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选择审计证据应考虑的几个因素

2016-4-19 0:0:0 wondial

选择审计证据应考虑的几个因素

选择审计证据应考虑的几个因素

  审计证据,就是被审计单位财政、财务收支及其有关经济活动真相的一切凭证。要实现审计目标,必须收集和评价审计证据。注重选择审计证据对做好审计工作起着举足轻重的作用。

  审计证据可按不同的标准分类。根据与审计目的的关系,有证明是否存在的证据、证明所有权的证据、证明价值的证据等;根据提供逻辑证明的类型,有正面证据、反面证据;根据与其他证据的关系,有基础证据、佐证证据、重迭证据等;根据与被证明事项的关系,有直接证据、间接证据;根据证据的来源,有外部证据、内部证据。一般而言,审计人员所获取的审计证据,可按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。各种审计证据可用来实现各种不同的审计目标,审计人员形成任何审计结论和意见,都必须以合理、充分的审计证据为基础,因此审计证据的获取,是审计工作的核心环节。审计人员在选择审计证据时,应力求做到审计证据的收集既有效又经济。因此,在选择审计证据时应主要考虑以下因素:

  审计证据的可靠性审计证据的可靠性,即审计证据可以依赖的程度,可靠的审计证据必须具备以下特点:1.独立性和客观性,即从独立渠道取得的证据,且证据本身正确无疑,客观存在,不需主观判断。如银行对账单、实物证据等可信度较高。

  2.相关性和充分性,以及内部控制制度的健全。相关性即审计证据应与审计目的密切相关;充分性,是指审计证据的数量足以形成审计意见;被审计单位内部控制制度的健全有效,以及人员素质、各种管理条件和管理水平较高,可以为企业资产和信息的安全可靠提供合理的保证,这样获取的审计证据比较可信。

  3.审计人员通过检查、监督、观察、计算、亲临现场,可以获取记录资产是否真实的证据。因此,直接取得的审计证据比间接取得的审计证据更为可信。

  4.不同来源取得的审计证据互相验证时,审计证据可信程度高。例如向银行函证被审计单位的存款和债务情况,向与被审计单位有业务往来的客户函证被审计单位应收账款、应付账款是否真实等。

  审计证据的及时性和适当性要根据不同的审计项目,按及时快速的原则进行取证,只有保证审计证据的及时性,才能使审计证据更可信,如在对会计报表审计过程中,证据越是临近财务报表的时间获取就越是可信。针对同一审计项目,证据多比证据少更具充分性,如可靠性较低的审计证据,必须增加收集的数量,但同时也要考虑审计证据的成本,样本量要以足够与适度为标准,在充分考虑审计项目、取证成本、审计风险等的基础上,确定适当的样本量,以满足形成审计意见的需要,获取充分的审计证据。

  审计证据的相对重要性和证据成本的经济性在选择审计证据的过程中,要充分考虑审计证据的相对重要性,主要是审计证据能对审计所要达到目标的作用,作用大则重要性强,作用小或无作用不予考虑。如一笔小金额的错报或漏报,无论是在性质上还是在数量上都是不重要的,但是许多账户或交易均存在小金额的错报或漏报,累加起来就可能变成大金额的错报或漏报。在这种情况下,必然会对会计报表产生重大影响。同时,审计证据重要性也处于不断变化之中,这主要依赖于审计人员的主观判断。

  收集审计证据,需要花费一定人力、物力、财力等,这些就构成了证据的取得成本。所以我们在审计取证时,要有“当家人”的意识,要有成本意识,要学会算账,以尽可能小的成本,获取高质量的审计证据为原则进行取证。

  对审计证据的分析性论证和选择通过科学的整理和加工,把零散的、孤立的、无序的证据变成有序的、系统化的、彼此联系的证据;通过整理和分析,把审计证据与审计目标相联系,可查漏补缺;通过测试会计资料,研究和比较数据之间的关系,以及反映的趋势,综合运用审计信息,得出分析推理的审计证据,并对收集的审计证据进行评价和选择,以增强工作的主动性和针对性。如在被审计单位的坏账损失占销售收入的比率不断变化且幅度较大时就应引起审计人员的警惕。

  由此可见,审计证据对审计人员而言事关重大,它贯穿审计的全过程,是形成审计底稿的依据。因此,我们必须注重选择审计证据,保证审计质量,以降低审计风险。中国审计报

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用友U8其他总账无法进入

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U8其他-总账无法进入

自动编号:13010产品版本:U8其他
产品模块:总账所属行业: 通用
适用产品:财务通关 键 字:总账无法进入
问题名称:总账无法进入
问题现象:用户建立了一个新的账套以后,然后登陆总账的时候提示:“期间错误,请用2004.01.01~2004.12.31日之间的日期登陆”。用户建的是2005年的账套。
原因分析:问题是会计期间表对应年度期间错误,但是是什么原因照成的呢。经检查系统和询问客户发现,目前客户使用的计算机的日历还在2004年12月,客户说是为了查询账务时,登陆系统方便。所以建立新的账套的时候也没有修改系统日期。就是把会计期间改成2005年1月。
解决方案:重复客户所说的步骤建立一个新的账套,发现情况果然如此。所以告知客户在建立新的年度账的时候一定记得系统日期的对应。修改UFSYSTEM库中‘UA_PERIOD’表,将对应账套的年度所对应的月份修改为正确的,新账套总账登陆正常。

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