用友软件首页

延伸审计在企业经营审计中的应用

2016-4-18 0:0:0　wondial

延伸审计在企业经营审计中的应用

延伸审计在企业经营审计中的应用

　　延伸是财务的一种拓展，是审计人员在审计某项财务问题时，为了得到更科学的审计结论，而把审计范围拓宽到审计单位以外的相关单位及个人，通过适当的审计方法、了解有关情况，以取得更多的相关证据的系列审计活动。延伸审计有利于企业经营审计质量的提升。但延伸审计拓展了审计范围，需要投入更多的人力、财力和时间，因此审计人员需要在审计范围、审计方法、审计时间和审计经济性之间做出权衡。笔者对审计人员在企业经营审计中延伸审计的范围进行了分析，并指出了可能存在的问题，提出了相应的对策，为延伸审计在企业经营审计中的应用提供一定的借鉴。

　　一、企业经营审计中延伸审计的范围

　　企业经营活动是多种多样的，既有和创造价值直接相关的基础活动，也有和价值创造间接相关的支持活动，既有企业内容活动，也有外部主体对其的影响，既有当年的经营活动，也不能离开以前年度的经营活动，同时又要考虑企业未来的经营发展。因此审计人员在对企业某一经营问题进行审计时，可以向以下几个方面进行延伸审计：

　　（一）拓展审计年度

　　如果审计人员发现有些经营问题是连续性的，仅仅利用当年的审计证据难以发现问题发生来龙去脉，为了深入了解这一问题的产生原因，审计人员可以拓展审计年度，搜集与这一问题产生的背景和可能出现的结果，已取得更多的审计证据。如要对企业的盈利趋势进行审计评价时，仅仅利用当年的盈利额是不够的，需要审计人员搜集以前若干年的盈利数据，采用统计学或数学方法进行趋势分析，并对以后年度的盈利水平进行预测。

　　（二）拓展审计活动

　　企业经营活动之间是相关关联的，审计某一经营活动时，需要了解其他经营活动的影响， 这时审计人员就需要拓展审计的活动范围。 如要了解企业销售活动，离开生产活动是不行的，当然审计生产活动时，也需要对销售活动进行延伸审计。

　　（三）拓展被审计单位

　　企业经营活动的系统性决定了企业经营活动主体的多元性和相关性。审计人员为了发现某一部门存在的问题，可以把审计范围延伸到其他单位。假如被审计单位是集团公司的母公司，有很多子公司和分公司，管理链条较长，有些管理者可能认为监督部门可能会疏于对关联企业进行经常性的监督和检查，于是心存侥幸，想尽办法利用关联交易巧立名目地违规使用资金。面对这样的情况，审计人员就可以把其他公司列为审计对象，以收获更多的证据。

　　（四）扩大被审计人员

　　审计人员如果通过现有人员无法取得足够证据，就可以将更多人纳入审计范围，通过和不同层次和背景的人员进行，获取更多的审计线索。如对某企业的合作事项进行审计时，审计人员就可以和合作企业的相关人员进行交谈，获取更多的情报。因为这些人员事先没有相互“通气”，提供的信息更为广泛，也更具备客观性，把这些信息加以整理，结合审计单位的资料，便可以了解两企业合作的状况。

　　二、企业经营审计中延伸审计容易出现的问题

　　延伸审计是审计人员发现企业经营过程中存在问题和深入分析问题产生原因的一种重要途径，延伸审计一方面能够使审计人员获取更多的审计证据，降低审计风险，另一方面延伸审计增加了审计范围和审计方法从而影响审计进度和审计经济性。如果审计人员不能很好地权衡延伸审计的积极作用和消极影响，很容易出现以下问题：

　　（一）偏离审计目标

　　延伸审计的目的是为了查清和揭露被审计单位经营活动中存在的问题及其产生原因而获取更多的审计证据的，是为实现既定审计目标服务的。但在操作中很可能会出现审计人员将审计重点转移到延伸审计，获取很多与审计目标不相干的审计证据，但对被审计的主要问题却不了了之，使原本有限的审计时间和资源更趋紧张，弱化了审计的目标和重点，降低了审计效率，增加审计风险。

　　（二）延伸审计对象不配合

　　审计人员被审计范围延伸到其他单位或个人时，很有可能会出现他们不配合的情况，这时就需要审计人员在延伸审计取证时需要做大量的工作，延误审计时间；有些单位或个人对延伸审计持敌对态度，涉及有关单位和个人自身责任和利益时不能积极配合，敷衍审计人员；有些单位提供的资料不能满足审计要求，针对这些情况，审计人员都需要花费更多的时间和精力争取他们的配合。

　　（三）操作不规范

　　企业经营审计有一套规范的操作程序和明确的操作规范，但延伸审计不像正常审计那样进行了详细的规划，因此在进行延伸审计时容易出现不规范操作，如没有严格的审计程序，随意扩展审计范围，违反审计项目计划等等。

　　三、避免延伸审计出现问题的对策

　　针对企业经营审计中使用延伸审计容易存在的以上问题，笔者认为应从以下几个方面进行规范，以降低延伸审计带来的审计风险：

　　（一）严格围绕审计目标进行延伸审计

　　既是延伸审计就要围绕被审计单位的问题和审计项目目标展开，而不能以延伸审计的内容为主，更不能因为延伸审计而影响审计目标。延伸审计中应严格执行审计方案确定的目标、重点、方法和步骤，不能无限度延伸。在不影响审计目标实现的前提下，恰当的确定延伸审计的目标和范围。

　　（二）严格延伸审计程序

　　如同正式审计，延伸审计也需要严格的审计程序。在综合考虑审计目标和审计范围的基础上，制定延伸审计目标和审计计划，确定合理的延伸审计范围和审计时间，制定清晰的审计程序，并在延伸审计过程中严格要求。

　　（三）制定明确的操作程序

　　延伸审计的目标怎样确定，需要进行哪些审计活动，怎样和被延伸审计单位进行交流和沟通，这些都需要审计人员进行考虑。在实施延伸审计之前，审计人员应制定明确的操作程序，市延伸审计活动有条不紊的进行。

　　由于企业经营活动的复杂性和系统性，审计人员可以使用延伸审计方法获取更多的审计证据，以便能更深入的发现企业经营活动中存在的问题及其产生的原因。但如果不能合理使用延伸审计，则可能出现偏离审计目标、被延伸审计对象不配合和操作不规范等问题，需要审计人员以审计目标为核心，制定延伸审计计划和操作程序。

　　参考文献：

　　[1]雷林洁、马笃祥：《延伸审计是揭露问题的锐利武器》，《现代审计与经济》2010年第6期

　　[2]文天风：《关于延伸审计或审计调查》，《审计与》2010年第4期

　　[3]刘建利：《延伸审计中的正确告知与征求意见》，《审计月刊》2010年第6期

如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到：

微博关注

bj用友软件

相关阅读

最新信息

一般纳税人购买的非营业用轿车可否抵扣
一般纳税人购买的非营业用轿车可否抵扣

一般纳税人购买的非营业用轿车可否抵扣 一般纳税人购买的非营业用轿车可否抵扣 问：我司是一般人，购买的非营业用轿车（20万），其增值税可否抵扣？ 　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院、主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售货物的运输费用。 　　另外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 　　如果您企业购买的轿车是专门用于上述第十条规定的不得从销项税额中抵扣进项税额的范围，则其进项税额不得抵扣。  

U8.51A只是在出库单中金额错误，单价和数量都没问题
U8.51A只是在出库单中金额错误，单价和数量都没问题

U8.51A只是在出库单中金额错误，单价和数量都没问题U8.51A只是在出库单中金额错误，单价和数量都没问题


U8.51A-只是在出库单中金额错误，单价和数量都没问题

自动编号:14209产品版本:U8.51A
产品模块:销售管理所属行业: 通用
适用产品:851关 键 字:只是在出库单中金额错误，单价和数量都没问题
问题名称:只是在出库单中金额错误，单价和数量都没问题
问题现象:只是在出库单中金额错误，单价和数量都没问题，金额成负数，而且数很怪。在上个月只有几笔这种情况，这个月80%得出库记录都是这样的情况，但生成的凭证没有问题。
原因分析:数据库问题
解决方案:update rdrecords set iprice=b.iaoutprice from rdrecords a join ia_subsidiary b on a.autoid=b.id where b.brdflag=0 and a.iprice<>b.iaoutprice and a.iquantity*a.iunitcost<>a.iprice and a.iquantity=b.iaoutquantity and b.ioutcost=a.iunitcost

温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入用友云基地。

运维服务

更多
返回用友云基地

资源下载

热点文章

新闻资讯

  • 【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    【新年首签】天津用友&通广集团签署战略协议

    天津用友软件技术有限公司(以下简称天津用友)和天津通信广播集团有限公司（以下简称通广集团）就企业信息化建设事宜进行战略签约。

    参加此次会议有天津用友总经理赵永春，天津用友副总经理王成岩、通广集团副总经理马严、通广集团科技质量部部长尹刚、七一二公司技术质量部部长门国梁、七一二公司技术中心主任黄建尧等。

    image

  • 会计职场堪比宫斗剧

    会计职场堪比宫斗剧

     近几年，各种宫斗剧火爆，《甄嬛传》《芈月传》等等都脍炙人口，许多人经常打趣自己像某个人物，若是在古代能活到第几集。让人不禁想起，会计职场又何尝不是一场宫斗，每天要察言观色，明了领导的内心，就像后宫谁也不敢惹皇后一样。但当你坐上领导位置的时候，盯着你的眼睛就会很多，稍有不慎就会被取代。就像后宫的嫔妃一样，就算坐上了皇后的位置也要时刻担心有没有人觊觎。

    image

用友热销产品

知 识 库

  • 用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案

    用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案

    用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案用友软件凭证填制环节常见问题及解决方案

    　　用友软件的账务处理采用放射式数据处理流程，对业务数据采用集中收集、统一处理、数据共享的操作方法，凭证数据库既是数据归集的“信息仓库”，又是后续业务处理的“信息源泉”。因此，凭证填制数据的正确与否直接关系到后续账表及相关业务信息的准确性。
    　　在用友软件中，其基础设置及凭证管理模块为我们提供了凭证类别控制、受控科目控制、制单序时控制、支票控制、制单权限控制等功能，加强了对发生业务的及时管理和控制，通过严密的制单控制保证填制凭证的正确性。然而在实际应用中，却常因用户不理解各项控制参数的含义，以及对后续操作的影响;没有准确无误地设置相关控制参数及基础信息;没有正确完整地录入凭证辅助信息等原因，使先进的控制工具无法充分发挥效用，损失了部分数据信息，降低了软件的使用效能。对此，笔者将以用友ERP-U8.72软件为例，总结凭证填制环节的常见问题，结合典型案例，追根寻源，深入剖析其产生的原因，以便对症解决。一、凭证类别设置时常见问题
    　　出错信息描述：“不满足借方必有条件”，“不满足贷方必有条件”，“不满足借贷必无条件”，“不满足凭证必有条件”。
    　　典型案例剖析：2009年8月16日，总经理办公室支付业务招待费1 200元，转账支票号ZZR003。凭证内容如下：
    　　借：管理费用/招待费(660205)1 200
    　　贷：银行存款/工行存款(100201)1 200
    　　当凭证保存时，弹出出错信息框，提示“不满足借贷必无条件”。此信息说明用户之前为不同类别的凭证设置了限制条件，指定了相应的限制类型和限制科目。这样，当凭证填制时，系统就会根据所设置的凭证类别判断凭证内容是否符合限制条件，不相符时就会出现类似的出错信息。对于此类问题，用户首先应根据提示信息，认真查对所选凭证类别与所录入的业务内容是否相符，然后进一步判断究竟是凭证类别设置错误，还是会计科目选择错误?
    　　此案例中的凭证类别选择的是“转账凭证”，转账凭证的限制类型应为“凭证必无”,限制科目为“1001，100201，100202”，即在凭证借贷方不能出现这三个科目。而该凭证的贷方却出现了100201科目，显然违背了所设置的限制条件。进一步判断可知，此问题是因凭证类别设置错误所致的。根据业务内容该凭证类别应为“付款凭证”，而非“转账凭证”。当更正凭证类别后，问题即得到解决。经进一步分析得知，用户在填制凭证时，因为看到在业务中用到了转账支票，就认为这应该是一张转账凭证，从而导致凭证类别判断错误。而追根寻源是由于用户对业务的凭证类别判断不准，不明白凭证类别的限制条件，甚至于不清楚什么是收、付、转凭证。当问题出现时，就会因不理解凭证类别限制条件的含义而找不到问题解决的方向和方法。
    　　此外，对于此类问题，如果用户在认真查对后，发现凭证类别与凭证内容匹配，但仍出现出错信息，则应考虑可能是因用户粗心将凭证类别的限制条件设置有误。常见的错误有将收款凭证和付款凭证的限制类型设反了，或将转账凭证的限制类型设为“凭证必有”，或未写全限制科目。

  • 浅议电算化会计中若干会计方法

    浅议电算化会计中若干会计方法

    浅议电算化会计中若干会计方法浅议电算化会计中若干会计方法

    　　一、电算会计中借贷记账法是否不适用
    　　在借贷记账法中，“借”既可以表示增，也可以表示减，而“贷”既可以表示减，也可以表示增，卢卡?帕乔利提出的复式借贷簿记方法之所以几百年来一直为人们所推崇，正是因为其“有借必有贷，借贷必相等”的锱铢必较、泾渭分明的科学原理。尽管我国会计实务也曾一段时间对增减记账法和收付记账法情有独钟，但最终仍达成共识，采用了国际上通用的借贷记账法。有人以会计软件常以正、负号分别替代借、贷符号为由，企图说服人们相信这一记账法已经难以胜任新形势。应当注意的是，即使借、贷符号在数据库中不采用“借”和“贷”加以表示，也并不表明借贷记账法就可放弃。不可否认，在将借贷记账凭证的发生额登录到总账之后，对于登账后所结计的期末余额往往以正数表示借方余额，而以负数表示贷方余额，甚至在借贷库文件中只设一个金额字段，在该字段中分别以正负号表示借贷方。但所有这些标记都没能改变“有借必有贷，借贷必相等”的规则，其实质仍然是借贷记账法。这里的正、负号与增减记账法的增减符号的属性风马牛不相及。
    　　从长远来看，随着原始凭证的逐步电子化，记账凭证的自动生成势在必行，届时，何种记账方法使自动生成更可行，当然要根据其科学性而定。智能软件的设计凭借的是科学的方法和严密的思维与推断，而经过了数百年磨练的借贷记账法，无疑是未来智能专家设计会计软件的最佳选择。当然，一味否定增减记账法的科学性也是错误的。在计算机之中，当采用增减记账法填制记账凭证之后，我们完全可以编写一段简短的程序将其转换为借贷记账法下的相应记账凭证。其转换的主要依据是各该科目的记账符号与所属科目类别。以从银行提取现金为例，在增减记账法下，增记“现金”，减记“银行存款”。现金和银行存款都是资产类科目，对资产类科目，其增加就转换为“借”，其减少就转换为“贷”。依此，也可将借贷记账法下的凭证转换为增减法下的凭证。

    　　二、“反结账、反记账、取消审核”的可行性
    　　至今，尚有不少会计核算软件设置“取消审核”、“反记账”、“反结账”的功能。在实际工作中，这些设置的确给会计人员的会计处理带来许多方便，尽管许多学者对此提出异议，但不少实务工作者却对其依依不舍。有的学者甚至认为，在计算机特定的工作环境中，反记账的作用不可替代。其理由是，在实际工作中存在大量错误的记账凭证，如果不施行反记账的做法，则将导致账簿中存在大量无用的冗余信息，影响对会计信息的使用。
    　　所谓电算化会计中“反记账”，事实上也就是将一批原先已经登录到账簿上的发生额从各该账户再予以扣减，使各该账簿恢复至该批凭证登账之前账簿的发生额和余额状态。毋庸置疑，没有人会赞同手工会计下采用“反记账”。对手工的账簿记录，为了保证其有案可稽，当其发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。同时，对两种出错情况的更正应当分别加以严格处理：一是登记账簿时所发生的错误，“应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认”;在实际工作中，由于记账凭证出错而导致账簿记录发生差错时而发生。一般采用两种方式进行相应的修改：一是红字冲销法，二是补充更正法。这些详细而又具体的规定所强调的一点，那就是对出错之处必需留有修改的痕迹。
    　　在电算会计之中，记账错误和记账凭证填制错误仍然在所难免。虽然红线注销法在电算会计中难以操作，但对出错的电子数据，却不能不留下修改的痕迹。解决的办法只有一个，保留错误电子数据，另作更改的记账凭证，并据以登录账簿，换言之，要将正与误两张凭证同存于会计档案之中，同时，其所登录的正与误两处账簿记录并存于同一账簿之中。《会计核算软件基本功能规范》第十八条也作出与上相同的规定：“发现已经输入并审核通过或者登账的记账凭证有错误的，可以采用红字冲销法或者补充凭证法进行更正;记账凭证输入时，红字可用‘-’号或者其他标记表示”。
    　　由上可见，不管是手工会计，还是电算化会计，对出错的修改均强调留有痕迹。事实上，电算化会计中，由于电子数据的修改在技术上可不留痕迹，因而更需要对留有痕迹予以强调。

  • 最新文章排行
  • 热门文章排行

会计家园

管理软件

  • T3卸载就会跳到安装界面去，用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过，我们应该如何处理。谢谢、在线等。

    T3卸载就会跳到安装界面去，用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过，我们应该如何处理。谢谢、在线等。

    T3卸载就会跳到安装界面去，用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过，我们应该如何处理。谢谢、在线等。 T3卸载就会跳到安装界面去，用360工具也卸载不了。请问这种情况哪位老师遇见过，我们应该如何处理。谢谢、在线等。[]

    备份好账套，这种情况只能强制删除了，请备份好账套之后，停止数据库服务和T3产品服务，自动备份服务；然后删除T3安装路径以及C盘下ufcomsql文件夹，然后使用360清除无用注册表，最后重启电脑即可；

  • 用友T3无法补录现金流量项目，流量按钮为灰

    用友T3无法补录现金流量项目，流量按钮为灰

    用友T3无法补录现金流量项目，流量按钮为灰 用友T3无法补录现金流量项目，流量按钮为灰

    指定了现金流量科目，增加了项目大类，想补录现金流量项目，点开凭证，流量按钮为灰色，无法补录。反记账之后没有反审核，从审核凭证的界面点开，流量按钮就为灰色，只能点退出。1.反记账后的凭证还要反审核，用审核人的操作员重新登录软件；2.总账-凭证-审核凭证-选中月份，点确定-随意双击点开一张凭证-审核-成批取消审核；3.再用记账人的操作员重新登录软件，点开填制凭证，“流量”按钮就可以点了。如有其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷通专业服务商-用友天龙瑞德。用友天龙瑞德专业销售用友软件，用友财务软件，维护用友T3、用友T6、用友U8、畅捷通T+。我们将竭诚为您服务。联系电话：010-59798025。网址：http://www.kuaiji66.com

关于我们 | 公司动态 | 获奖记录 | 联系我们 | 招聘信息 | 用友产品中心 | 用友云基地
Copyright ©  www.kuaiji66.com  All Rights Reserved 天龙瑞德
京ICP备11046295号-1 技术支持 北京天龙瑞德信息技术有限责任公司   北京海淀上地十街辉煌国际大厦3号楼6层 总机：010-59798025   售后：4009908488
北京天龙瑞德信息技术有限责任公司