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预算变更申请表

2016-4-16 0:0:0 wondial

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□预算调整     □预算增加     □预算追减

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业务招待费、广告宣传费税前扣除

业务招待费、广告宣传费税前扣除 业务招待费、广告宣传费税前扣除 一、业务招待费:根据《法实施条例》第四十三条之规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。   我们在计算业务招待费时,应当先按以上的两个指标分别算出两个临时扣除限额,再比较两个临时限额,取较小者为最终的业务招待费扣除限额,将该限额填入附表三的"业务招待费支出"对应"金额"栏,业务招待费的发生额填在附表三的"业务招待费支出" 对应"账载金额"栏,发生额和限额的差额填在"调增金额"栏。   二、广告费和业务宣传费:根据《企业所得实施条例》第四十四条之规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院、主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年度结转扣除。   特殊行业的扣除:根据《规定财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税【2012】48号)之规定:2011年到2015年对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除(中国作为世界卫生组织《控烟公约》的65个缔约国之一,禁止烟草广告、促销和赞助等活动,财税政策对此作出相应的规定是履行义务一种体现)。   案例,君合信公司2011年度营业收入为200万元,发生的业务招待费10万元、广告及业务宣传费40万元。   计算业务招待费的限额:按照发生额的60%计算的限额为6万元,按照营业收入的5‰计算限额为1万元,通过比较,君合信公司2011年度的业务招待费扣除限额为1万元,应纳税调增5万元(填表略)。   计算广告及业务宣传费的限额:君合信公司为普通行业,按照发生额的15%计算当年的扣除限额为200×15%=30万。2011年度应调增应纳税所得额10万元。2011年度附表八第1、3行填写40万元,第4行填写200万元,第6行填写30万元,第7、8行填写10万元。   假设2012年君合信公司未发生广告费,由于超限额广告费可以无限期往后结转,因此2012年度汇算清缴时应当将2011年度调增的10万元广告费转回,调减应纳税所得额10万元。、   君合信财税视点:部分人认为广告费和业务招待费按营业收入的15%税前扣除,是两项费用各自按15%计算,这个理解是错误的,应当合并计算,无论从字面理解还是从纳税申报表的设计,均为合并计算。   延伸阅读:广告费的认定:纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列条件:   (1)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的。   (2)已实际支付费用,并已取得相应发票。   (3)通过一定的媒体传播。   两个费用的区别主要是承接业务对象和取得票据方面,要看具体业务是否通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登,并取得广告业专用发票,如果这两条件是成立的,那可以作为广告费,否则只能作为业务宣传费。

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