，也是流于形式的。在评估过程中对于疑点问题都应该有充分、真实、可靠的举证材料，才是可信的。举证材料必须要有相关性和严密的逻辑性。
七、充分发挥撰写纳税评估分析报告的作用
认真撰写纳税评估分析报告是提高业务水平的最有效途径，它不仅仅是对整个纳税评估过程进行系统的梳理，更重要的是对工作的总结和经验的提炼，特别是对三个方面有非常明显的促进作用：
一是可以提高自己的数据分析能力。有好多评估案件工作过程中，在开始阶段的分析中往往是不充分的，或者说是没有想到的，但通过总结和回头分析，你就可以发现，有些评估的成果其实可以在相关财务数据中找到线索，可以成为你在以后的纳税评估可以引用的分析方法，比你学习业务书有用得多、提高得快。
二是可以提高自己思考问题的严谨性。分析报告从疑点产生到疑点解除和结果处理，是一个提出问题、分析问题、解决问题的过程，也就是对一个案件的严谨的推理过程。分析报告的撰写必须要严谨，分析必须要到位，不够严谨，就有可能带来执法风险，如定量不正确、定性有偏差等。
三是可以提高自己处理问题的正确性。纳税评估最重要的是对结果的处理，必须要做到事实清楚、定性正确、引用法律条文准确无误。通过纳税评估的结果处理，促使我们可以更进一步地对税法的条文的深度理解和把握，提高对税法的正确理解。
八、纳税评估人员要有学识见识胆识
纳税评估是一项系统性很强的综合性工作，不仅需要财务税务专业知识，更要有数理分析推理能力和灵活的交流能力。因此，纳税评估人员必须要有学识、见识和胆识。学识，就是要不断学习财务税务知识，增强自己的专业知识能力。见识，就是要不断地增加自己的实践经验，丰富自己的实战能力，见多识广才能不慌不忙。胆识，就是要在处理疑点问题、处置疑难情况时有一定的胆略和魄力，不能屈从于淫威和权贵，坚决依法行政，增强自我执法保护意识。
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