怎样做好人事管理工作？想做管理层如何逐步提升 怎样做好人事管理工作？想做管理层如何逐步提升''
1.明确公司战略，2.掌握公司业务特点和行业性质，3.掌握地区和行业的人力资源状况，4、制定本公司的人力资源管理规划，5、定岗定责，人岗匹配，6、作好培训规划、7、制定好绩效考核方案，8.进行绩效考核。
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请参照社区-学习文库中的解决方案处理：
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T3清除Admin密码

功能特性：T3清除Admin密码。仅作应急使用，登陆后，请重置密码。

使用T3标准版或者T3普及版的客户都知道，修改之前记账后的凭证，需要先做反结账、反记账。反记账都是下面两步来操作的：

①总账菜单→期末→对账→按“CTRL+H” →恢复记账前状态已被激活→确定

②总账菜单→凭证→恢复记账前状态→选择月初状态→确定→退出  T3一键反记账工具下载

 近几年，各种宫斗剧火爆，《甄嬛传》《芈月传》等等都脍炙人口，许多人经常打趣自己像某个人物，若是在古代能活到第几集。让人不禁想起，会计职场又何尝不是一场宫斗，每天要察言观色，明了领导的内心，就像后宫谁也不敢惹皇后一样。但当你坐上领导位置的时候，盯着你的眼睛就会很多，稍有不慎就会被取代。就像后宫的嫔妃一样，就算坐上了皇后的位置也要时刻担心有没有人觊觎。

互联网在商业领域的成功，正在对制造、医疗、教育等传统行业产生直接的倒逼效应。李克强总理在政府工作报告中正式提出制定“互联网+”行动战略，意在通过互联网化，带动企业商业和管理创新。

那么，互联网+的实质是什么呢？互联网在商业领域取得成功的关键特性，如何在大型集团企业中进行贯彻，推动企业现代化建设，从而形成一体化管控？信息化特别是企业互联网化能否帮助企业实现管理创新、改善管理效率，最终提升企业的竞争力？实现向互联网转型已经成为企业当下最重要的课题之一，也是企业CIO们思考和关注的焦点之一。

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你好，win7旗舰版32位系统，安装MSDE2000RelA数椐库时，一直停留在跑进度的界面，安装不上是什么原因？ 你好，win7旗舰版32位系统，安装MSDE2000RelA数椐库时，一直停留在跑进度的界面，安装不上是什么原因？[]

安装msde2000时卡在几秒的地方不动了的情况，现总结以下几个常见的解决方法：
1、任务管理器，进程中结束setupre.exe之后在稍等一会就可以继续了
2、打开计算机或我的电脑，工具，文件夹选项，将查看下高级设置中的 勾选 显示所有文件和文件夹 和 取消已知文件类型的扩展名 再重新安装
3、win7及以上系统：退出安装，点击电脑左下角“开始”-“控制面板”-查看方式选择“小图标”-点击“用户账户”，在用户账户界面，点击“更改用户账户控制设置”，在用户账户控制设置界面，将白色的小按钮拉动到“从不通知”点击确定，再重启下电脑。退出全部杀毒软件并关闭防火墙之后，重新安装。
xp server2003系统：退出安装，再重启下电脑。退出全部杀毒软件并关闭防火墙之后，重新安装。
4、安装sql2000或sql2005数据库
5、电脑系统问题。常见于xp ghost 家庭版 开发版系统。
将系统重新安装为 纯净版，完整版或是旗舰版的操作系统
@服务社区刘明新:好的，谢谢
@吴正江:[/微笑]

#新手入门#企业像个人借款，有利息，三个月，我们是小企业会计准则，怎么记账合适呢 #新手入门#企业像个人借款，有利息，三个月，我们是小企业会计准则，怎么记账合适呢[]

取得借款时：
　　借：银行存款
　　贷：其他应付款——某某
每月支付利息时：
　　借：财务费用
　　贷：银行存款
　 　应交税费——应交个人所得税（代扣代缴）
如果不是每月付利息，
借：财务费用
贷：预提费用
支付利息，
借：预提费用
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
归还借款时：
借：其他应付款——某某
贷： 银行存款
@寂寥_往昔:谢谢，亲[/玫瑰][/玫瑰]
@寂寥_往昔:请问无论是不是每个月还利息～为什么贷方都有应交税费—应交个人所得税？？？
@宝儿1418115604:个人的收入是要缴纳个人所得税的。企业支付个人的借款利息，也属于个人收入
@寂寥_往昔:了解了～
@寂寥_往昔:这个个税我们能不代缴吗，让七个人自己交可以吗

新准则中应付职工薪酬的审计浅析 新准则中应付职工薪酬的审计浅析

　　根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应根据职工提供服务的受益对象，分别处理：由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计人存货成本或劳务成本；由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；其他职工薪酬，确认为当期费用。

以存货换入短期投资时如何记账？ 以存货换入短期投资时如何记账？

    （1）以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的：

　　借：短期投资——××股票、债券、基金（按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费）
　　    短期投资跌价准备（按换出资产已计提的跌价准备）
　　  贷：银行存款、应交税金——应交增值税（销项税额）等（按应支付的相关税费）
　　     （存货按计划成本或售价核算的企业，还应结转材料成本差异或商品进销差价，下同）

photoshop自由控制大小photoshop自由控制大小

    缩放工具的快捷键为“Z”，此外“Ctrl＋空格键”为放大工具，“Alt＋空格键”为缩小工具，但是要配合鼠标点击才可以缩放；相同按Ctrl+“+”键以及“－”键分别也可为放大和缩小图像；Ctrl+Alt+“+”和Ctrl+Alt+“－” 可以自动调整窗口以满屏缩放显示，使用此工具你就可以无论图片以多少百份比来显示的情况下都能全屏浏览！如果想要在使用缩放工具时按图片的大小自动调整窗口，可以在缩放工具的属性条中点击“满画布显示”选项。 

用友T6结转上年数据失败 用友T6结转上年数据失败

结转上年数据时，在第一步结转供应链数据时提示：“库存系统结转相关单据失败”。12年基础档案与13年中基础档案不一致，13年中对仓库档案和客户档案做了变动。重新建立13年年度账，不要做任何调整，然后重新结转上年数据。注意：在建立完新的年度账后，不要急于对新年度账中的基础档案进行增删改（包括客户档案、供应商档案、会计科目、存货档案等），等彻底进行完年度结转后，再到新年度账中对需要调整的基础档案相关信息进行调整。若一定要修改，请务必保持新旧年度的同步!否则会造成后续的“年度结转”时出现错误提示。如有用友T6其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。用友天龙瑞德专业销售用友软件，用友财务软件，寻找用友T6服务商，咨询用友T6价格，用友T6多少钱，用友T6报价，联系电话：010-59798025。网址：http://www.kuaiji66.com

入账价值和入库价值含义 入账价值和入库价值含义[]

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新企业所得税申报表解读：与旧申报表对比分析 新企业所得税申报表解读：与旧申报表对比分析 前两天抽空花了两个多小时把新发的41张新申报表和填表说明粗略的翻看了一下。总体感觉新表对于机关加强风险管理提供了强有力的信息。在看的过程中发现，表格中有些术语的概念比较模糊，必须要对照填表说明才能知道准确含义，这些细节需要大家关注，这些就不详细说了但是，根据以往经验，总局在颁布新的企业所得税申报表时，很多在实践中执行有颇多争议的企业所得税政策都会通过申报表的填报规则给予明细，从而减少企业所得税政策执行中的税企争议。这里，就从这个角度写一下总局最新发布的新企业所得税申报表究竟进一步明确了哪些企业所得税政策，也算对新申报表学习的一点心得。 　　一、 尽量按照口径填表企业的营业收入和营业成本 　　虽然我们在企业所得实施条例中明确的企业所得税应所得额的计算是用收入总额-不征税收入-收入-税前准予扣除的项目。但是，无论是修改前的企业所得税申报表还是新的企业所得税申报表，设计思路都是一致的，即申报表是通过会计利润进行纳税调整和调减得到应纳税所得额。既然是基于这个目的，新企业所得税申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。这样就保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，这样便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的信息进行风险比对，减少不必要的差异导致比对风险异常。因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。基于这个目的，申报表设计时应该尽量考虑为后期税务机关开展风险比对提供更加高效、明晰的信息。视同销售收入和视同销售成本的填报调整到《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中，并最终在《纳税调整明细表》（A105000）反映。 　　二、 视同销售业务的企业所得税问题 　　虽然我们对视同销售的企业所得税填报规则进行了变更，但是视同销售业务的填报规则设计上还是存在一定的缺陷。比如，某企业用自产产品用于业务宣传，该产品的成本是100，市场售价是150。企业会计处理为： 　　借：业务宣传费 125.5 　　贷：存货 100 　　应交税金-应交（销项税）25.5 　　对于这笔业务，根据《企业所得税法实施条例规定》应该做视同销售。因此，我在进行所得税申报表填报时，应该将150填报到《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第3行“用于市场推广或销售视同销售收入”中，100填入该表第13行“用于市场推广或销售视同销售成本”中。但是，你既然视同销售了，我此时税收上可以扣除的业务宣传费就不再是会计核算的125.5，而是175.5。但是，这个数字我在《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）中是无法填报的。因为该表说明规定第一行只能填纳税人按会计核算计入当年的广告费和业务宣传费。这个问题在用于捐赠、用于职工奖励和福利的视同销售中都存在。我们认为，申报表不能去否定政策的合理执行。因此，我们认为，企业可以按照125.5计算出来的可以税前扣除的金额，与按照申报表计算出来的可以税前扣除金额之间的差额，填报在《纳税调整项目明细表》（A105000）第42行其他中，并附说明解决。 　　三、 广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除依据 　　在修改前的企业所得税申报表中，我们已经明确了，广告费、业务宣传费和业务招待费的扣除依据就是纳税人在主表第1行销售（营业）收入。但是，新企业所得税由于将视同销售收入剔除在收入明细表之外，也就是主表（A100000）第1行营业收入中不含视同销售收入了。那问题是视同销售收入能否再作为他们的扣除依据呢？通过分析《纳税调整项目明细表》（A105000）第15行第2列业务招待费的税收金额以及《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）第4行本年计算广告费和业务宣传费扣除的销售（营业）收入的填表说明，都是写的按税定可以扣除的金额，特别是在《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）第4行填表说明中写的是“填写按照税法规定计算广告费和业务宣传费扣除限额的当年销售（营业）收入”，且在表内、表间关系中，该行并不和主表（A100000）第1行有关联关系。因此，虽然视同销售收入从主表第1行剔除了，但是企业在计算广告费、业务宣传费和业务招待费填报的计算扣除依据的收入仍然是包含视同销售收入的。 　　四、 企业非货币资产对外视同销售问题 　　对于企业用非货币资产对外投资，在企业所得税上是否需要视同销售缴纳企业所得税，大家一直是有争议的。因为，在新的企业所得法实施条例第25条中并没有企业将财产用于投资需要视同销售缴纳企业所得税的规定。但是，在实践中，大家一般认为企业用非货币资产对外投资仍需要视同销售，因为我们认为这是企业一种非货币资产交换行为，按照第25条企业非货币资产交换处理。但是，我们看到在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）专门有一行即第8行用于填报用于对外投资项目视同销售收入，第18行用于填报用于对外投资项目视同销售成本。因此，新申报表实际进一步明确了企业用非货币资产对外投资在企业所得税上是需要做视同销售处理的。但是，严格意义来讲，这个设计是存在合法性问题的。因为，申报表是根据《企业所得税法》来的，是用来实现或明细法律既有的规则的，你不能通过申报表创设出新的法律规则。如果你认为企业用非货币资产对外投资是非货币资产交换（不管是否合理），在申报表设计上你应该在第2行“非货币性资产交换视同销售收入”下面新增一行“其中用于对外投资项目视同销售收入”作为他的附属行，这样从形式上还基本能过得去。但是，如果把“用于对外投资项目视同销售收入”和“非货币性资产交换视同销售收入”并列，实际你就承认我企业用非货币资产对外投资不是非货币性资产交换。既然不是非货币性资产交换，《企业所得税法实施条例》并没有规定企业用财产对外投资需要视同销售，你这里申报表突然把他加上了岂不是额外创设新的税收规则吗，这个就违背了上位法。因此，这里申报表设计有欠妥的地方。 　　五、房地产企业按预计毛利率交税是否可以扣除及土地增值税问题 　　对于房地产开发企业取得房地产预售收入，根据国税发【2009】31号文规定按照预计毛利率进行企业所得税申报时，能否扣除其实际缴纳企业营业税及其附加以及土地增值税，各地税务机关有不同的看法。有些税务机关给扣除，有些税务机关又不给扣除。这个问题，在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中给予了明确的答复，在该表第22-25行的计算中，申报表和填表说明都明确了，房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额是可以扣除的。 　　六、房地产企业所得税广告费、业务宣传费、业务招待费的扣除依据 　　根据国税发【2009】31号文，房地产开发企业产品完工前的预售收入也可以作为广告费、业务宣传费和业务招待费的扣除依据。但是，要注意，根据新企业所得税申报表，由于设计思路基本是根据会计来的，房地产企业预售收入会计作为预收账款，新申报表就不会把他放到主表（A100000）第1行营业收入中（《一般企业收入明细表》（A101010））中。而是直接在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第21行计算税调整额填在《纳税调整项目明细表》（A105000）第39行中。因此，房地产企业在计算广告费、业务宣传费和业务招待费扣除依据时要自行把这部分收入加上计算。但后期房地产完工产品确认收入了，如果这部分收入是属于前期预售款结转的，这部分收入就不能再作为三费计算依据。这些是需要靠人工判断填写的，表格并没有通过设计规则来强制。 　　七、房地产企业产品完工后的企业所得税申报 　　根据新申报表，房地产企业只有在产品完工，会计上确认销售收入时才会在申报表上确认营业收入和营业成本。因此，《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）只是把其当期完工产品确认收入中对应的以前按照预计毛利率确认的毛利额和当时实际发生的营业税税金及附加、土地增值税转回。因此，企业完工产品会计确认收入后，正常填报主表（A100000）的营业收入、营业成本以及营业税金及附加。但是，房地产开发企业按照权责发生制原则，由于土地增值税没有清算，在会计确认收入，按照会计谨慎原则预提的土地增值税进入的营业税金及附加在企业所得税申报时是不能扣除的。但从填报说明上看，主表（A100000）第3行要求纳税人根据会计核算科目填报。此时，纳税人需要将这部分土地增值税在在《纳税调整项目明细表》（A105000）第42行“其他”中通过纳税调增解决。 　　但是，这里有一个问题，就是税收上房地产完工产品收入的确认标准和是不一致的。如果企业已经符合国税发【2009】31号文规定的3个需要确认完工产品收入的条件，但是会计上还不符合没有确认收入的，如何进行填报则是一个不确定性的问题，这里前后差异就更加复杂了。 　　八、企业用性资金用于研发的支出能否加计扣除问题 　　对于企业用财政性资金用于研发能否加计扣除，国税发【2008】116号文在文件中并没有说明，也是在附件的表格中说要扣除财政补助部分。但是，实际执行中税务机关有两种意见，一种意见是纳税人取得财政性资金，如果申请作为不征税收入了，则用这部分收入发生的研发支出既不能扣除，也不能加计扣除。如果企业没有作为不征税收入，直接作为营业外收入交税了，则这部分研发支出既可以扣除，也可以加计扣除。但第二种观点认为，企业即使取得财政性资金没有作为不征税收入，已经完税了。但用这部分收入形成的研发支出，也只能据实扣除，不能加计扣除。在《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014）第11列“减：作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分”且第12行“可加计扣除的研发费用合计”等于10-11。因此，这里扣除的只是作为不征税收入处理的财政性资金用于研发支出的部分。如果企业取得财政性资金，没有申请作为不征税收入，而是作为征税收入交税了。这部分收入用于研发形成的支出，则既可以扣除，也可以加计扣除。 　　九、免税项目亏损能否用应税项目所得弥补问题 　　由于新企业所得税法采用了大量的项目式优惠。企业免税项目有所得可以免税。但如果免税项目有亏损，能否用应税项目所得去弥补呢？根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）的规定：对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。。但是，如何计算出免税项目的亏损，申报表如何实现，这个在原先的申报表中都是不明确的，实际执行中存在争议。现在，在新的企业所得税申报表的《所得减免优惠明细表》（A107020）中明确纳税人必须将免税项目的收入、成本、相费、应分摊的期间费用和纳税调整额单独列出来，单独计算第6列项目所得额。但是，哪些是免税项目需要分摊的期间费用，是所有的都要分摊，还是部分分摊。另外，如果分摊了广告费、业务宣传费和业务招待费，是否这部分免税项目分摊的费用，需要按照项目的收入计算扣除限额吗，否则为什么加上一列“纳税调整额”，但这样是否过于复杂。更为关键的是，该表第7列“减免所得额”在填表说明中写了：本行<0，填写负数。而该列数据根据表内、表间关系要填到主表（A100000）第20行中，减去负数的“所得减免”实际就是纳税调增了。因此，这实际明确了如果企业免税项目亏损是不能用应税项目所得去弥补的，需要纳税调增。但是，根据填表说明来看：第7列“减免所得额”：填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税法规定实际可以享受免征、减征的所得额。本行＜0的，填写负数。且第40行第7列＝表A100000第20行。换句话说，企业如果有多个免税项目，这个填表规则实际明确的这样一个政策，就是企业如果有多个免税项目，应该首先将不同免税项目的盈利和亏损进行相互弥补，如果不同免税项目最终有所得，享受免税。如果不同免税项目盈亏互抵后最终是亏损，该亏损就不能用当年应税项目所得来弥补。 　　但这里带来另外一个问题，就是西部大开发优惠政策，由于总机构设在西部大开发地区的企业?仅就设在优惠地区的总机构和分支机构（不含优惠地区外设立的二级分支机构在优惠地区内设立的三级以下分支机构）的所得确定适用15%优惠税率。总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15％优惠税率。此时，如果区内享受优惠的机构又亏损，能否用区外25%的所得弥补呢，还是要单独计算呢？从新申报表设计来看，西部大开发税收优惠在《减免所得税优惠明细表》（A107040）中，不在《所得减免优惠明细表》（A107020）中。从填表说明来看，如果区内亏损，这里我就填0不享受优惠，不需要填写负数，即区内亏损可用区外所得弥补。 　　十、政府补贴申报表填报问题 　　申报表实际中，有些信息会在多张表中体现。比如政府补助，一部分在《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）第9行反映，一部分又在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040），且这两种表中的纳税调整信息都要关联到《纳税调整项目明细表》（A105000）中并最终反映到主表。因此，为了避免被重复调整，在对政府补贴的填表中要分类，属于享受不征收收入的政府补贴填入《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040），要征税的政府补助填入《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020），且这个填报方法还是基于企业执行会计准则的情况下。 　　十一、投资损失的填报问题 　　和第十条一样，主表第9行投资收益填写的是企业各项投资盈利和亏损合计后的数额。而在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）第8列是“会计确认的处置所得或损失”，第9列“税收计算的处置所得”，这个差异的调整要填入《纳税调整项目明细表》（A105000）中。同时，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）第12行投资损失的税会差异也要填入《纳税调整项目明细表》（A105000）中。为了避免投资损失税会差异在两处填报两处重复调整，实际上《投资收益纳税调整明细表》（A105030）这张表只能填入税收上计算时所得的投资转让行为。税收上计算时亏损的投资行为应该只填报在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）中。 　　十二、非货币资产交换行为的填报 　　非货币资产交换行为，既在《一般企业收入明细表》（A101010）有，也在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）有。实际上，非货币资产交换，如果会计和税法一致，都做销售处理，就填在《一般企业收入明细表》（A101010），只有会计不走销售，税法做销售的，才填到《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中，不能重复填报。 　　十三、非货币资产对外投资的填报 　　非货币资产对外投资，既在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）有，也在《企业重组纳税调整明细表》（A105100）。实际上，《企业重组纳税调整明细表》（A105100）中的以非货币性资产对外投资主要是填报《财政部国家税务总局关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕91号）的优惠。如果企业非货币资产对外投资享受特殊性税务处理，则只要在《企业重组纳税调整明细表》（A105100）中填报。如果企业非货币资产对外投资，会计和税法都确认收益，则两张表都不填。如果会计不确认收益，但税法确认收益，且不享受特殊性税务处理，则只填在《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中。 　　十四、分期收款销售填表问题 　　对于分期收款销售，会计一次确认收入，但税法是分期确认收入的。因此，申报表在《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）第5行中进行了调整。但是，和视同销售一样，你税收上既要对分期销售的收入在税收和会计上的差异进行调整，也要对分期销售的成本在税收和会计上的差异进行调整。而现在的申报表只反映了对收入差异的调整，没有反映对成本确认差异的调整。

用友T3-用友通标准版如何删除批量制单里的记录用友T3-用友通标准版如何删除批量制单里的记录

客户的卡片量特别大，并且不需要进行制单，那么在结账之前需要删除批量制单里面的记录，但是里面的记录非常多，一条一条删除特别麻烦，有没有快捷的方式进行删除。数据库操作.做好数据备份，然后执行脚本即可。
UPDATE fa_ZWVouchers SET fa_ZWVouchers.cDefine1 = ’1′ WHERE fa_ZWVouchers.coutsign = ‘
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暂估入账的固定资产提折旧满1年后能否继续提折旧暂估入账的固定资产提折旧满1年后能否继续提折旧

　　问：暂估固定资产投入使用后，提取折旧满一年后是否可以继续提取折旧?

　　答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第五条关于固定资产投入使用后计税基础确定问题规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
　　对于固定资产投入使用后，超过12个月仍未取得发票的，折旧如何处理，各地口径不一，在公开渠道上未查询到陕西的规定，以下地方规定供参考：
　　《青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》(青岛市国家税务局公告2011年第1号)规定，……对超过12个月仍未取得全额发票的固定资产，不得继续计提折旧，已计提的折旧额应当在12个月期满的当年度全额进行纳税调增。
　　《北京市西城区国家税务局金融企业2010年企业所得税汇算清缴资料》规定：
　　3、固定资产投入使用后计税基础确定问题(12月前、12个月后)
　　在国税函〔2010〕79号文件第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
　　针对此项规定明确以下问题：(1)企业因工程款项尚未结清而未取得全额发票的固定资产，在投入使用后可以按合同规定的暂估价计提折旧从税前扣除。(2)企业在固定资产投入使用后12个月内取得发票的，可以调整投入使用固定资产的计税基数，其以前年度按暂估价计提的折旧也应做相应调整。(3)固定资产投入使用12个月后取得发票的，参照《企业会计准则》的规定，企业已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。因此，对于固定资产投入使用12个月后取得发票的，调整该项固定资产的计税基础，但不需要调整原已计算扣除的折旧额，其以后年度的折旧按调整后的计税基础减已提取折旧额后的资产净值计算。
　　18、提取折旧满一年的暂估固定资产能否继续计提折旧?
　　其以后年度的折旧按调整后的计税基础减已提取折旧额后的资产净值计算。

　　注意：企业在固定资产投入使用后12个月内取得发票的，且在12个月内跨年的，还应调整前一年度的申报。